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現(xiàn)金日記賬月末余額可以為負數(shù)嗎

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  現(xiàn)金日記賬是單位會計最基本最簡單的一本賬,它是記錄和反映會計主體現(xiàn)金活動和結(jié)存余量的法定載體。下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的現(xiàn)金日記賬月末余額可以為負數(shù)嗎,希望對你有用。

  現(xiàn)金日記賬月末余額可以為負數(shù)嗎

  不可以?,F(xiàn)金科目使用的基本規(guī)則是:先進,后支,不能直接坐支現(xiàn)金。正常情況下,現(xiàn)金日記帳帳面余額為零的時候,你應(yīng)該是沒有現(xiàn)金給職工報銷的。你若能給他們報銷,說明你挪用了其他業(yè)務(wù)取得的現(xiàn)金,直接:借:管理費用(或營業(yè)費用等)貸:現(xiàn)金由于現(xiàn)金帳只出不進,所以才出現(xiàn)負數(shù),這是財務(wù)制度根本不允許的。規(guī)范的做法是:將各種途徑收到的現(xiàn)金,先送存銀行,需使用現(xiàn)金時,再從銀行提取,基本業(yè)務(wù)流程是: 1、將收到的現(xiàn)金收入存入銀行借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入,其他應(yīng)收款等) 2、需要支付現(xiàn)金時,先提取現(xiàn)金,以增加現(xiàn)金日記帳的可用金額:借:現(xiàn)金貸:銀行存款然后再進行報銷等現(xiàn)金支付業(yè)務(wù):借:管理費用(或:營業(yè)費用、其他應(yīng)收款等)貸:現(xiàn)金現(xiàn)金日記帳要每日結(jié)出余額,一旦不夠用,必須及時從銀行提取,不能直接使用其它業(yè)務(wù)取得的現(xiàn)金。

  現(xiàn)金日記賬登記的具體要求

  (1)使用鋼筆,以藍、黑色墨水書寫,進行現(xiàn)金日記帳時不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。

  (2)記錄發(fā)生錯誤時,必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料,保證現(xiàn)金日記帳的合法性,賬簿記錄不得隨意涂改,嚴禁刮、擦、挖、補,或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。

  (3)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時,應(yīng)當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復(fù)核,并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣,經(jīng)有關(guān)人員簽章后,也可作為現(xiàn)金日記帳的依據(jù)。

  (4)所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致,不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略,應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度,便于事后查對。現(xiàn)金日記帳應(yīng)逐筆分行記錄,不得將收款憑證和付款憑證合并登記,也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢,應(yīng)當逐項復(fù)核,復(fù)核無誤后在現(xiàn)金日記帳的記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”,表示已經(jīng)登記入賬。

  (5)逐筆、序時登記現(xiàn)金日記帳,做到日清月結(jié)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況,現(xiàn)金日記賬必須當日賬務(wù)當日記錄,并于當日結(jié)出余額;有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位,還應(yīng)隨時結(jié)出余額,以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。

  (6)必須連續(xù)登記,不得跳行、隔頁,不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?,F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿,其賬頁不得以任何理由撕去,作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個會計年度內(nèi),現(xiàn)金日記帳的賬簿尚未用完時,不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記,不得跳行或隔頁登記,如不慎發(fā)生跳行、隔頁時,應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷,或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣,并由記賬人員蓋章,以示負責(zé)。

  (7)現(xiàn)金日記帳的文字和數(shù)字必須整潔清晰,準確無誤。在登記書寫時,不要濫造簡化字,不得使用同音異義字,不得寫怪字體;摘要文字緊靠左線;數(shù)字要寫在金額欄內(nèi),不得越格錯位、參差不齊;現(xiàn)金日記帳的文字、數(shù)字字體大小適中,緊靠下線書寫,上面要留有適當空距,一般應(yīng)占格寬的二分之一,以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時,如為沒有角分的整數(shù),應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”,不得省略不寫,或以“一”號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜,以使會計賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊,墨跡未干時不要翻動賬頁;夏天進行現(xiàn)金日記帳記賬時,可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫,以防汗浸。

  (8)每一賬頁記完后,必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計算了解現(xiàn)金日記帳中連續(xù)記錄的累計數(shù)額,并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接,在現(xiàn)金日記帳的每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)和余額,核對無誤后,用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額,在現(xiàn)金日記帳的摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣,不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。

  (9)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額,每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬?,F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。

  現(xiàn)金日記賬的賬務(wù)處理方法

  在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下,帳務(wù)處理可有兩種做法:

  1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳,每日應(yīng)將支出日記帳中當日支出合計數(shù),轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計欄中,以結(jié)算當日帳面結(jié)余額。會計人員應(yīng)對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強檢查監(jiān)督,并負責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專欄的合計數(shù),分別登記總帳有關(guān)帳戶。

  2.另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿,由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記,以便逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對收付款項。然后將收、付款憑證交由會計人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳,并于月末根據(jù)多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳要相互核對。

  上述第一種做法可以簡化核算工作,第二種做法可以加強內(nèi)部牽制??傊?,采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù),簡化總帳登記工作,而且可以清晰地反映帳戶的對應(yīng)關(guān)系,了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項的來龍去脈。

  
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