舉例借貸記賬法
借貸記賬法的存在已有幾百年的歷史,傳入到中國(guó)也有近二百年的歷史,它的存在有一定的歷史原因與理論基礎(chǔ)。學(xué)習(xí)啦小編整理了一些舉例借貸記賬法,有興趣的親可以來(lái)閱讀一下!
舉例借貸記賬法
1、M公司于2000年3月15日來(lái)辦理遷廠銷戶,其存款帳戶余額為500,000元,經(jīng)計(jì)算截止當(dāng)日應(yīng)支付的利息為25,000元。
借:××活期存款—M公司500,000 元
利息支出25,000 元
貸:轄內(nèi)往來(lái)等525,000元
2、甲公司來(lái)行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”要求開(kāi)戶行為其簽發(fā)銀行不定額本票300,000元用于購(gòu)貨結(jié)算,經(jīng)開(kāi)戶行認(rèn)真審查,同意辦理。
借:××活期存款—甲公司戶300,000
貸:本票300,000
3、本行開(kāi)戶單位乙公司提交“轉(zhuǎn)帳支票”及一式三聯(lián)“進(jìn)帳單”,用以支付他行開(kāi)戶的丙單位的購(gòu)貨款60,000元,經(jīng)審查后入帳。
借:××活期存款—乙公司戶60,000
貸:存放中央銀行款項(xiàng)60,000
4、經(jīng)查看,當(dāng)日有一筆申請(qǐng)人為乙公司的銀行承兌匯票200萬(wàn)元,現(xiàn)已到期,填制兩借一貸特種轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳。
借:××活期存款—乙公司戶2,000,000
貸:應(yīng)到匯款及臨時(shí)存款—乙公司戶2,000,000
5、收到系統(tǒng)內(nèi)涪陵支行寄來(lái)的信匯憑證3 4 及聯(lián)行貸方報(bào)單,經(jīng)審查是甲公司的銷售款,金額為50,000元,經(jīng)審查后入帳。
借:轄內(nèi)往來(lái)等50,000
貸:××活期存款—甲公司戶50,000
6、系統(tǒng)內(nèi)安山支行寄來(lái)聯(lián)行貸方報(bào)單及委托收款憑證第四聯(lián),此為本行開(kāi)戶的A單位的銷貨款,金額為100,000元,經(jīng)審查后入帳。
借:轄內(nèi)往來(lái)等100,000
貸:××活期存款—A單位戶100,000
7、發(fā)生出納長(zhǎng)款一筆,金額500元。
借:現(xiàn)金500
貸:暫收款項(xiàng)—待處理出納長(zhǎng)款戶500
8、結(jié)轉(zhuǎn)本行本季的投資收益20萬(wàn)元。
借:投資收益200,000
貸:本年利潤(rùn)200,000
借貸記賬法的計(jì)算方法
試算平衡就是指在某一時(shí)日(如會(huì)計(jì)期末),為了保證本期會(huì)計(jì)處理的正確性,依據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原理,對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算,以檢驗(yàn)其正確性的一種專門方法。通過(guò)試算平衡,可以檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性,并可查明出現(xiàn)不正確會(huì)計(jì)記錄的原因,進(jìn)行調(diào)整,從而為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供準(zhǔn)確的資料。
在借貸記賬法下,根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋,試算平衡的方法主要有兩種:本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。
(一)本期發(fā)生額平衡法
本期發(fā)生額平衡法,是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后,利用“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則來(lái)檢驗(yàn)本期發(fā)生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法,其試算平衡公式如下:
全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(發(fā)生額是屬于期間動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo),反映資金的增減變化,所以又稱為動(dòng)態(tài)平衡公式。)
這種試算平衡方法的原理是:在平時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),都是“有借必有貸,借貸必相等”,將其記入有關(guān)帳戶經(jīng)匯總后,也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生法平衡法主要是用來(lái)檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種帳戶帳戶處理時(shí)的正確性。
(二)余額平衡法
余額平衡法是指在會(huì)計(jì)期末帳戶余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后,利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理來(lái)檢驗(yàn)會(huì)計(jì)處理正確性的一種試算平衡方法。根據(jù)余額時(shí)間不同,又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。其試算平衡公式如下:
全部帳戶的借方期末余額=全部帳戶的貸方期末余額
全部帳戶的借方期初余額=全部帳戶的貸方期初余額
(余額是屬于時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo),反映資金增減變動(dòng)后的結(jié)果,所以又稱為靜態(tài)平衡公式。)
余額平衡法的基本原理:在借貸記賬法下,資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方,負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額在貸方,由于存在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系,所以全部帳戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計(jì)數(shù)。余額平衡法主要是通過(guò)各種帳戶余額來(lái)檢查、推斷帳戶處理正確性的。
如果試算不平衡,說(shuō)明帳戶的記錄肯定有錯(cuò),如果試算平衡,說(shuō)明帳戶的記錄基本正確,但不一定完全正確。這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡,如果發(fā)生某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶中被重記、漏記或記錯(cuò)了帳戶等錯(cuò)誤,并不能通過(guò)試算平衡來(lái)發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是否正確的一種有效方法。
借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為:有借必有貸,借貸必相等。
第一,任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)分別記錄到兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去;
第二,所記錄的賬戶可以是同類賬戶,也可以是不同類賬戶,但必須是兩個(gè)記賬方向,既不能都記入借方,也不能都記入貸方;
第三,記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。
借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號(hào),以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù),以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種科學(xué)復(fù)式記賬法。
借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào),并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號(hào),而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記賬符號(hào)。從字面涵義上看,“借”、“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物,其最初的涵義同債權(quán)和債務(wù)有關(guān)。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,借貸記賬法得到廣泛的運(yùn)用,記賬對(duì)象不再局限于債權(quán)、債務(wù)關(guān)系,而是擴(kuò)大到要記錄財(cái)產(chǎn)物資增減變化和計(jì)算經(jīng)營(yíng)損益。原來(lái)僅限于記錄債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的“借”、“貸”二字已不能概括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容。它表示的內(nèi)容應(yīng)該包括全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)變化的來(lái)龍去脈,它們逐漸失去了原來(lái)字面上的涵義,并在原來(lái)涵義的基礎(chǔ)上進(jìn)一步升華,獲得了新的經(jīng)濟(jì)涵義:
第一,代表賬戶中兩個(gè)固定的部位。一切賬戶,均需設(shè)置兩個(gè)部位記錄某一具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)數(shù)量上的增減變化(來(lái)龍去脈),賬戶的左方一律稱為借方,賬戶的右方一律稱為貸方。
第二,具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟(jì)涵義。“貸”字表示資金運(yùn)動(dòng)的“起點(diǎn)”(出發(fā)點(diǎn)),即表示會(huì)計(jì)主體所擁有的資金(某一具體財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn))的“來(lái)龍”(資金從哪里來(lái));“借”字表示資金運(yùn)動(dòng)的“駐點(diǎn)”(即短暫停留點(diǎn),因資金運(yùn)動(dòng)在理論上沒(méi)有終點(diǎn)),即表示會(huì)計(jì)主體所擁有的資金的“去脈”(資金的用途、去向或存在形態(tài))。這是由資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在本質(zhì)決定的。會(huì)計(jì)既然要全面反映與揭示會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng),在記賬方法上就必須體現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)要求。
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