會(huì)計(jì)借貸記賬法
會(huì)計(jì)借貸記賬法
借貸記賬法是以會(huì)計(jì)等式作為記賬原理，以借、貸作為記賬符號(hào)，來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬方法。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開會(huì)計(jì)借貸記賬法，希望能幫到你。
會(huì)計(jì)借貸記賬法
借貸記帳法起源于13~14世紀(jì)的意大利。最初，意大利佛羅倫薩的“借貸資本家”從貸主處借入款項(xiàng)，并計(jì)入貸主名下的貸方，歸還記借方;將款項(xiàng)貸出時(shí)，計(jì)入借主名下的借方，收回記貸方。貸主名下所記內(nèi)容表示的是“借貸資本家”債務(wù)的增減變動(dòng)，借主名下所記內(nèi)容表示的是“借貸資本家”債權(quán)的增減變動(dòng)。這時(shí)，“借”和“貸”分別表示借貸資本家與債權(quán)人、債務(wù)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在以后的幾百年里，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法又經(jīng)過了熱那亞階段和威尼斯階段，借貸記帳法也在不斷發(fā)展和完善，“借”、“貸”兩字逐漸失去其本來含義，變成了純粹的記帳符號(hào)。記錄的內(nèi)容也不僅僅局限于貨幣資金的借貸業(yè)務(wù)，而是逐步擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營(yíng)損益和經(jīng)營(yíng)資本的增減變化，并廣泛應(yīng)用于許多行業(yè)。隨后，借貸記賬法傳遍歐洲、美洲等地，成為世界通用的記賬方法。1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡· 帕喬利的《算術(shù)、幾何、比與比例概要》一書問世，標(biāo)志著借貸記帳法正式成為大家公認(rèn)的復(fù)式記帳法，同時(shí)，也標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的開始。盧卡 · 帕喬利被稱為“近代會(huì)計(jì)之父”。
會(huì)計(jì)借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。
第一，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)分別記錄到兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去;
第二，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個(gè)記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方;
第三，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。
借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種科學(xué)復(fù)式記賬法。
借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號(hào)，而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記賬符號(hào)。從字面涵義上看，“借”、“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物，其最初的涵義同債權(quán)和債務(wù)有關(guān)。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法得到廣泛的運(yùn)用，記賬對(duì)象不再局限于債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，而是擴(kuò)大到要記錄財(cái)產(chǎn)物資增減變化和計(jì)算經(jīng)營(yíng)損益。原來僅限于記錄債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的“借”、“貸”二字已不能概括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容。它表示的內(nèi)容應(yīng)該包括全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)變化的來龍去脈，它們逐漸失去了原來字面上的涵義，并在原來涵義的基礎(chǔ)上進(jìn)一步升華，獲得了新的經(jīng)濟(jì)涵義：
第一，代表賬戶中兩個(gè)固定的部位。一切賬戶，均需設(shè)置兩個(gè)部位記錄某一具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)數(shù)量上的增減變化(來龍去脈)，賬戶的左方一律稱為借方，賬戶的右方一律稱為貸方。
第二，具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟(jì)涵義。“貸”字表示資金運(yùn)動(dòng)的“起點(diǎn)”(出發(fā)點(diǎn))，即表示會(huì)計(jì)主體所擁有的資金(某一具體財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn))的“來龍”(資金從哪里來);“借”字表示資金運(yùn)動(dòng)的“駐點(diǎn)”(即短暫停留點(diǎn)，因資金運(yùn)動(dòng)在理論上沒有終點(diǎn))，即表示會(huì)計(jì)主體所擁有的資金的“去脈”(資金的用途、去向或存在形態(tài))。這是由資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在本質(zhì)決定的。會(huì)計(jì)既然要全面反映與揭示會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)，在記賬方法上就必須體現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)要求。
會(huì)計(jì)借貸記賬法的計(jì)算方法
試算平衡就是指在某一時(shí)日(如會(huì)計(jì)期末)，為了保證本期會(huì)計(jì)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專門方法。通過試算平衡，可以檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性，并可查明出現(xiàn)不正確會(huì)計(jì)記錄的原因，進(jìn)行調(diào)整，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供準(zhǔn)確的資料。
在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。
(一)本期發(fā)生額平衡法
本期發(fā)生額平衡法，是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗(yàn)本期發(fā)生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下：
全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(發(fā)生額是屬于期間動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金的增減變化，所以又稱為動(dòng)態(tài)平衡公式。)
這種試算平衡方法的原理是：在平時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關(guān)帳戶經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生法平衡法主要是用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種帳戶帳戶處理時(shí)的正確性。
(二)余額平衡法
余額平衡法是指在會(huì)計(jì)期末帳戶余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后，利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理來檢驗(yàn)會(huì)計(jì)處理正確性的一種試算平衡方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。其試算平衡公式如下：
全部帳戶的借方期末余額=全部帳戶的貸方期末余額
全部帳戶的借方期初余額=全部帳戶的貸方期初余額
(余額是屬于時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金增減變動(dòng)后的結(jié)果，所以又稱為靜態(tài)平衡公式。)
余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下，資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，所以全部帳戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計(jì)數(shù)。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來檢查、推斷帳戶處理正確性的。
如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯(cuò)，如果試算平衡，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確。這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，如果發(fā)生某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶中被重記、漏記或記錯(cuò)了帳戶等錯(cuò)誤，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是否正確的一種有效方法。
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