2016進出口公司賬務(wù)處理
申請注冊進出口公司有很多流程要走的，但是現(xiàn)在申請注冊進出口公司是如何辦理呢?進出口公司的財務(wù)又是如何處理的?小編為你帶來了“進出口公司”的相關(guān)知識，這其中也許就有你需要的。
外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理
1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定
出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。
2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
(1)購進出口貨物時，借：庫存出口商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅金)
貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅款，借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)核算
外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。
(1)貨物出口后計算應(yīng)退稅款
借：應(yīng)收出口退稅(消費稅)
貸：主營業(yè)務(wù)成本
(2)收到退回的消費稅款時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅(消費稅)
例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。
應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)
轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)
應(yīng)退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)
購進貨物時， 借：物資采購 1000000
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170000
貸：銀行存款 1170000
貨物入庫時， 借：庫存商品——庫存出口商品 1000000
貸：物資采購 1000000
出口銷售時， 借：應(yīng)收賬款 1200000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000
結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本， 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000
貸：庫存商品 1000000
進項稅額轉(zhuǎn)出， 借：主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 40000
計算出應(yīng)收增值稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅 130000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000
收到增值稅退稅款時， 借：銀行存款 130000
貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000
計算出應(yīng)收消費稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅(消費稅)300000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000
收到消費稅退稅款時， 借：銀行存款 300000
貸：應(yīng)收出口退稅(消費稅) 300000
注冊進出口公司流程
注冊進出口公司，需按公司法律規(guī)定的公司注冊流程，依次向主管政府部門申請登記。
進出公司注冊流程主要分為兩大步：先要注冊個公司，公司注冊完成后再申請進出口備案手續(xù)。
其注冊登記詳細(xì)流程如下：
一、進出口公司名稱核準(zhǔn)
注冊公司的第一步是向工商局申請公司名稱查名，需要股東的身份證明并簽署《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請書》，公司查名通過后，工商局頒發(fā)《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，其有效期為半年。
二、簽署工商登記材料
公司股東、法定代表人、監(jiān)事等需簽署《公司注冊登記申請表》、《公司章程》、《企業(yè)告知承諾書》、《股東會決議》等工商注冊登記材料。
三、開設(shè)公司臨時帳戶并驗資
開設(shè)公司臨時帳戶，股東將注冊資本打入帳戶，聘請會計師事務(wù)所驗資并出具驗資報告。外資公司可以省略這項，要待外資公司注冊完成后才開外匯帳戶并進行驗資。
四、辦理公司營業(yè)執(zhí)照
提交書面工商注冊材料，辦理營業(yè)執(zhí)照。
五、刻章
公司營業(yè)執(zhí)照審批下來后，刻公司公章、法人章、財務(wù)章。
六、辦理組織機構(gòu)代碼證
提交組織機構(gòu)代碼登記書面材料，辦理組織機構(gòu)代碼證及IC卡。
七、辦理稅務(wù)登記證
辦理稅務(wù)登記時，需提交財務(wù)人員身份信息。
上述事項辦理完畢，公司注冊基本完成，若開展實際業(yè)務(wù)，還需辦理以下事宜：
八、開設(shè)公司基本帳戶與納稅帳戶
公司銀行基本帳戶是公司業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)帳及支付現(xiàn)金的帳戶，納稅帳戶是納稅申報后繳納稅收的專用帳戶。
九、辦理稅種核定
需財務(wù)人員前往稅務(wù)局辦理票管員資格，同時辦理稅種核定。
十、購買發(fā)票
根據(jù)公司經(jīng)營范圍中所列業(yè)務(wù)范圍，辦理發(fā)票購買。
十一、特殊行業(yè)審批
若公司經(jīng)營范圍中有特殊行業(yè)或產(chǎn)品信息，需辦理許可證。例如，經(jīng)營食品要辦理衛(wèi)生許可證，經(jīng)營危險產(chǎn)品要辦理危險品經(jīng)營許可證。辦理行業(yè)許可證的時間一般在公司名稱核準(zhǔn)之后，辦理營業(yè)執(zhí)照之前。
辦理進出口公司注冊登記之前，需了解當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)政策，注冊公司需要哪些材料、多少費用等等詳細(xì)信息。若享受國家的出口退稅政策，需在進出口公司注冊完成后，申請一般納稅人資格。
出口業(yè)務(wù)流程
1) 簽訂合同(外銷合同)
2) 進口商開信用證、進口商審證、通過銀行寄交出口商
3) 國內(nèi)采購(采購合同)
4) 商品入庫(倉儲部門驗收，出具入庫單)
5) 財務(wù)部門付款(增票、專用繳款書、入庫單)
6) 貨物報關(guān)出口(裝箱單、報關(guān)單、外銷發(fā)票、出口收匯核銷單、提單等)
7) 財務(wù)部門作銷售入賬(外銷發(fā)票、出庫單、報關(guān)單)
8) 通知付款(一般先通過銀行寄送有關(guān)單證)
9) 收款入賬(銀行結(jié)匯水單)
10) 收匯核銷(出口收匯核銷單、結(jié)匯水單核銷聯(lián)、報關(guān)單)
11) 出口退稅
出口業(yè)務(wù)會計處理
A、自營業(yè)務(wù)
1) 收購入庫
借：庫存商品-出口庫存商品-出口商品大類-出口商品明細(xì)
應(yīng)交稅金-增值稅(進項)
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
應(yīng)附單據(jù)：增票、專用繳款書、入庫單、收購合同、出口合同，(出口商品大類根據(jù)出口商品海關(guān)代碼為區(qū)分標(biāo)準(zhǔn))。
2) 出口作銷售入賬
借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯-信用證(托收、電匯等)-美元(日元等)-客戶=外銷發(fā)票金額*匯率
應(yīng)收出口退稅=收購單價*出口數(shù)量*退稅率(應(yīng)按外銷發(fā)票記明細(xì)賬)
貸：銷售收入-出口-商品大類
應(yīng)交稅金-增值稅(出口退稅)
借：銷售成本-出口-商品大類貸：庫存商品-出口庫存商品-出口商品大類-出口商品明細(xì)=收購單價*出口數(shù)量
貸：應(yīng)交稅金-增值稅(進項轉(zhuǎn)出) 出口單價*出口數(shù)量*(17%-退稅率)應(yīng)附單據(jù)：外銷發(fā)票、裝箱單、報關(guān)單、提單、匯票、出口收匯核銷單、出庫單，按規(guī)定應(yīng)以報關(guān)單上海關(guān)所加注驗訖章日期為作銷日期;以發(fā)票注明客戶、收匯方式等作為入明細(xì)賬依據(jù);一般外貿(mào)企業(yè)出庫單必須加注原入庫單號，以一一對應(yīng)，以便于退稅操作和存貨管理，財務(wù)、業(yè)務(wù)、倉儲部門應(yīng)相應(yīng)批注原入庫單(批卡管理)。
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