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增值稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

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增值稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

  大家都知道增值稅,現(xiàn)如今的增值稅及企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠政策?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了增值稅與企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策分享給大家,一起來學(xué)習(xí)吧!

  增值稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總

  所得稅

  對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào))

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇,應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè),按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

  不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)文件第八條,以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號(hào))的規(guī)定,實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè),不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。

  自2014年1月1日至12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),適用所得稅優(yōu)惠政策。

  依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))

  自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào) )

  自2015年10月1日起至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2015] 99號(hào) )

  增值營業(yè)

  財(cái)政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》(財(cái)政部令第65號(hào))對(duì)增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn)幅度進(jìn)行了調(diào)整,自2011年11月1日起,增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn),按期納稅的,為月銷售額(營業(yè)額)5000元~20000元;按次納稅的,為每次(日)銷售額(營業(yè)額)300元~500元。根據(jù)上述規(guī)定,各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn),多個(gè)省份將起征點(diǎn)調(diào)至最高限額,以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

  按照規(guī)定,增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人(這里的個(gè)人指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)。因此,增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠,只適用于符合小型微型企業(yè)的個(gè)體工商戶,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。

  國務(wù)院2013年7月24日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議,決定進(jìn)一步公平稅負(fù),暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅;從2013年8月1日起,對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,暫免征收增值稅和營業(yè)稅,并抓緊研究相關(guān)長效機(jī)制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同樣的稅收政策,為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實(shí)惠,直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。

  印花稅

  財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅[2011]105號(hào))文規(guī)定,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

  而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。

  其他優(yōu)惠

  對(duì)依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))認(rèn)定的小型和微型企業(yè),免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。其中包括免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。

  以往優(yōu)惠政策:

  自2011年1月1日至2011年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按10%的優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

  依據(jù):財(cái)稅[2011]4號(hào) 財(cái)政部《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(2011-01-27)

  小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

  一、全力宣傳,確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”

  第1項(xiàng)措施:持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳。這是對(duì)小微企業(yè)稅收政策宣傳的總體要求,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)主動(dòng)性,充分利用報(bào)紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等載體,持續(xù)性開展宣傳工作,普及小微企業(yè)稅收政策及具體操作規(guī)定。

  主要工作:一是在稅務(wù)網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄,編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄,自動(dòng)鏈接并及時(shí)維護(hù)。二是整理小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體操作規(guī)定,方便納稅人查詢應(yīng)用。

  第2項(xiàng)措施:開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)。結(jié)合4月份全國稅法宣傳月活動(dòng),以及稅務(wù)總局繼續(xù)開展的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,開展專項(xiàng)宣傳。

  主要工作:一是3月底至4月上旬,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng),通過在線訪談、新聞發(fā)布等方式,宣傳小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。二是省級(jí)國稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊(cè),免費(fèi)送達(dá)每一戶小微企業(yè)。

  第3項(xiàng)措施:開展對(duì)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀。稅務(wù)干部是落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)員,其政策業(yè)務(wù)水平對(duì)落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策有較大影響,是打通“最后一公里”的關(guān)鍵之一。

  主要工作:抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn),使其熟練掌握稅收政策,幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。

  二、全程服務(wù),努力讓每一戶小微企業(yè)辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷

  第4項(xiàng)措施:將專門備案改為通過填寫納稅申報(bào)表自動(dòng)履行備案手續(xù),進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。今年2月,《國家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第6號(hào))規(guī)定,查賬征稅小型微利企業(yè),在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),通過填報(bào)年度納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”履行備案手續(xù),不再另行備案。目前,定率征稅小微企業(yè)辦理2014年度年終匯算清繳時(shí),仍然需要對(duì)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”進(jìn)行備案。

  主要工作:稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表,讓定率征稅的小微企業(yè)也通過填寫申報(bào)表有關(guān)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”欄次自動(dòng)履行備案手續(xù),不再另行報(bào)送專門備案材料,進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

  第5項(xiàng)措施:完善小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào)軟件。小微企業(yè)點(diǎn)多面廣,各企業(yè)情況不同,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難度很大。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依托計(jì)算軟件,幫助小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

  主要工作:一是省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報(bào)稅務(wù)端軟件,運(yùn)用軟件自動(dòng)識(shí)別小微企業(yè)身份,主動(dòng)提示優(yōu)惠政策,自動(dòng)彈出適用稅率,協(xié)助計(jì)算稅款,顯示減免稅種和數(shù)額。二是對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況,通過手機(jī)短信或其他形式告知小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況,使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白,增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的獲得感。

  第6項(xiàng)措施:對(duì)未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時(shí)采取補(bǔ)救措施。為讓所有辦理稅務(wù)登記的小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠紅利,稅務(wù)機(jī)關(guān)采取補(bǔ)救措施,增加受益面。

  主要工作:對(duì)于因各種原因未及時(shí)享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù),進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。

  第7項(xiàng)措施:嚴(yán)格定額征稅管理。目前,對(duì)一些經(jīng)營規(guī)模較小、核算能力較低的小微企業(yè)采取定額征稅方法,為規(guī)范定額征稅管理,保護(hù)納稅人權(quán)益,通知對(duì)此予以進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。

  主要工作:一是保證定額征稅的“額度”確定、調(diào)整等程序更加透明和公平,要求采取行之有效的民主評(píng)議、公示等程序進(jìn)行。二是按照年度或者規(guī)定時(shí)間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額,嚴(yán)禁不按規(guī)定調(diào)整定額。

  三、全年督查,切實(shí)讓每一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任

  第8項(xiàng)措施:把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績效考評(píng)事項(xiàng)。主要是對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)層層傳導(dǎo)工作責(zé)任和壓力,增強(qiáng)基層稅務(wù)干部的責(zé)任心。

  主要工作:一是總局對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督查,把這項(xiàng)工作列為稅務(wù)部門2015年“一號(hào)督查”事項(xiàng),總局已組成督查組開展督查,以后每季度督查一次,并通過報(bào)紙、網(wǎng)站公開督查情況。二是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作督查。三是把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)績效考評(píng)項(xiàng)目,嚴(yán)格實(shí)行績效考評(píng),對(duì)不達(dá)標(biāo)的省市,要按規(guī)定扣減考評(píng)分?jǐn)?shù)。四是讓社會(huì)檢驗(yàn)落實(shí)效果,今年三季度,總局將委托第三方社會(huì)評(píng)估機(jī)構(gòu),對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況開展評(píng)估。

  第9項(xiàng)措施:建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺(tái)。一方面增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量,另一方面,對(duì)于對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策遇到困難的,給予一個(gè)補(bǔ)救通道,同時(shí),也反映基層稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的情況。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀默認(rèn)分類。

  主要工作:一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”,稅務(wù)人員掛牌上崗,給小微企業(yè)提供便利。二是依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要專人全程負(fù)責(zé),并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦,在3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí),確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

  四、全面分析,盡力讓每一申報(bào)期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作能夠具體深入

  第10項(xiàng)措施:加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。統(tǒng)計(jì)分析,掌握落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的真實(shí)數(shù)據(jù),同時(shí),也能夠進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問題,更好地取長補(bǔ)短,保證小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

  主要工作:一是及時(shí)、全面掌握小微企業(yè)各項(xiàng)減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)。二是開展減免稅效果分析,查找問題及差距,全面落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。


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