2018公司財務(wù)報表分析報告總結(jié)(2)
財務(wù)報表分析的意義
財務(wù)報表能夠全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，但是單純從財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說明企業(yè)的財務(wù)狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，只有將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)財務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財務(wù)報表分析。
做好財務(wù)報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風(fēng)險;可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機(jī)制提供幫助。1、與財務(wù)部門進(jìn)行卓有成效的溝通
2、對企業(yè)的經(jīng)營績效做出正確的評估
3、從財務(wù)角度出發(fā)，為決策者提供支持
4、從所有者和經(jīng)營者不同的角度理解企業(yè)三大報表
5、快速識別財務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份
6、學(xué)會分析企業(yè)的營運(yùn)資本，審視企業(yè)存在的弊病
7、從現(xiàn)金流量表來分析企業(yè)的利潤水平
財務(wù)報表分析的內(nèi)容
財務(wù)報表分析是由不同的使用者進(jìn)行的，他們各自有不同的分析重點(diǎn)，也有共同的要求。從企業(yè)總體來看，
財務(wù)報表分析的基本內(nèi)容，主要包括以下三個方面：
1、分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對債務(wù)資金的利用程度。
2、評價企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。
3、評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。
以上三個方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。
其中償債能力是企業(yè)財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營運(yùn)能力是企業(yè)財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果，同時也對前兩者的增強(qiáng)其推動作用。
財務(wù)報表分析的原則
財務(wù)報表分析的原則是指各類報表使用人在進(jìn)行財務(wù)分析時應(yīng)遵循的一般規(guī)范，可以概括為：目的明確原則;實(shí)事求是原則;全面分析原則;系統(tǒng)分析原則;動態(tài)分析原則;定量分析與定性分析結(jié)合原則;成本效益原則。
財務(wù)報表分析的基本方法
我們在會計實(shí)際工作當(dāng)中經(jīng)常會看到財務(wù)報表，那么財務(wù)報表如何去分析?
我們所說的財務(wù)報表是指日常在會計核算資料的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照財務(wù)報表所規(guī)定的格式、內(nèi)容以及方法來定期進(jìn)行編制的報表，主要是為了反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果或是財務(wù)狀況，這些經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及相關(guān)的書面文件都可以反映了某一特定時期的文件。
那么，我們?nèi)绾我M(jìn)行財務(wù)報表分析呢?我們在規(guī)定的時期內(nèi)進(jìn)行報表分析，這主要?dú)w納為三個要點(diǎn)，先以比率為中心，采取點(diǎn)面結(jié)合的方式來進(jìn)行分析，進(jìn)行專業(yè)比較是關(guān)鍵所在，這就是說，損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表這三個表格來進(jìn)行全面的分析，以收集完整的資料來進(jìn)行使用，運(yùn)用財務(wù)比較的方法對企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較與分析，經(jīng)過分析的報表必須要有一定的針對性，這種針對性不完全喪失完整性，這是經(jīng)營事項(xiàng)的側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)分析。
對于經(jīng)營業(yè)績分析來說，可以為會計報表的使用人提供企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的狀況，對這個生產(chǎn)經(jīng)營的狀況進(jìn)行較大的關(guān)注，我們可以從會計報表當(dāng)中看到企業(yè)的經(jīng)營成果，以及利潤完成的情況，企業(yè)的效益怎樣，歷史同期相比是否有一定的增長，我們在編制會計報表的時候，必須要滿足會計報表使用人的需要，這是很重要的目的。
進(jìn)行財務(wù)報表分析，最主要的方法是比較分析法和因素分析法。
(一)比較分析法
比較分析法的理論基礎(chǔ)，是客觀事物的發(fā)展變化是統(tǒng)一性與多樣性的辯證結(jié)合。共同性使它們具有了可比的基礎(chǔ)，差異性使它們具有了不同的特征。在實(shí)際分析時，這兩方面的比較往往結(jié)合使用。
1.按比較參照標(biāo)準(zhǔn)分類
(1)趨勢分析法
趨勢分析就是分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額的對比。這種對財務(wù)報表項(xiàng)目縱向比較分析的方法是一種動態(tài)的分析。
通過分析期與前期 (上季、上年同期) 財務(wù)報表中有關(guān)項(xiàng)目金額的對比, 可以從差異中及時發(fā)現(xiàn)問題, 查找原因, 改進(jìn)工作。連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表項(xiàng)目的比較, 能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動態(tài), 以揭示當(dāng)期財務(wù)狀況和營業(yè)情況增減變化, 判斷引起變動的主要項(xiàng)目是什么, 這種變化的性質(zhì)是有利還是不利,發(fā)現(xiàn)問題并評價企業(yè)財務(wù)管理水平, 同時也可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。
(2)同業(yè)分析
將企業(yè)的主要財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)的平均指標(biāo)或同行業(yè)中先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)對比，可以全面評價企業(yè)的經(jīng)營成績。與行業(yè)平均指標(biāo)的對比, 可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。和先進(jìn)企業(yè)的指標(biāo)對比,有利于吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn), 克服本企業(yè)的缺點(diǎn)。
(3)預(yù)算差異分析
將分析期的預(yù)算數(shù)額作為比較的標(biāo)準(zhǔn),實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差距就能反映完成預(yù)算的程度，可以給進(jìn)一步分析和尋找企業(yè)潛力提供方向。
比較法的主要作用在于揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的原因,幫助人們發(fā)現(xiàn)問題,挖掘潛力,改進(jìn)工作。比較法是各種分析方法的基礎(chǔ)，不僅報表中的絕對數(shù)要通過比較才能說明問題,計算出來的財務(wù)比率和結(jié)構(gòu)百分?jǐn)?shù)也都要與有關(guān)資料(比較標(biāo)準(zhǔn))進(jìn)行對比，才能得出有意義的結(jié)論。
2.按比較的指標(biāo)分類
(1)總量指標(biāo)
總量是指財務(wù)報表某個項(xiàng)目的金額總量，例如凈利潤、應(yīng)收賬款、存貨等。
由于不同企業(yè)的會計報表項(xiàng)目的金額之間不具有可比性，因此總量比較主要用于歷史和預(yù)算比較。有時候總量指標(biāo)也用于不同企業(yè)的比較，例如，證券分析機(jī)構(gòu)按資產(chǎn)規(guī)模或利潤多少建立的企業(yè)排行榜。
(2)財務(wù)比率
財務(wù)比率是用倍數(shù)或比例表示的分?jǐn)?shù)式，它反映各會計要素的相互關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。財務(wù)比率的比較是最重要的比較。它們是相對數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性,因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預(yù)算比較。
(3)結(jié)構(gòu)百分比
結(jié)構(gòu)百分比是用百分率表示某一報表項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。它反映該項(xiàng)目內(nèi)各組成部分的比例關(guān)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。結(jié)構(gòu)百分比實(shí)際上是一種特殊形式的財務(wù)比率。它們同樣排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性，可以用于本企業(yè)歷史比較、與其他企業(yè)比較和與預(yù)算比較。
(二)因素分析法
因素分析法也是財務(wù)報表分析常用的一種技術(shù)方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務(wù)的比率因素分解法和差異因素分解法。
1.比率因素分解法
比率因素分解法，是指把一個財務(wù)比率分解為若干個影響因素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率兩個比率的乘積。財務(wù)比率是財務(wù)報表分析的特有概念，財務(wù)比率分解是財務(wù)報表分析所特有的方法。
在實(shí)際的分析中,分解法和比較法是結(jié)合使用的。比較之后需要分解，以深入了解差異的原因;分解之后還需要比較，以進(jìn)一步認(rèn)識其特征。不斷的比較和分解，構(gòu)成了財務(wù)報表分析的主要過程。
2.差異因素分解法
為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，產(chǎn)品材料成本差異可以分解為價格差異和數(shù)量差異。
差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。
(1)定基替代法
定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標(biāo)準(zhǔn)值(歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn))替代實(shí)際值，以測定各因素對財務(wù)指標(biāo)的影響。
(2)連環(huán)替代法
連環(huán)替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，以測定各因素對財務(wù)指標(biāo)的影響。
在財務(wù)報表分析中，除了普遍、大量地使用比較法和因素分析法之外，有時還使用回歸分析、模擬模型等技術(shù)方法。
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