備用金記賬
精打細(xì)算的從來(lái)都是會(huì)計(jì),那么會(huì)計(jì)是怎么來(lái)完善這個(gè)“細(xì)”的呢,學(xué)習(xí)啦為你帶來(lái)以下內(nèi)容。
什么是備用金?
備用金(國(guó)際上也稱(chēng)暫定金額)是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開(kāi)支等用的款項(xiàng)。備用金應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理,按照規(guī)定用途使用,不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等用的備作金,一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取,支用后一次報(bào)銷(xiāo),多退少補(bǔ)。前賬未清,不得繼續(xù)預(yù)支。對(duì)于零星開(kāi)支用的備用金,可實(shí)行定額備用金制度,即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取,支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷(xiāo),補(bǔ)足原定額。實(shí)行定額備用金制度的單位,備用金領(lǐng)用部門(mén)支用備用金后,應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表,定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo),領(lǐng)回所支用的備用金。對(duì)于預(yù)支的備用金,撥付時(shí)可記入“備用金”(或“其他應(yīng)收款”)科目的借方;報(bào)銷(xiāo)和收回余款時(shí)記入該科目的貸方。在實(shí)行定額備用金制度的單位,除撥付、增加或減少備用金定額時(shí)通過(guò)“備用金”科目核算外,日常支用報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)足定額時(shí),都毋須通過(guò)該科目而將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本類(lèi)科目、費(fèi)用類(lèi)科目。
備用金的核定
預(yù)算單位為辦理日常零星開(kāi)支,需要保持一定數(shù)量的庫(kù)存?zhèn)溆媒?,一般不超過(guò)3~5天零星支付所需現(xiàn)金。各預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)量、規(guī)模大小及零星開(kāi)支情況提出備用金額度申請(qǐng),支付中心依據(jù)預(yù)算單位的申請(qǐng)及具體業(yè)務(wù)情況審定備用金額度,并簽訂備用金管理責(zé)任書(shū)。
備用金的管理
各預(yù)算單位領(lǐng)取的備用金應(yīng)按國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》進(jìn)行管理,單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái),除規(guī)定的范圍可使用現(xiàn)金外,其他應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
備用金管理包括借支管理和保管管理。
備用金借支管理
1、企業(yè)各部門(mén)填制“備用金借款單”,一方面財(cái)務(wù)部門(mén)核定其零星開(kāi)支便于管理;另一方面,憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。
2、各部門(mén)零星備用金,一般不得超過(guò)規(guī)定數(shù)額,若遇特殊需要應(yīng)由企業(yè)部門(mén)經(jīng)理核準(zhǔn)。
3、各部門(mén)零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門(mén)備用金管理人員(出納員)手中,沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用金。
備用金保管
1、備用金收支應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶(hù),并編制“收、支日?qǐng)?bào)表”送經(jīng)理。
2、備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表,及時(shí)反映備用金支出情況。
3、備用金賬戶(hù)應(yīng)做到逐月結(jié)清。
4、出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。
備用金的管理不論采用何種辦法,都應(yīng)嚴(yán)格備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷(xiāo)的手續(xù)制度。
備用金的管理有定額管理和非定額管理兩種辦法。
(一)定額管理
定額管理是指按用款部門(mén)的實(shí)際需要,核定備用金定額,并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。用款部門(mén)按規(guī)定的開(kāi)支范圍支用備用金后,憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo),財(cái)會(huì)部門(mén)如數(shù)付給現(xiàn)金,使備用金仍與定額保持一致。一般對(duì)用于費(fèi)用開(kāi)支的小額備用金,實(shí)行定額管理的辦法;對(duì)用于銷(xiāo)售找零用的備用金,按營(yíng)業(yè)柜組核定定額,并撥給現(xiàn)金。各柜組可從銷(xiāo)貨款中經(jīng)常保留核定的找零款,不存在支出和報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題。
(二)非定額管理
非定額管理是指用款部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門(mén)領(lǐng)款的管理辦法。在憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)時(shí),作為減少備用金處理,直到用完為止。如需補(bǔ)充備用金,再另行辦理?yè)芸詈皖I(lǐng)款手續(xù)。對(duì)用于收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的備用金,在集中收購(gòu)?fù)緯r(shí)一般采用非定額管理的辦法,在淡季零星收購(gòu)時(shí)則采用定額管理的辦法,實(shí)行交貨補(bǔ)款。
總而言之,無(wú)論實(shí)行哪種管理辦法,都要建立健全備用金的領(lǐng)用、保管和報(bào)銷(xiāo)等手續(xù)制度,并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)經(jīng)管備用金。經(jīng)管人員發(fā)生變動(dòng)時(shí),必須辦理交接手續(xù),以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
備用金的核算,可在“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)內(nèi)核算,也可單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶(hù)。它屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),借方登記增加數(shù),貸方登記減少數(shù),余額表示庫(kù)存的備用金數(shù)額,并按照領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)核算。
例:某商業(yè)企業(yè)的儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)發(fā)生與備用金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)按定額管理核算:
借:其他應(yīng)收款——備用金——儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 500
貸:現(xiàn)金 500
(2)按非定額管理核算:
借:其他應(yīng)收款——備用金——儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 500
貸:現(xiàn)金 500
2.儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)運(yùn)費(fèi)250元。
(1)按定額管理核算:
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) 250
貸:現(xiàn)金 250
(2)按非定額管理核算:
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) 250
貸:其他應(yīng)收款——備用金——儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 250
3.儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)將備用金的余額交回財(cái)會(huì)部門(mén)。
(1)按定額管理核算:
借:現(xiàn)金 500
貸:其他應(yīng)收款——備用金——儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 500
(2)按非定額管理核算:
借:現(xiàn)金 250
貸:其他應(yīng)收款——備用金——儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 250
定額備用金管理制度設(shè)計(jì)
1.設(shè)置批準(zhǔn)制度
對(duì)哪些部門(mén)、哪些業(yè)務(wù)實(shí)施備用金管理,應(yīng)建立一個(gè)規(guī)范的申請(qǐng)、批準(zhǔn)制度。
2.定額管理制度
對(duì)批準(zhǔn)使用備用金的部門(mén),必須根據(jù)需要事先核定一個(gè)科學(xué)合理的備用金定額。
3.日常管理責(zé)任制度
使用部門(mén)必須對(duì)備用金指定專(zhuān)人管理,并明確管理人員必須執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度、按規(guī)定的使用范圍和開(kāi)支權(quán)限使用、接受財(cái)會(huì)部門(mén)的管理及定期報(bào)帳等各項(xiàng)責(zé)任制度。
4.清查盤(pán)點(diǎn)制度
財(cái)會(huì)部門(mén)必須對(duì)備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤(pán)點(diǎn),防止挪用或?yàn)E用,保證備用金的安全完整。
5.審查入帳制度
對(duì)備用金使用部門(mén)報(bào)銷(xiāo)的所有票據(jù),財(cái)會(huì)部門(mén)都要象對(duì)其他原始憑證一樣,進(jìn)行嚴(yán)格的審核后方能付款記賬。