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　　不能登記庫存現金日記賬的是

　　現金付款憑證

　　現金付款憑證是出納人員辦理現金支付業(yè)務的依據。出納人員對之應進行認真、細致的復核,其復核方法及基本要求與現金收款憑證相同。出納人員在復核現金付款憑證時應注意以下幾點：

　　(1)對于涉及現金和銀行存款之間的收付業(yè)務,只填制付款憑證,不填制收款憑證。如將當日營業(yè)款送存銀行,制單人員根據現金解款單(回單)編制現金付款憑證,借方賬戶為銀行存款,貸方賬戶為現金,不再編制銀行存款收款憑證。

　　(2)發(fā)生銷貨退回時,如數量較少,且退款金額在轉賬起點以下,需用現金退款時,必須取得對方的收款收據,不得以退貨發(fā)貨票代替收據編制付款憑證。

　　(3)從外單位取得的原始憑證如遺失,應取得原簽發(fā)單位蓋有有關印章的證明,并注明原始憑證的名稱、金額、經濟內容等,經單位負責人批準,方可代替原始憑證。

　　現金收付憑證,包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證主要有:從銀行提取現金時簽發(fā)的現金支票存根;現金存入銀行時填寫的送款單;零星小額銷售的發(fā)票(副本);職工預借差旅費以及基層單位借支備用金的借據;收進職工交款的收據(副聯(lián))等。記賬憑證的現金收款憑證和現金付款憑證。所有現金收付憑證都要進行認真的核對：

　　(1)審核現金收付是否符合現金管理制度規(guī)定。

　　(2)審核經濟業(yè)務是否真實,有無批準人、經辦人簽章。

　　(3)進行原始憑證技術性審核,即規(guī)定項目是否填寫齊全,數字是否準確,手續(xù)是否完備。財會人員根據審核無誤的現金收付原始憑證編制現金收付記賬憑證。出納人員根據審核無誤的記賬憑證或原始憑證辦理現金收付業(yè)務,并在收付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記,表示款項已經收付,并據以登記賬簿。

　　為了避免重復編制記賬憑證和重復記賬，從銀行提取現金或將現金送存銀行時，只編制以貸方為主的付款憑證，據以收付款和記賬。例如，現金存入銀行時，編制現金付款憑證，作會計分錄為：

　　借記“銀行存款”賬戶，貸記“現金”賬戶;從銀行提取現金時,編制銀行存款付款憑證,作會計分錄為：借記“現金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。