餐飲業(yè)個體工商戶稅收

　　在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，個體工商戶應(yīng)當(dāng)繳納的地方稅(費(fèi))，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和納稅人所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的不同類型和計稅的不同環(huán)節(jié)確定， 學(xué)習(xí)啦小編來看詳細(xì)內(nèi)容。

　　最新個體工商戶稅收起征點(diǎn)

　　1.納稅起征點(diǎn)

　　增值稅：

　　銷售貨物的為月銷售額2000—5000元;

　　銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500—3000元;

　　按次納稅的為每次(日)銷售額150—200元。

　　營業(yè)稅：

　　(1)按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額5000元。

　　(2)按次納稅的，每次(日)營業(yè)額100元。

　　注：營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個人。

　　2.個人所得稅

　　(1)單項帶征率征收：

　　應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率

　　單項帶征率：

　　專營農(nóng)副產(chǎn)品(含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產(chǎn))為0.5%;

　　專營黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5%;

　　專營煙、糖、雜貨的為1%;

　　專營復(fù)合飼料的為1%;

　　專營水果、水產(chǎn)的為2%;

　　專營鹵味、熟食的為2%;

　　租柜經(jīng)營的為3%;

　　專營鮮花的為6%;

　　專營西菜、西式點(diǎn)心、咖啡類的為6%;

　　專營酒吧的為8%;

　　專營出租汽車的為6%;

　　專營汽車(拖拉機(jī))貨運(yùn)業(yè)的為6%;

　　專營水上運(yùn)輸業(yè)的為4%

　　專營裝卸、搬運(yùn)的為4%;

　　承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務(wù)的為2%;

　　專營美容、燙發(fā)的為7%;

　　專營電子游戲機(jī)的為12%;

　　對納入中介機(jī)構(gòu)管理的個體經(jīng)紀(jì)人的，為傭金收入的8%。

　　(2)綜合帶征率征收：

　　應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率-速算扣除數(shù)

　　(3)純益率征收：

　　應(yīng)納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×純益率×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　對專營飯菜、點(diǎn)心類的個體工商戶，采用核定純益率方式征收個人所得稅，純益率為營業(yè)額的22%。

　　(4)查帳征收：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　對按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范，能正確計算應(yīng)納稅所得額的個體工商戶，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定可按查帳征收方式征收個人所得稅。

　　3.所得稅起征點(diǎn)

　　(1)查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點(diǎn)。

　　(2)對采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點(diǎn)：

　　從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點(diǎn)為1500元;其他的為800元。

　　(3)采用單項帶征率征收的,適用增值稅、營業(yè)稅同一起征點(diǎn)。

　　個體工商戶稅收管理

　　一、當(dāng)前個體工商戶稅收管理存在的主要問題

　　在基層日常稅收征管工作中了解到，個體戶不登記、不申報和申報不實的問題較為普遍，形成基層國稅部門的工作難點(diǎn)，當(dāng)前，比較突出的問題主要表現(xiàn)在“六難”：

　　(一)個體戶納稅戶數(shù)難掌握

　　由于個體業(yè)戶一般情況具有零星、分散、規(guī)模比較小、遍布城鄉(xiāng)各地，各部門監(jiān)管難度大的特點(diǎn)。個體工商戶中有相當(dāng)部分是無證經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域(城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村) 出現(xiàn)較多;還有部分有證經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未辦理稅務(wù)登記證。部分基層征收單位在日常的個體稅收征管工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的經(jīng)營戶，還未能有效地及時管理起來。

　　(二)納稅定額難于準(zhǔn)確核定

　　個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，經(jīng)營業(yè)務(wù)大部分不填開發(fā)票，購進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除部分依法納稅意識強(qiáng)和財會制度比較健全的業(yè)戶外，許多都不能如實申報經(jīng)營收入。在這種情況下，對多數(shù)個體經(jīng)營戶只能采取定期定額的征稅辦法。但是，由于缺乏計算依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在定額核定與實際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個體戶計算機(jī)核定定額管理辦法》，但由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無法核出準(zhǔn)確的稅收定額。

　　(三)納稅申報難規(guī)范

　　由于個體稅源分散，達(dá)到起征點(diǎn)應(yīng)征的稅額較少，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，部分有證個體工商戶的納稅申報率和稅款入庫率偏低，有些無證經(jīng)營戶的主動申報納稅率更低，這是個體稅收管理中的一大難點(diǎn)。特別未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，當(dāng)達(dá)到征起點(diǎn)后按照規(guī)定應(yīng)如實申報營業(yè)額，但實際上連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點(diǎn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)就必須調(diào)整定額，個體戶為了避納稅義務(wù)，不愿意主動進(jìn)行申報納稅。

　　(四)納稅情況難檢查

　　在日常征管中對個體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查困難重重。最主要的有：一是缺乏經(jīng)營資料，查核缺乏依據(jù);或者經(jīng)營資料不齊全，查核依據(jù)不足。二是經(jīng)營活動不規(guī)范，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進(jìn)銷存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)稽查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的大宗產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，致使稽查人員難于了解真實經(jīng)營情況。三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實的經(jīng)營額。四是多關(guān)開設(shè)銀行帳戶，難于通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況。

　　(五)使用發(fā)票難管理

　　由于大多數(shù)的個體工商業(yè)戶經(jīng)營活動不規(guī)范，在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多。存在的主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用。二是使用不合法的憑證的現(xiàn)象時有發(fā)生。三是虛開發(fā)票或“大頭小尾“填開發(fā)票。四是為他人代開發(fā)票。五是普通發(fā)票比銷制度不夠完善。比銷制度不夠完善主要表現(xiàn)現(xiàn)在使用的時限沒有明確的規(guī)定的限制。

　　(六)稅收管理員有畏難情緒

　　個體工商業(yè)戶稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合具體，需要我們很多宣傳輔導(dǎo)、說服解釋工作，這都需要稅收管理員認(rèn)真落實。但撤銷一些稅務(wù)分局后，分管范圍更大，往往一個稅收管理員要負(fù)責(zé)幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個體稅收管理，因此，一些基層稅收管理員就產(chǎn)生了畏難情緒，造成工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體雙定戶的稅收起征點(diǎn)，大部分個體戶的每月定額都未達(dá)起征點(diǎn)，有時稅收管理員只關(guān)注起征點(diǎn)以上的業(yè)戶，對起征點(diǎn)以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

　　二、個體工商戶稅收管理的幾點(diǎn)建議

　　針對當(dāng)前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個體戶稅收管理。

　　(一)宣傳與管理并重，增強(qiáng)納稅意識

　　解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法。因此，基層國稅部門要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。同時，也要不斷加大管理力度，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，從事個體工商戶有明確的納稅起征點(diǎn)，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點(diǎn)，給哪些無證經(jīng)營的、或者是流動性較大的業(yè)戶有機(jī)可乘，并鉆我們稅收屬地征管的空子，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。因此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點(diǎn)，這有利于促進(jìn)個體工商戶增強(qiáng)合法經(jīng)營意識，和動辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

　　(二)健全征管制度，促進(jìn)規(guī)范管理

　　對個體工商戶必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規(guī)中對賬簿不健全、不規(guī)范的個體工商戶必須提供的納稅資料應(yīng)作出嚴(yán)格規(guī)定，即規(guī)定賬簿不健全、核算不規(guī)范的個體戶無論他們采用哪種收入方式都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿;二是銷貨(營業(yè)收入)登記簿;三是收支憑證粘貼簿，月未存貨盤點(diǎn)表;四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的經(jīng)營行為，正確核定納稅定額，審核納稅申報，推動查賬征收，都有重要作用。

　　(三)加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格把好關(guān)口

　　要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，防止不按規(guī)定填開發(fā)票問題的發(fā)生，規(guī)定凡需購領(lǐng)發(fā)票的，必須提供擔(dān)保人，由擔(dān)保人出具擔(dān)保書，并明確擔(dān)保人就承擔(dān)的法律責(zé)任;凡不能提供擔(dān)保人的，可以實行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金;凡不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，取消其領(lǐng)購使用發(fā)票的資格，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進(jìn)貨物，接受服務(wù)，除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外，均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補(bǔ)繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實際情況進(jìn)行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進(jìn)行核銷，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時了解掌握納稅人用票情況，促進(jìn)個體工商戶稅收征管制度的完善。

　　(四)結(jié)合征管實際，完善定期定額辦法

　　1、實行最低行業(yè)起點(diǎn)營業(yè)額核定法。最低行業(yè)起點(diǎn)營業(yè)額核定方法，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶嶋H情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進(jìn)行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)(最低標(biāo)準(zhǔn))。除特殊情況外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)，但不能低于最低標(biāo)準(zhǔn)，對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低?？紤]到“雙定”戶經(jīng)營情況往往有很大差別，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況，在核定營業(yè)額時，可以酌情調(diào)整核定起點(diǎn)營業(yè)額。

　　2、明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。按照規(guī)定納稅人有使用發(fā)票的權(quán)利，同時也有依法執(zhí)行稅收管理規(guī)定的義務(wù)，凡使用發(fā)票的個體戶都應(yīng)根據(jù)發(fā)票銷售額來確定核定稅額，連續(xù)三個月發(fā)票銷售額超過定額的必須調(diào)整其定額。

　　3、規(guī)范個體戶計算機(jī)核定定額的程序。個體戶計算機(jī)核定定額的關(guān)鍵是數(shù)據(jù)來源的真實與否，為了確保成采集數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確，必須嚴(yán)格按照規(guī)定程序來進(jìn)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定調(diào)查項目，設(shè)定調(diào)查表，深入納稅戶調(diào)查數(shù)據(jù)時應(yīng)該2人以上，納稅人應(yīng)提供有關(guān)證明材料，調(diào)查確定數(shù)據(jù)征、納雙方簽名;稅務(wù)機(jī)關(guān)對數(shù)據(jù)應(yīng)由相關(guān)人員組成專門的評定小組進(jìn)行評定，評定后認(rèn)定數(shù)據(jù)與業(yè)戶實際情況有較大差距的，應(yīng)另派一組人員重新調(diào)查;經(jīng)評定小組確認(rèn)后數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機(jī)核定稅額。

　　(五)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高稅收管理員的綜合素質(zhì)

　　稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點(diǎn)稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前，一些基層征收單位，認(rèn)為個體戶稅收不是重點(diǎn)稅源，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個體戶稅收管理不到位和計算機(jī)應(yīng)用等方面還存在明顯的不適應(yīng)。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，為稅收事業(yè)盡職盡責(zé)而問心無愧。

　　個體工商戶稅收優(yōu)惠政策匯總

　　1、殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)可免征營業(yè)稅。

　　2、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，報經(jīng)市縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予減征50%-90%個人所得稅的照顧。

　　3、個體工商戶因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重點(diǎn)損失的，其生產(chǎn)經(jīng)營所得，經(jīng)市縣地方稅務(wù)局確定，可在1-3年內(nèi)給予適當(dāng)減征個人所得稅的照顧。

　　4、對國有企業(yè)下崗職工從事個體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)的，經(jīng)地稅部門審核批準(zhǔn)，可免征個人所得稅1年。城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行。

　　5、下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的具體稅收優(yōu)惠政策：

　　(1)社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的具體內(nèi)容，按照中發(fā)〔1998〕10號文件的規(guī)定，包括以下八項內(nèi)容：家庭清潔衛(wèi)生服務(wù);初級衛(wèi)生保健服務(wù);嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù);殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù);養(yǎng)老服務(wù);病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車接送);避孕節(jié)育咨詢;優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。

　　(2)營業(yè)稅：國有企業(yè)和集體企業(yè)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起、個體工商戶自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　(3)個人所得稅：對在社區(qū)內(nèi)從事家政、環(huán)境衛(wèi)生、交通安全、治安保障等服務(wù)業(yè)和非生產(chǎn)經(jīng)營活動的，3年內(nèi)免征個人所得稅。

　　(4)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加隨營業(yè)稅一同免征，免征手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　6、退役士兵自謀職業(yè)，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，比照下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。退役士兵須持當(dāng)?shù)厝嗣裾艘凼勘仓貌块T核發(fā)的自謀職業(yè)證明材料到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。

　　7、從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個體所得稅。

　　8、下崗職工從事個體經(jīng)營的，憑職工下崗證，經(jīng)核實經(jīng)營執(zhí)照、身份證后，可免收辦(換)稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

　　9、凡個人開辦的、經(jīng)地市級以上人民政府或者同級人民政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立的、國家承認(rèn)學(xué)員學(xué)歷的各類全日制普通學(xué)校，個人舉辦的托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹所免征營業(yè)稅;個人舉辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10、個人投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，自2000年起至20002年底止3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　11、個人經(jīng)營的營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，至2003年7月止3年內(nèi)免征營業(yè)稅。其自用的房產(chǎn)、土地、車船至2003年7月止3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。