特黄特色三级在线观看免费,看黄色片子免费,色综合久,欧美在线视频看看,高潮胡言乱语对白刺激国产,伊人网成人,中文字幕亚洲一碰就硬老熟妇

學(xué)習(xí)啦 > 創(chuàng)業(yè)指南 > 會計(jì)知識 > 增值稅記賬流程

增值稅記賬流程

時(shí)間: 曉鏵971 分享

增值稅記賬流程

  增值稅是對商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅種,我國自1994年1月1日全面推行增值稅,稅源涉及到農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)及服務(wù)業(yè)等廣泛的領(lǐng)域。那么增值稅記賬的流程是怎樣的呢?下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的增值稅記賬流程,希望對你有用。

  增值稅記賬流程

  為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目,并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

  一、銷項(xiàng)稅額的核算(一)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)

  貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  發(fā)生的銷售退回,作相反的會計(jì)分錄。

  (二)視同銷售行為(重點(diǎn))

  1.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目(比如廠房建造)、集體福利或個(gè)人消費(fèi);2.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,分配給股東或投資者、無償贈送他人。

  會計(jì)處理時(shí)需要確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

  二、進(jìn)項(xiàng)稅額(一)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  借:材料采購(計(jì)劃成本下尚未驗(yàn)收入庫)

  在途物資(實(shí)際成本下未驗(yàn)收入庫)

  原材料(計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本驗(yàn)收入庫)

  生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用(計(jì)入存貨成本的加工、修理等)

  委托加工物資(計(jì)入委托加工物資成本的加工,修理費(fèi)用等)

  管理費(fèi)用(計(jì)入管理費(fèi)用的加工、修理費(fèi)用等)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等)

  (二)運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額(購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)。

  「解釋」僅僅是運(yùn)輸費(fèi)的部分可以按照7%的扣除率計(jì)算抵扣,如果是運(yùn)雜費(fèi)或運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)合計(jì)等,均不能按照7%進(jìn)行抵扣;考試時(shí),如果題目中給出了7%抵扣率才需要計(jì)算,沒有給出就不用計(jì)算了。

  (三)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

  三、不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(不含自然災(zāi)害造成的)以及將購進(jìn)貨物改變用途[如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(廠房建設(shè))、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等],其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

  「解釋1」購買的貨物的毀損如果是由于自然災(zāi)害造成的,購買材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出;購買的貨物的毀損如果是由于企業(yè)管理不善造成的,購買材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出,不能再繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額。

  「解釋2」該政策體現(xiàn)了和諧社會,人為關(guān)懷。

  四、已交稅金科目核算的內(nèi)容“已交稅金”核算企業(yè)預(yù)繳本月增值稅額。本科目適用于一個(gè)月內(nèi)分次預(yù)繳增值稅的納稅人,例如以1天,3天,5天或者1 0天為一個(gè)納稅期限的增值稅納稅人。注意:“已交稅金”專欄的本期發(fā)生額與第9個(gè)明細(xì)子目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”密切相關(guān),直接影響到可申請退回稅款的確定。

  五、轉(zhuǎn)出未交增值稅科目核算的內(nèi)容“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí),根據(jù)余額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目。

  增值稅的主要類型

  根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:

  生產(chǎn)型增值稅:生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí),只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

  收入型增值稅:收入型增值稅指在征收增值稅時(shí),只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入,因此稱為收入型增值稅。

  消費(fèi)型增值稅:消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí),允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣,就整個(gè)社會而言,生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費(fèi)資料的價(jià)值,因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國從2009年1月1日起,在全國所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

  增值稅的征收對象

  在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅,并不是增值稅的納稅義務(wù)人,從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。

  由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度,因此對納稅人的會計(jì)核算水平要求較高,要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

  一般納稅人

  (1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過50萬的;

  (2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營,年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

  小規(guī)模納稅人

  (1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上),并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的。

  (2)除上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))。


看了“增值稅記賬流程”的人還看了:

1.一般納稅人做賬流程

2.會計(jì)稅務(wù)的做帳流程

3.一般納稅人增值稅申報(bào)的流程

4.增值稅的記賬方法

5.會計(jì)報(bào)稅做賬流程

6.一般增值稅報(bào)稅流程

3241506