融資租賃租金怎么算
融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇,出資向供貨人購(gòu)買(mǎi)租賃物件,并租給承租人使用,承租人則分期向出租人支付租金,那么融資租賃租金怎么算?
計(jì)算融資租賃租金的方法:
1、年金法。
年金法又叫成本回收法,是租金計(jì)算中比較科學(xué)、合理、通用的計(jì)算方法。計(jì)算原則是按承租人占用本金的時(shí)間,根據(jù)雙方約定的利率和期數(shù),以復(fù)利計(jì)算利息。在每個(gè)租金還款期,先結(jié)利息后結(jié)本金。掌握這個(gè)原則,不管是以何種方式計(jì)算租金,不管計(jì)算方式多么復(fù)雜和多變,在法律上都不會(huì)引起爭(zhēng)論。
2、固定利率計(jì)算方法。
融資租賃一般使用長(zhǎng)期利率,按固定利率方式計(jì)算,可分為定額年金法和變額年金法。定額年金的特點(diǎn)是每期租金的金額都相等。變額年金法根據(jù)租金變動(dòng)趨勢(shì),有遞增和遞減方式之分,按變量形式又分等比和等差變量。
綜合上述方式,固定利率計(jì)算的方法主要有6種,即定額年金法、等差遞減法、等差遞增法、等比遞減法、等比遞增法(當(dāng)?shù)缺冗f增率和租賃利率相同時(shí),租金計(jì)算通式在此不連續(xù),公式不成立,需加入特定條件后,衍生為另外一種計(jì)算方法)。將這6種方法與租金償付方式(先付或后付)、是否有保證金和租賃合同結(jié)束時(shí)是否留購(gòu)租賃物件(保留殘值)4種情況經(jīng)排列組合后,共有24種計(jì)算方法。
3、浮動(dòng)利率計(jì)算方法。
租賃提供的是長(zhǎng)期資金,但也可用短期利率計(jì)算,由于每期使用的利率不一樣,因此稱(chēng)之為浮動(dòng)利率。計(jì)算方法與固定利率不同的是,首先將還本計(jì)劃分期確定后,每到還租日時(shí),以上期末未回收本金結(jié)算一次利息,加上計(jì)劃應(yīng)回收本金,算出租金,再用已回收的本金沖減未回收本金作為下期。
4、附加率計(jì)算方法。
附加利率是一種高額租金計(jì)算方法。附加率是指在租賃購(gòu)置成本上,附加一項(xiàng)特定的附加利率。
計(jì)算方法是:按期分?jǐn)偙窘鹄⒑椭?,每期租金都加上附加費(fèi)用,利息用固定利率按單利計(jì)算。
5、隱含利率計(jì)算方法。
租金算法中有一個(gè)值叫隱含利率,它不是使用的利率,而是驗(yàn)證利率。隱含利率相當(dāng)于整個(gè)租賃期間的綜合平均利率,計(jì)算其的重要性在于驗(yàn)算出融資的實(shí)際收益率,還可以算出浮動(dòng)利率總的平均利率。一般計(jì)算企業(yè)內(nèi)部收益率也是采用這種計(jì)算方式。
延伸閱讀
1、租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理
在租賃開(kāi)始日,承租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值和最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值,并將兩者之間的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。但是如果該項(xiàng)融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大,承租人在租賃開(kāi)始日可按最低租賃付款記錄租入資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款。這時(shí)的“比例不大”通常是指融資租入固定資產(chǎn)總額小于承租人資產(chǎn)總額的30%(含30%)。在這種情況下,對(duì)于融資租入資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款額的確定,承租人可以自行選擇,即可以采用最低租賃付款額,也可以采用租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值和最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者。這時(shí)所講的 “租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值”是指租賃開(kāi)始日在出租者賬上所反映的該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí),如果知道出租人的租賃內(nèi)含利率,應(yīng)當(dāng)采用出租人的內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則,應(yīng)當(dāng)采用租賃合同中規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同中規(guī)定的利率都無(wú)法得到,應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。其中租賃內(nèi)含利率是指,在租賃開(kāi)始日,使最低租賃付款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)率。
2、初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
初始直接費(fèi)用是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過(guò)程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的費(fèi)用。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用通常有印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判發(fā)生的費(fèi)用等。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。其帳務(wù)處理為:借記“固定資產(chǎn)”,貸記“銀行存款”等科目。