原始憑證的審核內(nèi)容包括
原始憑證的審核內(nèi)容包括
所謂的原始憑證也稱之為單據(jù),并且也是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者是完成的時候所填制的,主要是用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中所出現(xiàn)的活動進(jìn)行記錄的原始憑證。下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的原始憑證的審核內(nèi)容包括,希望對你有用。
原始憑證的審核內(nèi)容包括
一,合法性審核,及審核原始憑證是否符合有關(guān)政策、法令、財經(jīng)制度、計劃、預(yù)算及合同的規(guī)定等。
二,真實性審核。
三,正確性審核。及審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚正確,數(shù)量、單位、金額及其合計數(shù)等有無差錯,大寫和小寫金額是否相符。
四,完整性審核。及原始憑證的手續(xù)是否完備,各個項目內(nèi)容是否填寫齊全,有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽章,是否經(jīng)過有關(guān)主管人員審批等。
五,合理性審核。
原始憑證的錯弊鑒別方法
(1)對刮、擦、用膠帶拉扯的原始憑證,其表面總會有毛粗的感覺,可用手摸,背光目視的方法檢查出來;對用"消字靈"等化學(xué)試劑消退字跡而后寫上的原始憑證,其紙張上顯示出表面光澤消失,紙質(zhì)變脆,有淡黃色污斑和隱約可見的文字筆畫殘留,紙張格子線和保護花紋受到破壞,新寫的字跡由于藥劑作用而滲散變淡等特征中的一條或幾條。
(2)對添加改寫的原始憑證,其文字分布位置不合比例,字體不是十分一致,有時出現(xiàn)不必要的重描和交叉筆畫。
(3)對于冒充簽字的原始憑證,其冒充簽字常常在筆跡熟練程度、字形、字的斜度、字體方向和形態(tài)、字與字、行與行的間隔、字的大小,壓力輕重,字的基本結(jié)構(gòu)等方面存在差異有時可以通過肉眼觀察發(fā)現(xiàn)。
(4)對于偽造的原始憑證可以通過對比原始憑證的防偽標(biāo)志來鑒別。
對于以上四種舞弊手法,如屬必要,可請公安部門運用特定的技術(shù)進(jìn)行鑒別。
(5)憑證明顯不規(guī)范,要素不全,經(jīng)常缺少部分要素,其關(guān)鍵要素經(jīng)常出現(xiàn)模糊,讓人對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全貌感到模糊。例如購買辦公用品(實為購買個人消費品)的假憑證,往往只注明"辦公用品",而不注明到底購買了什么辦公用品,其規(guī)格、型號、品種、數(shù)量如何。
(6)其金額往往只有一個總數(shù),而沒有分項目的明細(xì),經(jīng)不起推敲。
(7)原始憑證的經(jīng)手人經(jīng)常含而不露,有時有名無姓或有姓無名,如果仔細(xì)追問很可能查無此人。
(8)原始憑證上的時間與業(yè)務(wù)活動發(fā)生的時間及以后的入賬時間相距甚遠(yuǎn)。
(9)主要業(yè)務(wù)憑證與其他相關(guān)的憑證不配套,有時只有其中一部分,而沒有另一部分。如銷售貨物只有銷售發(fā)票而無發(fā)貨單據(jù)、托運證明、出門單、結(jié)算憑證等。
(10)憑證的形式不規(guī)則,以非正規(guī)的票據(jù)憑證代替正規(guī)的原始憑證。例如用貨幣收付憑證代替實物收付憑證;以自制憑證代替外來憑證;以非購銷憑證代替購銷憑證等。
另外,原始憑證的內(nèi)容、結(jié)算方式、資金流向與對方單位等處都可能存在著異常。
原始憑證的檢查方法
檢查原始憑證的方法很多,常用的方法是利用查賬人員的經(jīng)驗,對憑證中所列各要素進(jìn)行審閱,視其是否存在異常之處,發(fā)現(xiàn)其中可能存在的錯弊;或?qū)⒃紤{證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與實際情況進(jìn)行比較,視具是否存在差異并分析差異的性質(zhì)和原因;或者將不同時期同類原始憑證上的相同要素進(jìn)行對比分析,尋找其中存在的明顯變化,分析其是否具有業(yè)務(wù)依據(jù)和正當(dāng)原由。
原始憑證數(shù)量繁多,來源各異,查賬人員不可能對其進(jìn)行全面檢查,常見的形式是采取抽樣檢查法,即按照一定標(biāo)志和規(guī)律,從憑證總體中抽出其中一部分進(jìn)行檢查,并以此推斷總體特性。
在原始憑證的檢查中,審閱法和抽樣法在諸多查賬方法中居主導(dǎo)地位,常常為查賬人員首選。另外,查賬人員對原始憑證進(jìn)行分析,還可以使用復(fù)核法 (對原始憑證所記錄反映的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行重復(fù)驗算)、核對法(主要指h1證核,即將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對)、推測和判斷(對原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行合理假設(shè),并據(jù)以判斷其結(jié)果.特別是在發(fā)現(xiàn)憑證不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實面貌時)、詢問與函證法(對有關(guān)實物進(jìn)行審查盤點,以證明原始憑證所記錄的數(shù)量和金額的正確性)、實物鑒定法(對有疑問的原始憑證,如其真實性存在問題,是否被篡改等,請有關(guān)專家對其進(jìn)行鑒定,以鑒別其真實性和合法性,(其主要方法有物理鑒定、化學(xué)鑒定和法律鑒定)等等。
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