登記賬簿依據(jù)日期
記賬憑證是行政事業(yè)單位根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制用以登記賬簿的直接依據(jù)。它是會(huì)計(jì)信息加工的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開登記賬簿依據(jù)日期，希望能幫到你。
登記賬簿依據(jù)日期
1、日期欄:在逐日逐筆登記總賬的方式下，填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的具體日期，即記賬憑證的日期;在匯總登記總賬的方式下，填寫匯總憑證的日期。
2、憑證字、號(hào)欄:填寫登記總賬所依據(jù)的憑證的字和號(hào)。在依據(jù)記賬憑證登記總賬情況下，填寫記賬憑證的字、號(hào);在依據(jù)科目匯總表情況下，填寫“科匯”字及其編號(hào);在依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的情況下，填寫“現(xiàn)(銀)匯收”字及其編號(hào)、“現(xiàn)(銀)匯付”字及其編號(hào)和“匯轉(zhuǎn)”字及其編號(hào);在依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下，可填寫日記賬的簡(jiǎn)稱，如現(xiàn)金收入日記賬可縮寫為“現(xiàn)收賬”，現(xiàn)金支出日記賬可縮寫為“現(xiàn)支賬”，銀行存款多欄式日記賬的縮寫方法同現(xiàn)金多欄式日記賬的縮寫方法。
3、摘要欄:填寫所依據(jù)的憑證的簡(jiǎn)要內(nèi)容。對(duì)于依據(jù)記賬憑證登記總賬的單位，應(yīng)與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致;對(duì)于依據(jù)科目匯總表登記總賬的單位，應(yīng)填寫“某月科目匯總表”或“某月某日的科目匯總表”字樣;對(duì)于依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的單位，應(yīng)填寫每一張匯總記賬憑證的匯總依據(jù)，即是依據(jù)第幾號(hào)記賬憑證至第幾號(hào)記賬憑證而來(lái)的;對(duì)于依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的單位，應(yīng)填寫日記賬的詳細(xì)名稱。
4、對(duì)方科目欄:填寫與總賬賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的總賬賬戶的名稱。
5、借、貸方金額欄:填寫所依據(jù)的憑證上記載的各總賬賬戶的借方或貸方發(fā)生額。
6、借或貸欄:登記余額的方向，如余額在借方，則寫“借”字;如余額在貸方，則寫“貸”字。如果期末余額為零，則在“借或貸”欄寫“平”字，并在“余額”欄的中間劃一“ / ”符號(hào)。
棋盤式總分類賬主要是根據(jù)匯總記賬憑證填入本期這兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。登記科目時(shí)，先填入資產(chǎn)類科目，再填入負(fù)債及所有者權(quán)益類科目.也可以按發(fā)生業(yè)務(wù)的先后順序填寫科目。月末結(jié)賬時(shí)，資產(chǎn)類科目的余額填寫在橫欄內(nèi)，負(fù)債及所有者權(quán)益類科目的余額填寫在豎欄內(nèi)。
資產(chǎn)類科目的余額的計(jì)算，從棋盤式總分類賬簿上看，是從橫欄某資產(chǎn)類科目，找到它的期初余額和本期借方發(fā)生額，相加之后，減去該科目豎欄的貸方本期發(fā)生額，得出的數(shù)字則是該科目的期末借方余額。即:
期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額
負(fù)債及所有者權(quán)益類科目的余額的計(jì)算，從棋盤式總分類賬簿上看，是從豎欄某負(fù)債及所有者權(quán)益類科目，找到它的期初余額和本期貸方發(fā)生額，相加之后，減去該科目橫欄的借方本期發(fā)生額，得出的數(shù)字則是該科目的期末貸方余額。即:
期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額
棋盤式總分類賬登賬較繁瑣且工作量很大，手工記賬一般不予采用。而隨著電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)上的廣泛應(yīng)用，棋盤式總分類賬也被廣泛地得到利用。它能夠清楚地反映出賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系并便于編制資產(chǎn)。
登記賬簿的規(guī)則
總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬應(yīng)按平行登記規(guī)則進(jìn)行登記。
總分類賬和明細(xì)分類賬都是用以提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的賬簿?？偡诸愘~對(duì)其所屬明細(xì)帳起著統(tǒng)馭和控制的作用。明細(xì)分類帳對(duì)其總分類帳起著補(bǔ)充和說(shuō)明的作用。
(一)對(duì)于需要提供其詳細(xì)指標(biāo)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的記賬憑證，一方面記入總分類賬戶，另一方面，記入有關(guān)明細(xì)分類賬戶。
(二)登記總分類賬以及其所屬的明細(xì)賬的方向應(yīng)相同。
(三)記入總分類帳簿的金額與記入其所屬的明細(xì)分類帳簿的金額應(yīng)該相同。
登記賬簿的基本內(nèi)容
為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無(wú)誤的憑證登記。具體包括以下幾個(gè)方面:
1、填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。
登記賬簿時(shí)，需將賬頁(yè)中的日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等項(xiàng)目填寫齊全，摘要簡(jiǎn)明扼要，書寫規(guī)范整齊，數(shù)字清晰無(wú)誤。賬簿中的月、日應(yīng)填寫記賬憑證的日期，每一筆記賬憑證中的業(yè)務(wù)登記完畢，都應(yīng)在記賬憑證"過(guò)賬"欄內(nèi)劃"√"，表示記賬完畢，避免重記、漏記。在登記賬簿時(shí)，賬簿登記人員在登記賬簿前，應(yīng)根據(jù)崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制要求對(duì)審核過(guò)的記賬憑證再?gòu)?fù)核一遍，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，可暫停登記，報(bào)告會(huì)計(jì)主管人員，由他做出修改或照登決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。
2、各種賬簿的登記要求。
A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。一般由出納員根據(jù)辦理完畢的收款憑證、付款憑證，隨時(shí)進(jìn)行逐筆登記，如不能隨時(shí)登記，也應(yīng)保證每天登記一次，并每天結(jié)出余額。
B.總分類賬?？偡诸愘~由于各企業(yè)賬務(wù)處理程序不同，可以根據(jù)記賬憑證直接登記，也可以根據(jù)科目匯總表或其他方式登記，所以可以三五天登記一次，也可以根據(jù)匯總記賬憑證的時(shí)間按旬或月中、月末進(jìn)行總分類賬登記。
C.明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬是根據(jù)原始憑證或記賬憑證直接登記的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時(shí)進(jìn)行登記，以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。
3、書寫要求。
為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，記賬必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫，除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖賬、登記減少數(shù)可以使用紅筆登記外，其余賬簿記錄均不得使用紅色墨水。在書寫文字和數(shù)字時(shí)，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2，這樣就可以在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，在該文字和數(shù)字的上面進(jìn)行更正。
4、連續(xù)登記。
記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次逐頁(yè)逐行登記，不得跳頁(yè)、隔行，如無(wú)意發(fā)生隔行、跳頁(yè)現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水畫對(duì)角線注銷，加蓋"此頁(yè)空白"或"此行空白"的戳記，并由記賬人員簽章。每一賬頁(yè)記錄完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，為表現(xiàn)賬目的連續(xù)性，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，并在本頁(yè)最后一行摘要欄注明"過(guò)次頁(yè)"，在下頁(yè)第一行摘要欄"承前頁(yè)"，并將上頁(yè)余額及發(fā)生額過(guò)入次頁(yè);也可以上頁(yè)最后一行不結(jié)計(jì)發(fā)生額合計(jì)及余額，而直接在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額。
財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)于"過(guò)次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法做了如下具體規(guī)定:
第一，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和收入、費(fèi)用明細(xì)賬等需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額賬戶，結(jié)計(jì)"過(guò)次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)是自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。
第二，對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，結(jié)計(jì)"過(guò)次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)是自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)發(fā)生額。
第三，對(duì)不需按月和按年結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。
5、余額結(jié)計(jì)要求。
凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫明"借"、"貸"表明余額方向，并在"余額"欄內(nèi)寫清余額金額。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在"借或貸"欄內(nèi)寫"平"字，并在余額欄內(nèi)"元"字的位置用"0"表示。
6、定期打印。
對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，為了便于審計(jì)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的安全與完整性，財(cái)政部(會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范)提出了打印要求， "實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印"，"發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。"
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