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原始憑證的審核有哪些要點

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原始憑證的審核有哪些要點

  在會計核算過程中 ,原始憑證必須加以規(guī)范化 ,外來原始憑證和自制原始憑證應符合會計核算要素。下面是由學習啦小編分享的原始憑證的審核有哪些要點,希望對你有用。

  原始憑證的審核有哪些要點

  1.發(fā)票的真?zhèn)伪鎰e。以下為假發(fā)票:一是發(fā)票號碼與單位歸屬地址不一致;二是地稅局印制的最大面額,凡是超過最大面額的為假發(fā)票,國稅除外;三是機打發(fā)票須精確到年月日,無精確到年月日為假發(fā)票。

  2.發(fā)票是否蓋有發(fā)票專用章或財務專用章。

  3.原始憑證的金額合計是否正確,且大小金額必須一致。

  4.原始憑證是否有經(jīng)辦人簽字。

  5.簽字手續(xù)及單據(jù)是否齊全,如招待費是否有分管領導批準,培訓費、固定資產(chǎn)購置及大額支出是否有申請批示。

  6.原始憑證的填寫是否完整規(guī)范,包括單位、數(shù)量、單價、金額、規(guī)格型號等。

  7.手寫發(fā)票是否雙面復印。

  8.原始單據(jù)的粘貼是否規(guī)范。

  9.原始單據(jù)是否有經(jīng)辦人簽字。

  10.匯總發(fā)票是否附有機打小票或銷售清單,且蓋有發(fā)票專用章或財務專用章。

  11. 由于供貨方原因無法取得有效憑證,是否向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)或其他證據(jù),且蓋有印章,并由證明人和經(jīng)辦人簽字。

  原始憑證的銷毀時間

  在學習會計知識中有一個方面是比較重要的,那就是會計原始憑證,那么,對于原始憑證多久可以銷毀呢?

  A公司收到一張與B公司共同負擔費用的原始憑證,A企業(yè)的財務管理人員小張,要對此原始憑證進行財務處理,也就是對應該承擔的費用進行全面的處理,因而保存了這張原始憑證,然而,B企業(yè)請求把這張原始憑證的復印件提供給B企業(yè)進行財務處理,年底,A企業(yè)要銷毀一批會計檔案,在進行清理的過程中,發(fā)現(xiàn)了一張還未能夠清債的債務,對于這張原始憑證來說,財務人員小李認為只要是保管到一定期限內(nèi)的會計檔案是可以進行銷毀的,那么,對于原始憑證的處理問題,小張與小李的觀點對嗎?

  經(jīng)過專家的全面分析,會計人員小張的這種做法是很不正確的,《會計基礎工作規(guī)范》中有明確的規(guī)定,對于原始憑證上所列出的具有兩個以上的單位的負擔人員,應該保存在原始憑證的單位來進行開具憑證,這個憑證是要進行分開來進行的,主要是能夠為分割單來進行負擔的,不能只給復印件。所以小張的這種做法是不正確的,所以在進行會計處理以及財務核算時必須要強調(diào),對于共同承擔費用的業(yè)務,必須要分開進行開具發(fā)票或是原始憑證,不能進行合在一起進行處理。對于銷毀會計檔案時,如果在保管期限內(nèi)未能夠結(jié)清的債權(quán)債務,是不能進行銷毀處理的,這是《會計檔案管理辦法》當中的規(guī)定的內(nèi)容。會計人員小李的這種處理方法是不正確的,所以在進行財務管理時,必須要注意這個處理方式。

  原始憑證的錯弊鑒別

  (1)對刮、擦、用膠帶拉扯的原始憑證,其表面總會有毛粗的感覺,可用手摸,背光目視的方法檢查出來;對用"消字靈"等化學試劑消退字跡而后寫上的原始憑證,其紙張上顯示出表面光澤消失,紙質(zhì)變脆,有淡黃色污斑和隱約可見的文字筆畫殘留,紙張格子線和保護花紋受到破壞,新寫的字跡由于藥劑作用而滲散變淡等特征中的一條或幾條。

  (2)對添加改寫的原始憑證,其文字分布位置不合比例,字體不是十分一致,有時出現(xiàn)不必要的重描和交叉筆畫。

  (3)對于冒充簽字的原始憑證,其冒充簽字常常在筆跡熟練程度、字形、字的斜度、字體方向和形態(tài)、字與字、行與行的間隔、字的大小,壓力輕重,字的基本結(jié)構(gòu)等方面存在差異有時可以通過肉眼觀察發(fā)現(xiàn)。

  (4)對于偽造的原始憑證可以通過對比原始憑證的防偽標志來鑒別。

  對于以上四種舞弊手法,如屬必要,可請公安部門運用特定的技術進行鑒別。

  (5)憑證明顯不規(guī)范,要素不全,經(jīng)常缺少部分要素,其關鍵要素經(jīng)常出現(xiàn)模糊,讓人對其經(jīng)濟業(yè)務活動的全貌感到模糊。例如購買辦公用品(實為購買個人消費品)的假憑證,往往只注明"辦公用品",而不注明到底購買了什么辦公用品,其規(guī)格、型號、品種、數(shù)量如何。

  (6)其金額往往只有一個總數(shù),而沒有分項目的明細,經(jīng)不起推敲。

  (7)原始憑證的經(jīng)手人經(jīng)常含而不露,有時有名無姓或有姓無名,如果仔細追問很可能查無此人。

  (8)原始憑證上的時間與業(yè)務活動發(fā)生的時間及以后的入賬時間相距甚遠。

  (9)主要業(yè)務憑證與其他相關的憑證不配套,有時只有其中一部分,而沒有另一部分。如銷售貨物只有銷售發(fā)票而無發(fā)貨單據(jù)、托運證明、出門單、結(jié)算憑證等。

  (10)憑證的形式不規(guī)則,以非正規(guī)的票據(jù)憑證代替正規(guī)的原始憑證。例如用貨幣收付憑證代替實物收付憑證;以自制憑證代替外來憑證;以非購銷憑證代替購銷憑證等。

  另外,原始憑證的內(nèi)容、結(jié)算方式、資金流向與對方單位等處都可能存在著異常。

  
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