2017稅法基礎知識匯總

　　第六章：企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對各類企業(yè)和組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅是2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，從2008年1月1日起實行的。

　　一、納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

　　納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　二、稅率

　　企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率。同時，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、計稅依據(jù)

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準予扣除的成本、費用、稅金和損失等項目后的余額。

　　(一)收入項目：包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等

　　(二)扣除項目：是指與取得收入直接相關的支出。

　　1、下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除：

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準備金支出

　　(8)與取得收入無關的其他支出。

　　2、下列項目允許扣除或部分扣除：

　　(1)計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出

　　(2)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準予扣除

　　(3)企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　(4)利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分允許扣除。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

　　企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2、5%的部分，準予扣除

　　(6)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　(7)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(8)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　四、計稅方法

　　企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式。

　　1、查賬征收方式下應納稅額的計算：

　　(1)季度預繳稅額的計算

　　依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月(季)預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤計算應納稅額預繳; 按季度實際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4 計算應納稅額預繳或者經(jīng)主管國稅機關認可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應納稅額預繳。計算公式為：

　　季度預繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應納稅所得額×適用稅率或者

　　季度預繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應納稅所得額×1/12(或1/4)× 適用稅率

　　(2)年度所得稅額的計算

　　年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應當在分月(季)度預繳的基礎上，于年度終了 后進行清算，多退少補。其稅額的計算公式為：

　　全年應納企業(yè)所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率

　　匯算清繳應補(退)企業(yè)所得稅稅額=全年應納企業(yè)所得稅額-月(季)已預繳企業(yè)所得稅稅額

　　(3)應納稅所得額的計算：

　　稅法規(guī)定，應納稅所得額的基本計算公式為：

　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

　　在所得稅的實際征管工作及企業(yè)的納稅申報中，應納稅所得額的計算，一般是以企業(yè)的會計利潤總額為基礎，通過納稅調(diào)整來確定的，即：

　　應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-以前年度虧損-免稅所得

　　2、核定征收方式下應納稅額的計算：

　　(1)定額征收方式下應納稅額的計算：

　　稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納。

　　(2)核定應稅所得率征收方式下應納稅額的計算：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　第七章：個人所得稅

　　一、納稅人：分為居民納稅人和非居民納稅人

　　居民納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人。

　　非居民納稅人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年，從中國境內(nèi)取得所得的個人。

　　二、征稅范圍及稅率

　　1、工資、薪金所得適用九級超額累進稅率。以每月收入額減除費用1600元后的余額為應納稅所得額，然后查詢稅率表即可。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，其累進的方法與九級超額累進稅率相同。

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用和損失后的余額，為應納稅所得額。

　　3、稿酬所得適用20%的比例稅率;并按應納稅額減征30%，故其實際稅率為14%。每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　4、勞務報酬所得，適用20%的比例稅率。對勞務報酬所得，一次收入畸高的，可以實行加成征收，其適用稅率略

　　每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　5、對特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得。稅率20%

　　每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　6、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稅率20%。

　　以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理的費用后的余額為應納稅所得額。

　　6、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

　　以每次取得的收入為應納稅所得額。

　　三、征收管理：分為源泉扣繳和自行申報。

　　其中下列情況應自行申報：

　　1、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　2、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　3、取得應稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的;

　　4、分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的;

　　5、稅務機關確定的其他情況。

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