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現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的區(qū)別

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現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的區(qū)別

  現(xiàn)金日記賬通常設(shè)置成三欄式日記賬,按照現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄。那么現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬有什么區(qū)別呢?接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的區(qū)別。

  現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的區(qū)別

  現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的,而銀行存款日記賬的賬實核對無法進(jìn)行存款的實地盤點查對,它要通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內(nèi)容:

  一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對,做到賬證相符。

  二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對,做到賬賬相符。

  三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對,做到賬實相符。

  前兩個方面的核對,相對簡單。下面著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”.

  銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件,所以與“銀行存款對賬單”進(jìn)行核對,實際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對。

  理論上講,企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的,因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是,通過核對,我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個,一是有“未達(dá)賬項”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。

  無論是“未達(dá)賬項”,還是雙方賬目記錄有誤,都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。

  具體作法是:企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。經(jīng)核對相符時,分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的,不是“未達(dá)賬項”就是雙方賬目記錄的錯誤。

  對于已查出的錯賬、漏賬,有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。但是,為了對賬方便,銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設(shè)性更正,事后再與銀行聯(lián)系,由銀行更正其賬目;對于“未達(dá)賬項”,則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié),以便切實查清雙方賬目是否相符,查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意,只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字,達(dá)到查清賬目的目的,并不是按照查對到的情況直接記賬,賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。

  未達(dá)賬項是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時,由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬,從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達(dá)賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?,F(xiàn)象,主要有以下4種情況:

  一是銀行已經(jīng)收款入賬,而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項,如,委托銀行收款等。

  二是銀行已經(jīng)付款入賬,而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項,如,借款利息的扣付、托收無承付等。

  三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項,如,收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。

  四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項,如,企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。

  出現(xiàn)第一和第四種情況時,會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時,會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況,都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致,很容易開出空頭支票,對此,必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。

  現(xiàn)金日記賬的賬單登記

  現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的,為了加強對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管,現(xiàn) 金日記賬采用訂本式賬簿,如下圖所示:

  現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納 人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行付款(提現(xiàn)業(yè)務(wù))憑證,逐日逐筆進(jìn)行登記,并隨時結(jié)記余額。

  登記現(xiàn)金日記賬時,除了遵循賬簿 登記的基本要求外,還應(yīng)注意以下欄目的填寫方法:

  日期

  “日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日 期,現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記,因此,此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期,也不是實際登記該賬 簿的日期。

  憑證編號

  “憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如,企業(yè)采用通用憑證格式,根據(jù)記 賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時,填入“記×號”;企業(yè)采用專用憑證格式,根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時,填入“收×號”。

  摘要

  “摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,力求簡明扼要。

  對應(yīng)科目

  “對應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會計分錄中“庫存 現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目,用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應(yīng)科目時,應(yīng)注意以下三點:

  第一,對應(yīng)科目只填總賬科目,不需 填明細(xì)科目;

  第二,當(dāng)對應(yīng)科目有多個時,應(yīng)填入主要對應(yīng)科目,如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金,則“庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)科目有“主營業(yè)務(wù)收入”和 “應(yīng)交稅費”,此時可在對應(yīng)科目欄中填入“主營業(yè)務(wù)收入”,在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額,而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個對應(yīng)科目金額填入兩 行;

  第三,當(dāng)對應(yīng)科目有多個且不能從科目上劃分出主次時,可在對應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目,并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金 800元購買零星辦公用品,其中300元由車間負(fù)擔(dān),500元由行政管理部門負(fù)擔(dān),則在現(xiàn)金日記賬“對應(yīng)科目”欄中填入“管理 費用等”,在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。

  借方、貸方

  “借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相 關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。

  余額

  “余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借 方-本行貸方”公式計算填入。

  正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額,因此,現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向,其余額方向默認(rèn)為借 方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中,由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額,則在余額欄用紅字登記,表示貸方余額。

  現(xiàn)金日記賬的核對方法

  為了使現(xiàn)金日記賬的帳面記錄完整與準(zhǔn)確,使其與有關(guān)的賬目、款項相符,出納人員在收、付現(xiàn)金以后,要及時記賬,并且要按照一定的程序進(jìn)行對帳。

  對帳

  對帳,就是對帳簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對,使帳證、帳帳和帳實相符的過程?,F(xiàn)金日記賬的帳證核對,主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對;其帳帳核對,則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進(jìn)行核對;其帳實核對,則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存數(shù)額的核對。

  銀行存款日記賬的核對方法

  銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬単進(jìn)行核對完成的,銀行存款日記賬的核對主要包括兩點內(nèi)容,一是銀行存款日記賬與 銀行存款收,付款憑證亙相核對,做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相亙核對,做到賬賬相符。

  賬證核對

  收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù),賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的,但是在 記賬過程中,由于各種原因,往往會發(fā)生重記,漏記,記錯方向或記錯數(shù)字等情況。賬證核對主要按照業(yè)務(wù)發(fā)生后順序一筆一筆進(jìn)行,檢查項目主要是:

  1、核對憑證的編號。

  2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。

  3、查對賬證金額與方向的一致性。

  檢查中發(fā)現(xiàn)差錯,要立即按照規(guī)定方法更正,以確保賬證完全一致。

  賬賬核對

  銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項登記的,銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的,記賬依據(jù)是相同的,記錄結(jié)果應(yīng)一致,但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的,而且總賬一般是匯總登記的,在匯總和登記過程中,都有可能發(fā)生差錯。日記賬是一筆一筆地記,記錄次數(shù)多,難免會發(fā)生差錯。平時是經(jīng)常核對兩賬的余額,每月終了結(jié)賬后,總賬各科目的借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡,如果不符,先應(yīng)查出差錯在哪一方,如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯,應(yīng)查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之,則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬目。找出差錯,應(yīng)立即加以更正,做到賬賬相符。

  賬實核對

  企亊業(yè)単位在銀行中的存款實有數(shù)是通過"銀行對賬単"來反映的,所以照實核對是銀行存款日記賬定期與"銀行對賬単"核對,至少每月一次,這是出納人員的一 項重要日常工作。

  理論上講,"銀行存款日記賬"的記錄對銀行開出的"銀行存款對賬単"無論是發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)是完全一致的,因為它是同一賬號存款的記錄,但是通過核對,會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況,原因有兩個:一是雙方賬目可能發(fā)生記錄或計算上的錯誤,如単位記賬是漏記,重記,銀行對賬単串戶等,這種錯誤應(yīng)由雙方及時查明原因,予以更正。二是有"未達(dá)賬項"。"未達(dá)賬項"是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時間的差異,而造成的銀行與開戶単位之間一方入賬,另一方尚未入賬 的賬項。無論是記錄有誤,還是有"未達(dá)賬項",都要通過単位銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的"銀行存款對賬単"進(jìn)行逐筆"核對"才能發(fā)現(xiàn)。

  具體做法是出納人員根據(jù)銀行提供的"對賬単"同自己的"銀行存款日記賬"進(jìn)行核對,核對時,需要對憑證的種類,編號,摘要,記賬方向,金額,記賬日期等內(nèi)容進(jìn)行逐項核對,凡是對賬単與銀行存款日記賬記錄內(nèi)容相同的可用"√"在對賬単和日記賬上分別標(biāo)示,以查明該筆業(yè)務(wù)核對一致;若有"未達(dá)賬項",應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行調(diào)節(jié),使雙方余額相等。


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