小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策
小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策
小微企業(yè)越來(lái)越多，帶動(dòng)部分人的就業(yè)，緩解了社會(huì)壓力，那么關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠有什么呢?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策
1.小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策何時(shí)開(kāi)始執(zhí)行?
答：自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元(季營(yíng)業(yè)額6萬(wàn)元至9萬(wàn)元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
2.小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是否僅適用于小型微型企業(yè)?
答：不是。凡是月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人(包括單位、自然人及個(gè)體工商戶)，均可享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的對(duì)象，不同于國(guó)家工業(yè)和信息化部等相關(guān)部委印發(fā)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》中的小型、微型企業(yè)，也不同于企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。不管企業(yè)大小，不分企業(yè)單位或機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位，只要單位或個(gè)人某月“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅為季營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元)，按規(guī)定就可享受免征該月(季)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
3.某家企業(yè)一個(gè)月內(nèi)從事多種營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，可分別享受優(yōu)惠政策嗎?
答：納稅人一個(gè)月內(nèi)同時(shí)從事多個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)將當(dāng)月所有應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額合并計(jì)算。如：納稅人一個(gè)月內(nèi)從事建筑業(yè)勞務(wù)取得收入2.5萬(wàn)元，房產(chǎn)租賃收入1萬(wàn)元，當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，應(yīng)合并計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
4.我公司是一家建筑安裝企業(yè)，在多地都有建安業(yè)務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算營(yíng)業(yè)額?
答：納稅人一個(gè)月內(nèi)跨省、市(縣、區(qū))多地從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，應(yīng)以當(dāng)月各地取得的收入合并計(jì)算營(yíng)業(yè)額。合并后當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額低于3萬(wàn)元的，仍可享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠;合并后當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，應(yīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
5.某家醫(yī)療診所2014年11月取得醫(yī)療服務(wù)收入2萬(wàn)元，房租收入1.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)額應(yīng)如何計(jì)算?
答：納稅人當(dāng)月同時(shí)取得營(yíng)業(yè)稅免稅收入和應(yīng)稅收入，應(yīng)合并計(jì)算營(yíng)業(yè)額來(lái)判定是否可以享受優(yōu)惠政策。該診所11月?tīng)I(yíng)業(yè)額合計(jì)為3.5萬(wàn)元，超過(guò)3萬(wàn)元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，應(yīng)依法申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)醫(yī)療服務(wù)收入作為免稅收入，仍可按規(guī)定享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠;只需就房租收入1.5萬(wàn)元作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
6.某個(gè)體定期定額戶2014年11月，月定營(yíng)業(yè)額2.5萬(wàn)元，納稅人實(shí)際營(yíng)業(yè)額3.5萬(wàn)元，能否享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：定期定額戶當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額若超過(guò)定額，應(yīng)以其實(shí)際營(yíng)業(yè)額判定是否符合小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。該定期定額戶實(shí)際營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。
7.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額均不超過(guò)3萬(wàn)元，是否可以同時(shí)享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠?
答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅;月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
8.我公司是增值稅一般納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售機(jī)器取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)取得房屋租賃收入2.5萬(wàn)元，對(duì)房屋租賃收入部分是否可以免征營(yíng)業(yè)稅?
答：是。兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。納稅人營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，按規(guī)定可以免征營(yíng)業(yè)稅。
9.個(gè)人將房屋出租，租賃合同約定一次性收取一年租金，請(qǐng)問(wèn)可否享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定，2011年11月1日至2014年9月30日，房屋租賃月?tīng)I(yíng)業(yè)額小于5000元，可以免征營(yíng)業(yè)稅;2014年10月1日至2015年12月31日，房屋租賃月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人房屋出租一次性收取一年租金的，可將租金收入分解到所屬月份。對(duì)2014年10月1日后月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可按規(guī)定享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。
10.我是從事餐飲業(yè)的個(gè)體工商戶，每月多次到稅務(wù)窗口代開(kāi)服務(wù)業(yè)發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)能否享受到小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠?
答：(1)若按月申報(bào)的納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票金額超過(guò)3萬(wàn)元，實(shí)行先按規(guī)定申報(bào)繳稅，后申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。
(2)按月申報(bào)的納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票金額不超過(guò)3萬(wàn)元的，納稅人首次到窗口代開(kāi)發(fā)票，可享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。之后，納稅人再次或多次申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，應(yīng)合并計(jì)算本月?tīng)I(yíng)業(yè)額，確定是否可享受免稅政策。合并計(jì)算本月?tīng)I(yíng)業(yè)額未超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅;超過(guò)3萬(wàn)元的，應(yīng)按規(guī)定征稅并補(bǔ)征當(dāng)月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費(fèi)。
11.如何確定享受按季納稅營(yíng)業(yè)稅納稅人的對(duì)象?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，對(duì)于以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度。
12.免征營(yíng)業(yè)稅的小微企業(yè)是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行減免稅備案?
答：小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅不需要專(zhuān)門(mén)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)或辦理減免稅備案手續(xù)。納稅人只需在營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定申報(bào)免征營(yíng)業(yè)稅。
13.我是一家從事照相的小微企業(yè)，平時(shí)報(bào)稅是采用網(wǎng)上申報(bào)方式，請(qǐng)問(wèn)如何辦理申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅?
答：納稅人進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅申報(bào)時(shí)，只要當(dāng)月的“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，納稅人不需要交納當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅，地稅管理系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示免征，納稅人根據(jù)提示進(jìn)行網(wǎng)上操作;對(duì)當(dāng)月存在多次申報(bào)的，只要當(dāng)月累計(jì)的“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，地稅管理系統(tǒng)也會(huì)自動(dòng)提示免征。一旦累計(jì)的“月?tīng)I(yíng)業(yè)額”超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，地稅管理系統(tǒng)會(huì)要求納稅人按規(guī)定征稅，并補(bǔ)征當(dāng)月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費(fèi)。
14.我是外來(lái)從事建筑安裝的小微企業(yè)，到稅務(wù)窗口代開(kāi)2.5萬(wàn)建筑業(yè)發(fā)票，能否享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠?
答：地稅辦稅服務(wù)廳或窗口單位無(wú)法判定納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額是否超過(guò)3萬(wàn)元的，先按納稅人本期申報(bào)營(yíng)業(yè)額確認(rèn)享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。若月累計(jì)營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的，納稅人應(yīng)主動(dòng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，并補(bǔ)交當(dāng)月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費(fèi)。
15.請(qǐng)問(wèn)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的，是否全額征收營(yíng)業(yè)稅?
答：納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的，對(duì)應(yīng)稅部分收入應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
16.小微企業(yè)應(yīng)享受未享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，造成多繳稅款的，如何辦理退稅?
答：納稅人應(yīng)享受未享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，造成多繳稅款的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)退還;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。
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小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策
1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?
國(guó)地稅答：根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。
2.當(dāng)前小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
國(guó)地稅答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額在3萬(wàn)元(含本數(shù)，按季納稅9萬(wàn)元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在3萬(wàn)元(含本數(shù)，按季納稅9萬(wàn)元)以下的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
3.當(dāng)前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
4.小微企業(yè)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?
國(guó)地稅答：享受暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的納稅人，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?，可直接在申?bào)表或電子稅務(wù)局相關(guān)申報(bào)模塊中自行填報(bào)即可享受減免。
5.當(dāng)前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
國(guó)地稅答：
(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。