稅法入門知識

　　稅法就是國家憑借其權力，利用稅收工具的強制性、無償性、固定性的特 征參與社會產品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱。稅收是國家財政收入的重要來源。以下是由學習啦小編整理關于稅法入門知識，希望大家喜歡!

　　稅法基礎知識

　　一、目前我國已開征的稅種

　　1994年稅制改革之后，我國的稅種由37個縮減到目前的21個，具體是增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、筵席稅、關稅、船舶噸稅。其中，固定資產投資方向調節(jié)稅和筵席稅已經停征，關稅和船舶噸稅由海關征收。因此，目前稅務部門征收的稅種只有17個。

　　二、適用我國公民個人應繳納的稅種

　　主要有11種：個人所得稅、印花稅、房產稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及農業(yè)稅(農業(yè)特產稅)、耕地占用稅和契稅。以上稅收基本上由地方稅務局征收和管理。其中農業(yè)稅(農業(yè)特產稅)、耕地占用稅和契稅由各級財政機關征收和管理。此外，進入我國境內的旅客行李物品、個人郵遞物品和其他個人自用物品，應當向海關繳納行李和郵遞物品進口稅。

　　三、適用我國一般企業(yè)從事生產經營的稅種

　　* 工業(yè)、商業(yè)企業(yè)應當繳納增值稅;

　　* 交通運輸、建筑安裝、金融保險、服務等類企業(yè)應當繳納營業(yè)稅;;

　　* 農業(yè)生產者應當繳納農業(yè)稅(農業(yè)特產稅0;

　　* 有生產、經營和其他所得的境內企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅;

　　* 生產應稅消費品的企業(yè)應當繳納消費稅;

　　* 采礦企業(yè)應當繳納資源稅;

　　* 進行固定資產投資的企業(yè)應當繳納固定資產投資方向調節(jié)稅(目前暫停征收);

　　* 企業(yè)的生產經營帳冊和簽訂的各類合同應當繳納印花稅;

　　* 企業(yè)的房產、土地、車船應當繳納房產稅、土地使用稅、車船使用稅和車輛購置稅。

　　四、適用我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅種

　　目前，我國使用于外商企業(yè)的稅種有14個，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅(已停征)、農業(yè)稅(農業(yè)特產稅)、契稅和關稅。

　　香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資興辦的企業(yè)，納稅事宜參照外商投資企業(yè)、外國企業(yè)辦理。

　　稅法基礎知識

　　(一)、稅收定義：是國家為實現(xiàn)其職能、憑借政治權力，比例按照稅法規(guī)定的標準，強制地對社會產品進行分配、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。它體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關系。稅收分配形式區(qū)別于其他分配形式的質的規(guī)定性。又稱稅收形式特征。稅收特征是由稅收的本質決定的。它具有強制性、無償性和固定性的特征。

　　強制性 指國家以社會管理者的身份，用法律的形式，對征納雙方權利與義務的制約。國家征稅是憑借政治權力，而不是憑借財產所有權。國家對不同所有者都可以行使征稅權而不受財產所有權歸屬的限制。社會主義的國有企業(yè)，是具有自身物質利益的相對獨立的經濟實體。因此，社會主義國家和國有企業(yè)的稅收關系，也具有強制性特征。

　　無償性 指國家征稅對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報酬。列寧曾指出：“所謂稅收，就是國家向居民無償?shù)厮魅?rdquo;(新版《列寧全集》第41卷,140頁)。無償性是稅收的關鍵特征。它使稅收明顯地區(qū)別于國債等財政收入形式，決定了稅收是國家籌集財政收入的主要手段。在社會主義國家，它還是調節(jié)經濟和矯正社會分配不公的有力工具。稅收無償性的形式特征，是針對具體納稅人的。

　　固定性 指國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對象和課征額度。也稱稅收的確定性。這一特征,是稅收區(qū)別于財政收入其他形式的重要特征。稅收的公平原則,以及保證財政收入和調節(jié)經濟的作用,都是以這種固定性為前提的。

　　稅收的形式特征并不因社會制度的不同而改變。任何社會制度下的財政分配只要具有上述三個特征，就是稅收。

　　經濟理論界對稅收特征還有其他不同看法。有人認為，稅收的強制性不是由政治權力決定的，而是由社會經濟關系或國家的社會職能決定的。有人認為，稅收既然是用來滿足全體納稅人的公共需要，因此它應有整體的“報償性”，而不應是無償?shù)摹?/p>

　　(二)、稅收分類：是按某一標準把性質相同或相近的稅種劃歸一類，以示同其它稅種的區(qū)別。具體稅種：

　　1994年稅制改革之后，我國的稅種由37個縮減到目前的23個，按課稅對象，可分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為目的稅五類。流轉稅主要包括現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等;所得稅主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等;財產稅主要包括房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;資源稅則分為一般資源稅和級差資源稅;行為目的稅包括固定資產投資方向調節(jié)稅(已取消)、城市維護建設稅、印花稅、屠宰稅(已取消)、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等。

　　按照征收管理體系，可分為工商稅收、關稅和農業(yè)稅(已取消)三類：工商稅收包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等;關稅以進出境的貨物、物品為課稅對象;農業(yè)稅收主要是指農(牧)業(yè)稅(包括農業(yè)特產稅)、耕地占用稅和契稅。

　　按照稅收管理權限，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享三類。中央稅包括現(xiàn)行的關稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅等;地方稅包括現(xiàn)行的營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;中央地方共享稅包括現(xiàn)行增值稅、資源稅、證券交易稅等。其中，固定資產投資方向調節(jié)稅和筵席稅已經停征，關稅和船舶噸稅由海關征收。因此，目前稅務部門征收的稅種只有18個。

　　(三)、分稅制：就是在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按稅種劃分中央與地方的財政收。

　　1994年，為適應社會主義市場經濟建立發(fā)展和經濟體制進一步改革的需要，我國對稅收制度和管理體制進行了一次范圍較大、程度較深的改革，即稅制及分稅制改革。在劃分中央與地方事權的基礎上劃分了中央和地方的財政支出;按稅種劃分中央和地方收入，中央和地方分設稅務機構，分別收稅。在稅種劃分上，根據(jù)稅制改革后稅種結構的變化和進一步改革的方案，分別設置了中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。劃歸地方稅的稅種包括：營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用牌照稅、城市房地產稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、農(牧)業(yè)稅(包括農業(yè)特產稅)、耕地占用稅、契稅、土地增值稅。1994年，地方稅收入(不含共享稅地方分成收入)占全國稅收總額的比重為34.4，占地方政府財政收入的35.11，成為地方政府財政收入的重要來源。由地方稅務機構負責征收地方稅，同時將屠宰稅和筵席稅的開征停征權下放給地方。至此，與分稅制相聯(lián)系的，具有真正意義的地方稅產生了，同時，也初步形成了我國地方稅體系的基本框架。

　　中央稅即屬于中央固定財政收入，由中央集中管理和使用的稅種。具體來說，中央稅包括下列稅種：關稅，海關代征消費稅和增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入(包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅)，車輛購置稅。

　　地方稅即屬于地方固定財政收入，由地方管理和使用的稅種。具體說來，地方稅包括下列稅種：營業(yè)稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅)，地方企業(yè)所得稅(不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅)，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產投資方向調節(jié)稅，城市維護建設稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分)，房產稅，車船使用稅，印花稅，屠宰費，農牧業(yè)稅，對農業(yè)特產收入征收的農業(yè)稅(簡稱農業(yè)特產稅)，耕地占用稅，契稅，遺產或贈予稅，土地增值稅。

　　中央地方共享稅即由中央和地方共同管理和使用的稅種。具體說來，中央地方共享稅包括下列稅種：增值稅、資源稅、證券交易稅等。增值稅中央分享75%，地方分享25%。資源稅按不同的資源品種劃分，s部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享50%。

　　國地稅征收范圍：根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)國家稅務總局關于組建在各地的直屬稅務機構和地方稅務局實施意見的通知》【國辦發(fā)<1993>第087號】的規(guī)定：

　　國家稅務局負責征收的稅種：

　　1、增值稅;

　　2、消費稅;

　　3、進口產品消費稅、增值稅，直接對臺貿易調節(jié)稅(委托海關代征);

　　4、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市建設維護稅;

　　5、中央企業(yè)所得稅;

　　6、地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;

　　7、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅;

　　8、證券交易稅(未開征前先征收在上海、深圳市證券交易證券的印花稅);

　　9、對境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各項稅收以及外籍人員(華僑、港澳臺同胞)繳納的個人所得稅

　　10、出口產品退稅的管理;

　　11、集貿市場和個體戶的各項稅收

　　13、按中央稅、共享稅附征的教育費附加(屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其它入地方庫);

　　14、國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金。

　　15、車輛購置稅(交通部門代征)

　　16、對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅

　　17、2002年新辦企業(yè)的所得稅

　　地方稅務局負責征收和管理的稅種(不包括已明確由國家稅務局負責征收的地方稅部分)：

　　1、營業(yè)稅;

　　2、個人所得稅;

　　3、土地增值稅;

　　4、城市建設維護稅;

　　5、車船使用稅;

　　6、房產稅;

　　7、屠宰稅;

　　8、資源稅;

　　9、城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　10、地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè));

　　11、印花稅;

　　12、按地方營業(yè)稅附征的教育費附加。

　　二、幾個主要稅種簡介

　　(一)、稅制要素

　　首先了解一下稅收制度的要素都有哪些。

　　1、納稅人(課稅主體)

　　納稅人是納稅義務人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的法人和自然人，法律術語稱為課稅主體。納稅人是稅收制度構成的最基本的要素之一，任何稅種都有納稅人。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。

　　負稅人 實際負擔稅款的單位及個人。在稅負不能轉嫁的條件下，負稅人也就是納稅人;在稅負能夠轉嫁的條件下，

　　負稅人并不是納稅人。這時的負稅人，是稅負歸宿，即在稅負轉嫁的輾轉過程中，最終負擔稅款的單位或個人。納稅人是由國家稅法規(guī)定的，而負稅人則是在社會經濟活動中所形成的。在自然經濟中，負稅人主要是從事生產經營活動并占有剩余產品的農民;在商品經濟中則包括生產資料所有者和經營者、勞動力所有者，以及消費者。納稅人按照稅法規(guī)定繳了稅，有時可以在一定的客觀經濟條件下，將所繳納的稅款轉嫁給他人負擔。因此，國家在按照負擔能力和有關政策制定稅率時，不僅要著眼于一定課稅客體的納稅人，而且要更加注意著眼于負稅人。

　　稅負轉嫁:是納稅人將繳納的稅款,通過各種途徑和方式由他人負擔的過程,是稅負運動的一種方式,是伴隨在稅收活動中的一種經濟現(xiàn)象.

　　2、課稅對象(課稅客體)

　　課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術語稱為課稅客體。

　　課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志，是稅收制度的基本要素之一。每一種稅都必須明確規(guī)定對什么征稅，體現(xiàn)著稅收范圍的廣度。一般來說，不同的稅種有著不同的課稅對象，不同的課稅對象決定著稅種所應有的不同性質。

　　3、稅目

　　稅目是課稅對象的具體項目。設置稅目的目的一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項目的利潤水平和國家經濟政策，通過設置不同的稅率進行稅收調控;二是為了體現(xiàn)“簡便”原則，對性質相同、利潤水平相同且國家經濟政策調控方向也相同的項目進行分類，以便按照項目類別設置稅率。有些稅種不分課稅對象的性質，一律按照課稅對象的應稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對象復雜，需要規(guī)定稅目，如消費稅、營業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。

　　4、稅率

　　稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。稅率的設計，直接反映著國家的有關經濟政策，直接關系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負擔的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　我國現(xiàn)行稅率大致可分為3種：

　　A、比例稅率。實行比例稅率，對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。

　　B、定額稅率。定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。

　　C、累進稅率。

　　累進稅率指的是這樣一種稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進稅率因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。

　　5、納稅環(huán)節(jié)

　　納稅環(huán)節(jié)是商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉環(huán)節(jié)中選擇確定。確定納稅環(huán)節(jié)，是流轉課稅的一個重要問題。它關系到稅制結構和稅種的布局，關系到稅款能否及時足額入庫，關系到地區(qū)間稅收收入的分配，同時關系到企業(yè)的經濟核算和是否便利納稅人繳納稅款等問題。

　　6、納稅期限

　　納稅期限是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對象和國民經濟各部門生產經營的不同特點來決定。如流轉課稅，當納稅人取得貨款后就應將稅款繳入國庫，但為了簡化手續(xù)，便于納稅人經營管理和繳納稅款(降低稅收征收成本和納稅成本)，可以根據(jù)情況將納稅期限確定為1天、3天、5天、10天、15天或1個月。

　　7、減稅、免稅

　　減稅是對應納稅額少征一部分稅款;免稅是對應納稅額全部免征。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。

　　8、違章處理

　　違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。違章處理是稅收強制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應受到制裁(包括法律制裁和行政處罰制裁等)。

　　(二)、增值稅

　　1、 增值稅的納稅人

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。

　　特例：企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以承租人、承包人為納稅人。這里所稱的承租人、承包人是指：①有獨立的經營權;②在財務上獨立核算;③定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費的承租人、承包人。

　　企業(yè)實行內部責任承包或生產經營指標承包時，承包人從事應納增值稅行為的增值稅仍由出包企業(yè)繳納。

　　增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅一般納稅人需要申請認定。

　　2、增值稅的征收范圍(課稅對象)

　　增值稅征收范圍包括：1、貨物;2、應稅勞務;3、進口貨物。

　　3、、增值稅的稅率

　　增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。在征收管理上分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在規(guī)定標準以上即從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人年銷售額100萬元以上或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在180萬元以上，經申請審批后認定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17%或13%，有權領購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進項稅額的抵扣權。

　　征收率6%適用于：(1)非商業(yè)小規(guī)模納稅人;(2)增值稅一般納稅人銷售自來水(1994年5月1日起)。(3)增值一般納稅人生產銷售商品混凝土，按6%的征收率征收增值稅，且不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　征收率4%適用于： (1)小規(guī)模商業(yè)納稅人;(2)納稅人銷售舊貨(包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產)，無論其是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額;自2002年1月1日起執(zhí)行。舊貨是指進入二次流通，具有部分使用價值的舊生產資料和舊生活資料(注意舊貨與廢舊物資的區(qū)別)。

　　4、增值稅的計稅依據(jù)

　　納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。

　　5、增值稅應納稅額的計算

　　1、一般納稅人的應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。

　　2、小規(guī)模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　3、進口貨物的應納稅額=(關稅完稅價格+關稅十消費稅)×稅率

　　6、增值稅的納稅申報及納稅地點

　　增值稅納稅申報時間與主管國稅機關核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以1個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1至10日申報并結清上月應納稅款。

　　增值稅固定業(yè)戶向機構所在地稅務機關申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務機關申報納稅,進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

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