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2017年工資的個(gè)人所得稅如何計(jì)算

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  個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是指工資超過3500元的個(gè)人,按照個(gè)人所得稅稅率表來計(jì)算其應(yīng)繳納一定的稅款。那么個(gè)人所的稅怎么計(jì)算?下面學(xué)習(xí)啦小編整理的2017年工資的個(gè)人所得稅計(jì)算方法,供你參考。

  2017年個(gè)人所得稅計(jì)算方法

  2017年最新版?zhèn)€人所得稅稅率表,工資薪金所得采用3500元的起征點(diǎn),個(gè)人所得稅是怎么計(jì)算的,年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法。工資個(gè)稅的計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

  一、工資、薪金所得

  適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之三至百分之四十五。

  說明:1、本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額,是指每月收入金額 - 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) - 起征點(diǎn)3500元(外籍4800元)的余額。

  2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

  二、年終獎(jiǎng)所得

  年終獎(jiǎng)所得,將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月,以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù),年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同,只是他們的計(jì)算方式不同。

  說明:1、本表平均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平均值。

  2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

  個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅

  個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的,應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅:

  1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  計(jì)算公式為:

  應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

  個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的

  費(fèi)用扣除額的,計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金減去

  應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

  由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)人,該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核,分次發(fā)放獎(jiǎng)金的,該辦法也只能采用一次。

  工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表

級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)
含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距
1 不超過1500元的 不超過1455元的 3 0
2 超過1500元至4500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 105
3 超過4500元至9000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555
4 超過9000元至35000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1005
5 超過35000元至55000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2755
6 超過55000元至80000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5505
7 超過80000元的部分 超過57505元的部分 45 13505

  征收方法

  個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方式,支付所得的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人;在兩處以上取得工資薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的,以及有扣繳義務(wù)人,但扣繳義務(wù)人沒有依照稅法規(guī)定代扣代繳稅款的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。

  案例說明

  如某人工資扣除3500元后的應(yīng)納稅所得額是2200元,則稅款計(jì)算方法為:1500*3%+700*10%=115元。個(gè)人所得稅的計(jì)算,也可以將應(yīng)納稅所得額直接按對(duì)應(yīng)的稅率來速算,扣除一個(gè)速算扣除數(shù),否則會(huì)多計(jì)算稅款。

  如某人工資扣除3500元后的應(yīng)納稅所得額是2200元,2200元對(duì)應(yīng)的稅率是10%,則稅款速算方法為:2200*10%-105=115元。

  離職工資個(gè)稅是如何規(guī)定的

  如果勞動(dòng)者的工資達(dá)到繳納個(gè)稅的標(biāo)準(zhǔn),是需要繳納個(gè)人所得稅的。對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  一、工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。該筆獎(jiǎng)金屬于員工在貴單位任職受雇而取得,因此需按工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。

  二、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2001]157號(hào))明確規(guī)定:個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用。

  離職工資計(jì)算公式

  月實(shí)際工資=月工資÷21.75×實(shí)際出勤天數(shù),

  工作日加班費(fèi)的計(jì)算方式:月工資÷21.75÷8×加班小時(shí)數(shù)×1.5倍;

  雙休日加班費(fèi)的計(jì)算方式:月工資÷21.75÷8×加班小時(shí)數(shù)×2倍;

  法定節(jié)假日加班費(fèi)的計(jì)算方式:月工資÷21.75÷8×加班小時(shí)數(shù)×3倍。

  一、《勞動(dòng)法》第四十四條 有下列情形之一的,用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動(dòng)者正常工作時(shí)間工資的工資報(bào)酬:

  (一)安排勞動(dòng)者延長(zhǎng)工作時(shí)間的,支付不低于工資的百分之一百五十的工資報(bào)酬;

  (二)休息日安排勞動(dòng)者工作又不能安排補(bǔ)休的,支付不低于工資的百分之二百的工資報(bào)酬

  (三)法定休假日安排勞動(dòng)者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報(bào)酬。

  《關(guān)于職工全年月平均工作時(shí)間和工資折算問題的通知》

  二、日工資、小時(shí)工資的折算

  按照《勞動(dòng)法》第五十一條的規(guī)定,法定節(jié)假日用人單位應(yīng)當(dāng)依法支付工資,即折算日工資、小時(shí)工資時(shí)不剔除國(guó)家規(guī)定的11天法定節(jié)假日。據(jù)此,日工資、小時(shí)工資的折算為:

  日 工 資:月工資收入÷月計(jì)薪天數(shù)

  小時(shí)工資:月工資收入÷(月計(jì)薪天數(shù)×8小時(shí))。

  月計(jì)薪天數(shù)=(365天-104天)÷12月=21.75天

  離職工資個(gè)稅按照法律規(guī)定只要是帶到了應(yīng)繳納的標(biāo)準(zhǔn)還是需要進(jìn)行繳納,否則就存在這漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。不過在實(shí)際中,員工可以通過其他的辦法來進(jìn)行合理避稅,更大程度上保障自己的利益。


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