房屋租賃營改增后需要交納的稅及稅率

　　下面房屋租賃營改增后需要交納的稅及稅率內容由學習啦小編為您整理歸納，感謝您的閱讀，希望對您有所幫助和啟發(fā)。

　　房屋租賃營改增后需要交納的稅及稅率

　　1、營業(yè)稅：按出租房屋租金收入的5%計算。

　　2、城建稅：以營業(yè)稅稅額為計稅依據，按適用稅率繳納城市建設維護稅。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;所在地在縣城、鎮(zhèn)(縣、市屬鎮(zhèn)的)，稅率為5%;所在地不在市區(qū)?？h城或鎮(zhèn)(縣、市屬鎮(zhèn))的稅率為1%。

　　3、教育費附加：按營業(yè)稅的3%計算。

　　4、印花稅：按簽訂租賃合同所載租賃金額的千分之一計算。稅額不足一元的，按一元貼花。

　　5、房產稅：按租金收入的12%計算。

　　6、企業(yè)所得稅：按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，企業(yè)應將出租房屋取得的租金收入并入企業(yè)收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

　　7、城鎮(zhèn)土地使用稅：擁有房屋產權的單位和個人，用于生產經營和出租的房屋坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內的，應按房屋占地(含出租的院落占地)面積，依土地等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　房地產業(yè)營改增稅收指引

　　在財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》中規(guī)定，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅 (以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。下面為大家分享房地產業(yè)營 改增稅收要點。

　　1.納稅人

　　一、在中華人民共和國境內銷售自己開發(fā)的房地產項目的企業(yè)，為增值稅納稅人。

　　二、增值稅納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩大類。納稅人年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數)的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

　　2.征稅范圍

　　1.根據《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》規(guī)定，房地產業(yè)主要涉及以下稅目

　　(一)房地產企業(yè)銷售自己開發(fā)的房地產項目適用銷售不動產稅目;

　　(二)是房地產企業(yè)出租自己開發(fā)費房地產項目(包括如商鋪、寫字樓、公寓等)，適用租賃服務稅目中的不動產經營租賃服務稅目和不動產融資租賃服務稅目(不含不動產售后回租融資租賃)。

　　2.不征收增值稅的項目

　　下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

　　(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

　　(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

　　(三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

　　(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　3.稅率和征收率

　　一、房地產企業(yè)銷售、出租不動產適用的稅率均為11%

　　二、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的銷售、出租不動產業(yè)務，征收率為5%.

　　三、境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

　　從稅制適用而言，一般納稅人適用增值稅稅率，其進項稅額可以抵扣，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，其進項稅額不可以抵扣。

　　4.計稅方法

　　1.基本規(guī)定

　　增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

　　一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

　　2.一般計稅方法的應納稅額

　　一般計稅方法的應納稅額按以下公式計算：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

　　3.簡易計稅方法的應納稅額

　　(一)簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　(二)簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　5.銷售額的確定

　　1.基本規(guī)定

　　納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：

　　(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;

　　(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

　　2.具體方法

　　(一)房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

　　房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

　　納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據為合法有效憑證。

　　(二)房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

　　(三)房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照5%的征收率計稅……

　　(四)房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值