武漢小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容

　　稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。在武漢有什么關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策呢？一起來看看吧！

　　武漢小微企業(yè)稅收政策

　　武漢地稅稅收舉措，細化了國家政策，便于服務和操作。特別是取消稅收備案制，改為申報時自動享受減免，更有利納稅人直接受益。下面文章內(nèi)容是武漢小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。請創(chuàng)業(yè)朋友認真閱讀。

　　按照在2014年政府工作報告中“進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔”的要求，為保持我市經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，進一步加大對小型微型企業(yè)的稅收扶持力度，充分發(fā)揮小型微型企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，現(xiàn)結(jié)合我局實際提出如下實施意見。

　　一、加大稅收優(yōu)惠力度，減輕小微企業(yè)稅收負擔

　　(一)落實營業(yè)稅起征點調(diào)整政策，將我市營業(yè)稅起征點按期納稅的由原月營業(yè)額5000元提高到20000元;按次納稅的由原每次(日)營業(yè)額100元調(diào)整到500元。對未達到上述起征點的個體工商戶，暫不征收個人所得稅。

　　(二)以月度為納稅期限的小微企業(yè)，月營業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)暫免征收營業(yè)稅;以季度為納稅期限的小微企業(yè)，季度營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)，暫免征收營業(yè)稅。

　　(三)符合條件的小型微利企業(yè)，對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2014年1月1日至 12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(四)對小型微型企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅確有困難的，由企業(yè)提出書面減免稅報告，按審批程序和權(quán)限報經(jīng)地稅機關(guān)審批后，可享受定期減稅或免稅。

　　(五)支持小型微型企業(yè)資產(chǎn)重組，優(yōu)化升級。對企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，若其中涉及不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不征收營業(yè)稅。

　　(六)小型微型企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)所得稅免稅收入。

　　(七)小型微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限定和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　(八)小型微型企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一至第三年免征企業(yè)所得稅，第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(九)小型微型企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　(十)小型微型企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目以及農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得，可減征或免征企業(yè)所得稅。

　　(十一)境內(nèi)小型微型企業(yè)在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)勞務暫免征收營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

　　(十二)境內(nèi)小型微型企業(yè)提供標的物在境外的建設工程監(jiān)理勞務、外派海員勞務和以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務免征營業(yè)稅。

　　(十三)小型微型企業(yè)按照國家規(guī)定的收費標準向?qū)W生收取的高校學生公寓住宿費收入。

　　(十四)高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入。

　　(十五)對小型微型物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地減按土地所屬等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十六)對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的小型微型農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，其使用的房產(chǎn)和土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十七)兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;公司依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　二、維護社會穩(wěn)定，鼓勵小微企業(yè)加強吸收就業(yè)

　　(十八)2014年1月1日至12月31日止，對小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標準為每人每年5200元。

　　(十九)對小型微型企業(yè)(營業(yè)稅服務業(yè)稅目范圍內(nèi)的)安置殘疾人員就業(yè)，實行限額減免營業(yè)稅(按省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元)。

　　(二十)小型微型企業(yè)安置殘疾人所支付的工資，除據(jù)實扣除外，還可按照支付安置的殘疾人員工資的100%加計扣除。

　　(二十一)對為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)人數(shù)60%以上的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，3年內(nèi)免征營業(yè)稅;對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅;2014年1月1日至12月31日止，對小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)的退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標準為每人每年6000元。

　　(二十二)對從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅;2014年1月1日至12月31日止，對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅;對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

　　三、促進科技進步，提升小微企業(yè)創(chuàng)新能力

　　(二十三)對認定為高新技術(shù)企業(yè)的小型微型企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(二十四)對小型微型企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(二十五)對小型微型企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(二十六)小型微型企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　(二十七)經(jīng)認定的大學科技園、軟件園、留學生創(chuàng)業(yè)園等小型微型科技企業(yè)孵化器，自認定之日起至2015年12月31日，暫免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二十八)對我國境內(nèi)的新辦集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件小型微型企業(yè)經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)小型微型企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。

　　四、改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境，擴充小微企業(yè)融資渠道

　　(二十九)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(三十)符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，從事中小企業(yè)信用擔保或再擔保業(yè)務取得的收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅。免稅期限已滿，仍符合條件的，可繼續(xù)申請。自2011年1月1日起至2015年12月31日，中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按不超過年末擔保責任余額 1% 的比例和不超過當年擔保費收入 50% 的比例計提準備金，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　(三十一)對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地縣(含縣級市、區(qū))及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　(三十二)對金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　(三十三)對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。

　　五、優(yōu)化服務方式，減少小微企業(yè)辦稅成本

　　(三十四)對小型微型企業(yè)在改制中，資金周轉(zhuǎn)確有困難的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)縣(市、區(qū))地方稅務局審批，可以延期繳納稅款。對擬上市的重點后備企業(yè)在上市自查階段非主觀故意造成補繳稅款的，不征收滯納金，并免予處罰。

　　(三十五)對小型微型企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報行為，稅務機關(guān)在下達責令限期改正通知書的同時，告知不同時段限期改正將要承擔的不同法律責任，督促及時改正，凡在規(guī)定時間內(nèi)改正的，可不予處罰。

　　(三十六)對小型微型企業(yè)因拆遷、搬遷、更換聯(lián)系電話等原因未及時向主管稅務機關(guān)報告，造成主管稅務機關(guān)與納稅人失去聯(lián)系，導致責令限期整改通知書無法有效送達，并已經(jīng)主管稅務機關(guān)按規(guī)定進行調(diào)查核實，將其認定為非正常戶管理的，如納稅人因經(jīng)營需要申請恢復正常經(jīng)營并承諾依法納稅的，主管稅務機關(guān)可先下達責令限期整改通知書，納稅人在限期內(nèi)改正的，可不予處罰。

　　(三十七)對小型微型企業(yè)非主觀原因造成的稅款征收類違法行為，在實施稅務行政處罰時，處罰基準下限可按法律法規(guī)規(guī)定的下限執(zhí)行。

　　(三十八)對小型微型企業(yè)免收發(fā)票工本費，對新辦設立稅務登記、變更稅務登記、遺失補證免收稅務登記證正本內(nèi)芯和副本內(nèi)芯以及副本封皮的工本費。

　　(三十九)對小型微型企業(yè)免收稅控機具的購機款和第一年服務費。

　　(四十)小型微型企業(yè)可免費參加納稅人學校開展的最新稅收政策、稅收優(yōu)惠政策以及針對小型微型企業(yè)的《小企業(yè)會計準則》等培訓。

　　(四十一)對國稅局已認定實行按季申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，其隨增值稅附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、堤防維護費等地方稅費，同步由按月申報核定為按季申報，申報期為每年的1、4、7、10月份申報上一季度的應納稅額并報送財務報表。

　　(四十二)嚴格執(zhí)行簡并下放行政審批事項的要求，優(yōu)化征管流程，簡化辦稅環(huán)節(jié)，簡并報送資料，提高辦稅效率。為減輕小型微型企業(yè)的辦稅負擔，凡是納稅人已經(jīng)向稅務機關(guān)提供，且在電子征管資料系統(tǒng)能夠查閱到的資料，如稅務登記、財務報表等，納稅人可不用重復提供。

　　(四十三)對符合小型微利企業(yè)所得稅減免條件的納稅人，以年度匯算清繳申報表代替減免稅備案申請，享受稅收優(yōu)惠。

　　(四十四)小型微型企業(yè)可通過撥打武漢地稅12366納稅服務熱線咨詢相關(guān)稅收政策及涉稅事宜;可關(guān)注武漢地稅微信公眾平臺查閱最新的稅收政策法規(guī)、熱點問題及辦稅指南等信息。

　　(四十五)對小型微型企業(yè)提供納稅提醒、催報催繳、政策宣傳及扣款提醒等短信服務。

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