財(cái)務(wù)制度控制是什么
財(cái)務(wù)制度控制是什么
財(cái)務(wù)制度控制是指通過制定企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，并以此為依據(jù)約束企業(yè)和各責(zé)任中心財(cái)務(wù)收支活動的一種控制形式。下面小編給大家詳細(xì)介紹一下財(cái)務(wù)制度控制。希望大家喜歡。
財(cái)務(wù)制度控制原則
要有效地執(zhí)行財(cái)務(wù)制度控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
財(cái)務(wù)制度的完整性是指所制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)涵蓋所有財(cái)務(wù)行為，使每一項(xiàng)財(cái)務(wù)行為都能找到相應(yīng)的制度予以規(guī)范。系統(tǒng)性是指所制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)在縱向上具有層次性，在橫向上體現(xiàn)協(xié)調(diào)性?？v向?qū)哟涡允侵肛?cái)務(wù)制度在層次上應(yīng)體現(xiàn)從綜合到具體的邏輯關(guān)系(這種邏輯關(guān)系對一般性公司而言，可描述如圖所示)。橫向協(xié)調(diào)性是指同一層次上的財(cái)務(wù)制度應(yīng)是相互獨(dú)立，而又相互銜接、相互吻合的，避免相互交叉或重復(fù)，特別應(yīng)防止出現(xiàn)同一財(cái)務(wù)行為存在多個(gè)相互矛盾或相互抵觸的制度條款的現(xiàn)象。
該原則包括兩個(gè)方面：
一是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的適應(yīng)性，即公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)是依據(jù)國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度制定的，能體現(xiàn)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度規(guī)范的要求，避免出現(xiàn)與統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度相矛盾或相抵觸的條款。
二是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對公司管理特點(diǎn)及管理要求的適應(yīng)性，即公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定應(yīng)體現(xiàn)公司在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理層次等方面的特點(diǎn)以及優(yōu)化公司財(cái)務(wù)管理的客觀要求，防止形式化。
該原則包括兩層意思：一是公司各級財(cái)務(wù)人員在行使財(cái)務(wù)行為時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，沒有合理理由，不得違反制度規(guī)定。這里的“合理理由”，主要指制度本身存在缺陷(如制度條款之間相互矛盾、制度明顯有失公乎等)，或因公司內(nèi)外環(huán)境變化而使制度規(guī)定不再適用。而無論何種理由，均應(yīng)由制度的制定機(jī)構(gòu)予以認(rèn)定。二是當(dāng)行為主體違反制度規(guī)定而又沒有合理理由時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行懲罰措施，包括經(jīng)濟(jì)懲罰和行政處罰等。
財(cái)務(wù)制度控制程序
公司財(cái)務(wù)制度控制的程序大致可分為以下三個(gè)步驟：
原則上公司綜合財(cái)務(wù)管理制度由公司董事會根據(jù)國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度制定，由監(jiān)事會審閱，在經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)后頒布實(shí)施;日常財(cái)務(wù)管理制度、成本管理制度則由公司經(jīng)理班子根據(jù)國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度及公司綜合財(cái)務(wù)制度制定，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)總監(jiān)審閱，在報(bào)公司董事會批準(zhǔn)后頒布實(shí)施。對于規(guī)模較大、內(nèi)部管理層次多的一些大型集團(tuán)公司，還應(yīng)分層次制定財(cái)務(wù)制度，如集團(tuán)所屬分(子)公司根據(jù)總公司頒布的財(cái)務(wù)制度制定與本單位經(jīng)營特征及管理要求相適應(yīng)的日常財(cái)務(wù)管理制度和成本管理制度;生產(chǎn)廠或營業(yè)部根據(jù)分(子)公司的財(cái)務(wù)制度制定內(nèi)部成本管理制度或費(fèi)用控制制度等。
執(zhí)行財(cái)務(wù)制度是各級財(cái)務(wù)行為主體以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，實(shí)施自我約束和調(diào)節(jié)的行為過程，從控制性質(zhì)看，它是一種行為控制，從控制時(shí)間看，它是一種事中控制。要確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，必須具備一些基本的前提條件，主要有：加強(qiáng)對財(cái)務(wù)制度的宣傳教育，使各級財(cái)務(wù)行為主體熟悉財(cái)務(wù)制度;強(qiáng)化財(cái)務(wù)行為主體的法規(guī)意識和職業(yè)道德修養(yǎng)，使他們能夠自覺依法按規(guī)行事;有完善的獎(jiǎng)懲辦法和嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲程序，使各級財(cái)務(wù)行為主體具有依法按規(guī)行事的內(nèi)在動力和外在壓力。
要使公司財(cái)務(wù)制度能有效執(zhí)行，有賴于建立健全嚴(yán)格的檢查、監(jiān)督制度并執(zhí)行相應(yīng)的程序。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督原則上應(yīng)由公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織有關(guān)人員進(jìn)行，檢查時(shí)間可采取定期檢查和適時(shí)檢查相結(jié)合。在制度執(zhí)行情況的檢查中，對偏離制度的行為應(yīng)進(jìn)行客觀分析，明確是制度本身的問題還是執(zhí)行行為的問題，若屬于制度本身問題，應(yīng)及時(shí)修正和完善制度，若是執(zhí)行問題，則嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲程序，以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。