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2016年如何辦理進(jìn)出口公司

時(shí)間: 曉敏706 分享

  相信有不少的朋友想在今年申請(qǐng)注冊(cè)進(jìn)出口公司吧!但是大家了解過注冊(cè)進(jìn)出口公司應(yīng)該怎么做嗎?小編為你帶來了“辦理進(jìn)出口公司”的相關(guān)知識(shí),這其中也許就有你需要的。

  進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)申請(qǐng)流程與材料

  一、進(jìn)出口備案申請(qǐng)的條件

  無論在注冊(cè)登記的內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè),其經(jīng)營(yíng)范圍里必須有進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)容才可以申請(qǐng)進(jìn)出口備案。

  內(nèi)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍只要這句話即可申請(qǐng),“從事貨物及技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)”。

  無論是在注冊(cè)外貿(mào)公司還是注冊(cè)普通的有限公司,只要經(jīng)營(yíng)范圍里有進(jìn)出業(yè)務(wù)內(nèi)容就能申請(qǐng)進(jìn)出口備案。如果公司經(jīng)營(yíng)范圍里沒有這一條,那么則需要先辦理公司經(jīng)營(yíng)范圍變更手續(xù)后再申請(qǐng)。

  二、進(jìn)出口備案申請(qǐng)流程

  1、外經(jīng)委備案

  2、海外備案

  3、外匯登記

  4、檢驗(yàn)檢疫備案

  5、電子口岸登記

  6、出口退稅登記

  三、進(jìn)出口備案申請(qǐng)所需材料

  1、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件

  2、組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件

  3、稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件

  4、公司章程復(fù)印件

  5、公章、法人章、報(bào)關(guān)專用章

  6、公司基本帳戶開戶許可證

  7、法人與操作員身份證與照片

  8、其它材料

  需注意的是,在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)后,企業(yè)要享受出口退稅政策,則必須要申請(qǐng)一般納稅人資格。

  在材料齊全的情況下,申請(qǐng)進(jìn)出口備案所需的時(shí)間為30個(gè)工作日。

  注冊(cè)進(jìn)出口公司流程

  注冊(cè)進(jìn)出口公司,需按公司法律規(guī)定的公司注冊(cè)流程,依次向主管政府部門申請(qǐng)登記。

  進(jìn)出公司注冊(cè)流程主要分為兩大步:先要注冊(cè)個(gè)公司,公司注冊(cè)完成后再申請(qǐng)進(jìn)出口備案手續(xù)。

  其注冊(cè)登記詳細(xì)流程如下:

  一、進(jìn)出口公司名稱核準(zhǔn)

  注冊(cè)公司的第一步是向工商局申請(qǐng)公司名稱查名,需要股東的身份證明并簽署《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書》,公司查名通過后,工商局頒發(fā)《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》,其有效期為半年。

  二、簽署工商登記材料

  公司股東、法定代表人、監(jiān)事等需簽署《公司注冊(cè)登記申請(qǐng)表》、《公司章程》、《企業(yè)告知承諾書》、《股東會(huì)決議》等工商注冊(cè)登記材料。

  三、開設(shè)公司臨時(shí)帳戶并驗(yàn)資

  開設(shè)公司臨時(shí)帳戶,股東將注冊(cè)資本打入帳戶,聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。外資公司可以省略這項(xiàng),要待外資公司注冊(cè)完成后才開外匯帳戶并進(jìn)行驗(yàn)資。

  四、辦理公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照

  提交書面工商注冊(cè)材料,辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

  五、刻章

  公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照審批下來后,刻公司公章、法人章、財(cái)務(wù)章。

  六、辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證

  提交組織機(jī)構(gòu)代碼登記書面材料,辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證及IC卡。

  七、辦理稅務(wù)登記證

  辦理稅務(wù)登記時(shí),需提交財(cái)務(wù)人員身份信息。

  上述事項(xiàng)辦理完畢,公司注冊(cè)基本完成,若開展實(shí)際業(yè)務(wù),還需辦理以下事宜:

  八、開設(shè)公司基本帳戶與納稅帳戶

  公司銀行基本帳戶是公司業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)帳及支付現(xiàn)金的帳戶,納稅帳戶是納稅申報(bào)后繳納稅收的專用帳戶。

  九、辦理稅種核定

  需財(cái)務(wù)人員前往稅務(wù)局辦理票管員資格,同時(shí)辦理稅種核定。

  十、購(gòu)買發(fā)票

  根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)范圍中所列業(yè)務(wù)范圍,辦理發(fā)票購(gòu)買。

  十一、特殊行業(yè)審批

  若公司經(jīng)營(yíng)范圍中有特殊行業(yè)或產(chǎn)品信息,需辦理許可證。例如,經(jīng)營(yíng)食品要辦理衛(wèi)生許可證,經(jīng)營(yíng)危險(xiǎn)產(chǎn)品要辦理危險(xiǎn)品經(jīng)營(yíng)許可證。辦理行業(yè)許可證的時(shí)間一般在公司名稱核準(zhǔn)之后,辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照之前。

  辦理進(jìn)出口公司注冊(cè)登記之前,需了解當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)政策,注冊(cè)公司需要哪些材料、多少費(fèi)用等等詳細(xì)信息。若享受國(guó)家的出口退稅政策,需在進(jìn)出口公司注冊(cè)完成后,申請(qǐng)一般納稅人資格。

  淺析進(jìn)出口免抵退稅的會(huì)計(jì)處理

  一、免抵退稅的計(jì)算方法

  免抵退稅的計(jì)算方法主要有兩種:

  (一)出口企業(yè)的全部原材料都來自于國(guó)內(nèi)

  免抵退稅的計(jì)算主要分為五個(gè)基本計(jì)算步驟:第一,計(jì)算不得免征和抵扣稅額。公式:免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(增值稅稅率—出口退稅率);第二,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。公式:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期期末留抵稅額;第三,計(jì)算免抵退稅額。公式:免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;第四,確定應(yīng)退稅額。主要是比較當(dāng)期應(yīng)納稅額和免抵退稅額兩者的大小,取較小者;第五,確定免抵稅額。

  (二)出口企業(yè)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)

  免抵退稅的計(jì)算主要分為七個(gè)基本計(jì)算步驟:

  第一,計(jì)算不得免征和抵扣稅額的抵減額。公式:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進(jìn)項(xiàng))=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率);

  第二,計(jì)算不得免征和抵扣稅額。公式:當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

  第三,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。公式:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期期末留抵稅額;

  第四,計(jì)算免抵退稅額抵減額。公式:免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×進(jìn)口貨物退稅率;

  第五,計(jì)算免抵退稅額。公式:免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額;

  第六,比較確定應(yīng)退稅額;

  第七,確定免抵稅額:如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額;如果當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額=0。

  二、免抵退稅的會(huì)計(jì)處理

  案例1:某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。20×4年8月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為:購(gòu)進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250萬(wàn)元,外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額35萬(wàn)元通過認(rèn)證。5月末留抵稅款4萬(wàn)元,本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元,收款117萬(wàn)元存入銀行,本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)期的免抵退稅額并做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  1.剔稅:當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=250×(17%-13%)=10(萬(wàn)元)。

  2.抵稅:當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(35-10)-4=-12(萬(wàn)元)。

  3.算尺度:出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬(wàn)元)。

  4.比較:如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額為12萬(wàn)元。

  5確定:如當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額,則當(dāng)期免抵稅額=26-12=14(萬(wàn)元)。

  會(huì)計(jì)處理如下:

  (1)不予抵退的增值稅:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元;

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10萬(wàn)元。

  (2)應(yīng)退稅額部分:

  借:應(yīng)收補(bǔ)貼款12萬(wàn)元;

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)12萬(wàn)元。

  (3)免抵稅額部分:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)14萬(wàn)元;

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)14萬(wàn)元。

  根據(jù)兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄的貸方合計(jì)數(shù),12加上14就是企業(yè)的出口退稅限額26萬(wàn)元。

  案例2:某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。20×4年10月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為:購(gòu)進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元,外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元。上月末留抵稅款6萬(wàn)元,本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬(wàn)元,收款117萬(wàn)元存入銀行,本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。要求計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的免抵退稅額并做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (1)計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=100×(17%-13%)=4(萬(wàn)元)。

  (2)剔稅:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-13%)-4=4(萬(wàn)元)。(3)抵稅:當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-6=-19(萬(wàn)元)。

  (4)計(jì)算免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率=100×13%=13(萬(wàn)元)。

  (5)算尺度:出口貨物免抵退稅額=200×13%-13=13(萬(wàn)元)。

  (6)比較:如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額,即該企業(yè)應(yīng)退稅額=13(萬(wàn)元)。

  (7)確定:如當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額,則當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額=13-13=0(萬(wàn)元)。

  (8)8月末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬(wàn)元(1913)。

  會(huì)計(jì)處理如下:

  (1)不予抵退的增值稅:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4萬(wàn)元;

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)4萬(wàn)元。

  (2)應(yīng)退稅額部分:

  借:應(yīng)收補(bǔ)貼款19萬(wàn)元;

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)19萬(wàn)元。

  根據(jù)第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的貸方數(shù)額19萬(wàn)元減去8月末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額6萬(wàn)元就是企業(yè)的出口退稅限額13萬(wàn)元。

  三、結(jié)語(yǔ)

  (一)無論是原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的出口企業(yè)還是有來料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè),在計(jì)算免抵退稅的過程中,大致都要經(jīng)過五個(gè)步驟,包括剔稅-抵稅-算尺度-比較-確定免抵稅額。根據(jù)這五個(gè)步驟得出來的結(jié)果做出會(huì)計(jì)處理,便也順理成章。

  (二)在會(huì)計(jì)處理的過程中,筆者認(rèn)為在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目中的二級(jí)明細(xì)科目“出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”,應(yīng)該是核算出口退稅總額中以抵的方式退的那部分增值稅,而不是免稅和抵稅的合計(jì)數(shù)。所以,筆者建議,必須更改二級(jí)明細(xì)科目,將其改為“出口產(chǎn)品免稅和抵稅減少內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。這樣才更便于理解,更符合實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)根據(jù)稅法的規(guī)定,企業(yè)的出口退稅免征企業(yè)所得稅。筆者建議,“應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅”科目應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下的二級(jí)科目核算。

  (三)為了使稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理更一致,筆者建議,在做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)稅務(wù)處理的真實(shí)含義,或者在稅務(wù)處理上做相應(yīng)的修改。比如,“免抵稅額”在含義上不過是應(yīng)退稅額與免抵稅額之間的差額,并不是真正意義上出口免征或者可以抵減內(nèi)銷的應(yīng)納數(shù)額,但是卻在會(huì)計(jì)處理上被認(rèn)為是反映免抵退稅的重要項(xiàng)目,作為“出口退稅”和“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”入賬,這種處理下是否合適,反映的會(huì)計(jì)信息是否屬實(shí),不免讓人懷疑。

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