專用記賬憑證的填制
記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,按照交易或事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證。接下來請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的專用記賬憑證的填制。
專用記賬憑證的填制
專用記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，下面對(duì)各種專用憑證的填制方法進(jìn)行闡述。
(1)收款憑證的填制方法。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。其格式和填制方法舉例如下。[例1] 2006年2月15日，A公司收到投資者宋寧的投資款1 000 000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。填制的銀行存款收款憑證格式和內(nèi)容如表-1所示。
收款憑證的填制方法是:憑證左上角"借方科目"處，按照業(yè)務(wù)內(nèi)容選填"銀行存款"或"庫存現(xiàn)金"科目;憑證上方的"年、月、日"處，填寫財(cái)會(huì)部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)制證的日期;憑證右上角的" 字第 號(hào)" 處，填寫"銀收"或"收"字和已填制憑證的順序編號(hào);"摘要"欄填寫能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特征的簡要說明;"貸方一級(jí)科目"和"二級(jí)科目"欄填寫與銀行存款或現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目及其二級(jí)科目;"金額"欄填寫與同一行科目對(duì)應(yīng)的發(fā)生額;"合計(jì)欄"填寫各發(fā)生額的合計(jì)數(shù);憑證右邊"附件 張"處需填寫所附原始憑證的張數(shù);憑證下邊分別由相關(guān)人員簽字或蓋章;"記賬"欄則應(yīng)在已經(jīng)登記賬簿后劃"√"符號(hào)，表示已經(jīng)入賬，以免發(fā)生漏記或重記錯(cuò)誤。
(2)付款憑證的填制方法。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。其格式及填制方法舉例如下。
[例2] 2006年2月15日，A公司張明預(yù)借差施費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金付訖。填制的現(xiàn)金付款憑證格式和內(nèi)容如表-2所示。
付款憑證的格式及填制方法與收款憑證基本相同，只是將憑證的"借方科目"與"貸方科目"欄目交換位置;填制時(shí)先填寫"貸方科目"的"庫存現(xiàn)金"或"銀行存款"科目，再填寫作為與付出現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目和二級(jí)科目。
對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間以及各種銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的，一般只填制一張付款憑證。如從銀行取出現(xiàn)金備用，根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，只填制一張銀行存款付款憑證。記賬時(shí)，根據(jù)該憑證同時(shí)記入"現(xiàn)金"和"銀行存款"賬戶。這種方法不僅可以減少記賬憑證的編制，而且可以避免重復(fù)記賬。
[例3] 2006年2月15日，A公司從銀行提取現(xiàn)金8 000元。填制的付款憑證格式和內(nèi)容如表-3所示。
收款憑證和付款憑證既是記賬人員登記日記賬和有關(guān)總賬及明細(xì)賬的依據(jù)，同時(shí)又是出納人員收款、付款的依據(jù)。因此，出納人員必須根據(jù)由會(huì)計(jì)主管人員審核的收款憑證和付款憑證辦理收款、付款業(yè)務(wù)，借以通過會(huì)計(jì)人員填制、審核收款憑證和付款憑證，監(jiān)督企業(yè)單位的現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。
(3)轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的格式與收、付款憑證的格式不同之處在于，憑證左上角不設(shè)主體科目(或稱設(shè)證科目)，而將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)科目按先借后貸的順序全部填入"總賬科目"和"明細(xì)科目"欄目，并通過將各科目金額按記賬方向填入相應(yīng)的"借方金額"或"貸方金額"來確定科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。轉(zhuǎn)賬憑證其他欄目的填寫方法與收、付款憑證相同。
[例3] 2006年2月20日，A公司從B公司購入甲材料一批，同時(shí)取得B公司開出的增值稅專用發(fā)票，其上注明價(jià)款10 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 700元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證。
專用記賬憑證的種類
專用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，一般可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。
(1)收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)(一般格式如表-1所示)。
(2)付款憑證。專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)(一般格式如表-2示)。
(3)轉(zhuǎn)賬憑證。專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)(一般格式如表-4所示)。
專用記賬憑證除上述分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證外，還可以分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉(zhuǎn)賬憑證五種。
記賬憑證的主要意義
任何單位，每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金的收付，物資的進(jìn)出，往來款項(xiàng)的結(jié)算等等，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)人員必須按照規(guī)定的程序和要求，認(rèn)真填制會(huì)計(jì)憑證，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并在會(huì)計(jì)憑證上簽名蓋章，有的憑證還需要加蓋公章，以對(duì)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)任。一切會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證才能做為登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，對(duì)于完成會(huì)計(jì)工作的任務(wù)，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，具有十分重要的意義，歸納起來，有以下三個(gè)方面：
1、會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的根據(jù)
每個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會(huì)發(fā)生大量的、各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)部門要及時(shí)正確地記錄這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須依據(jù)會(huì)計(jì)憑證。每當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須填制相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。一般地說，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在哪里，會(huì)計(jì)憑證就在哪里填制。這樣可以正確及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成情況的會(huì)計(jì)憑證就按規(guī)定的流轉(zhuǎn)程序最終匯集到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，成為記賬的基本依據(jù)。
2、審核會(huì)計(jì)憑證，可以更有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法
通過會(huì)計(jì)憑證的審核，可以監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的有關(guān)法律、制度，是否符合企業(yè)目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃;檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有無違法亂紀(jì)，違反會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)象，有無鋪張、浪費(fèi)、貪污、盜竊等損害公共財(cái)產(chǎn)的行為發(fā)生;可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題和管理制度中存在的漏洞，及時(shí)加以制止和糾正。以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
3、會(huì)計(jì)憑證可以強(qiáng)化經(jīng)營管理上的責(zé)任制
任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，都要由經(jīng)管人員填制憑證并簽字蓋章，這樣，就便于劃清職責(zé)，加強(qiáng)責(zé)任感;并便于發(fā)現(xiàn)問題，查明責(zé)任，從而有利于加強(qiáng)與改善經(jīng)營管理，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。
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