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小微企業(yè)所得稅計算方法常用的

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小微企業(yè)所得稅計算方法常用的

  現(xiàn)在的小微企業(yè)已經是社會的主流,對于小微企業(yè)的所得稅大家知道要怎樣計算嗎?小微企業(yè)所得稅怎樣合理避稅?一起來看看吧!

  小微企業(yè)所得稅計算方法

  一、自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  前款所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

  二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。

  從業(yè)人數和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行,《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。

  三、各級財政、稅務部門要密切配合,嚴格按照本通知的規(guī)定,抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作。同時,要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映,確保優(yōu)惠政策落實到位。

  舉例如下:

  企業(yè)所得稅采取按期預繳、年終匯算清激的辦法。預繳的計算方法有兩種:

  一、按本年一個月或一個季度實際的應納稅所得額實際發(fā)生數計算繳納。

  二、以上一年度應納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。

  下面以第一種按季度方法舉例說明:

  某公司2015年1-3月份應納稅所得額為28000元,則本季度應預繳的所得稅額為:28000*18%=5040元

  4-6月份應納稅所得額為56000元,則第二季度應預繳的所得稅額為:(28000+56000-30000)*27%+30000*18%-5040=14940元。

  7-9月份應納稅所得額為-8600元,則不要預繳。

  10-12月份應納稅所得額為84000元,則本年度的應納稅所得額是:28000+56000-8600+84000=159400元,本年應納所得稅額:30000*18%+70000*27%+(159400-100000)*33%=43902元。前三季度已預繳:19980元,則第四季度應交所得稅:43902-19980=23922元。

  年度終了的4個月內匯算清繳,多還少補。

  企業(yè)所得稅的計稅依據是企業(yè)的應納稅所得額,并不是業(yè)務收入,所以年收入20萬元無所計算出應納多少的所得稅。

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