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2016年如何進(jìn)行外資公司注冊

時(shí)間: 曉敏706 分享

  2016年申請注冊外資公司應(yīng)該怎么做呢?注冊外資公司又有哪些相關(guān)的流程要走的?小編為你帶來了“外資公司注冊”的相關(guān)知識,這其中也許就有你需要的。

  外資公司注冊流程

  1. 企業(yè)名稱預(yù)核準(zhǔn)通知書;

  2. 授權(quán)委托書;

  3. 外商投資企業(yè)設(shè)立登記申請書(一式兩份原件);

  4. 項(xiàng)目申請報(bào)告書(內(nèi)附提綱供參考,需由法定代表人或持有授權(quán)委托書的代理人簽字);

  5. 企業(yè)章程(需由投資方法定代表人或持有授權(quán)委托書的代理人簽字);

  6. 董事會(huì)成員名單;

  7. 法定代表人及董事會(huì)成員委派書(附法定代表人及董事會(huì)成員有效合法的護(hù)照或身份證件復(fù)印件);

  8. 法定代表人委派書(不設(shè)董事會(huì)的提交此項(xiàng), 附法定代表人有效合法的護(hù)照或身份證件復(fù)印件);

  9. 投資者的合法開業(yè)證明復(fù)印件,需附法定代表人證明函(原件)及其身份證明復(fù)印件; 外方投資者為自然人的需提供身份證明復(fù)印件,臺灣客商需提供臺胞證復(fù)印件;

  10. 投資者開戶銀行出具的資信證明;

  11. 環(huán)保部門審批意見 請申請者提前持投資計(jì)劃書、場地或土地使用證明、授權(quán)委托書以及申請書前往環(huán)保局申請批復(fù),但本批復(fù)不能代替新公司取得營業(yè)執(zhí)照后須完成的〈環(huán)境影響評估報(bào)告〉(由新公司邀請專門的評估公司根據(jù)項(xiàng)目量身制定);

  12. 企業(yè)場地落實(shí)證明或廠房租賃合同(需提供出租方產(chǎn)權(quán)證明、營業(yè)執(zhí)照及法定代表人身份證明復(fù)印件);

  13. 涉及照前行業(yè)許可的其它有關(guān)文件\證件。

  外資企業(yè)注冊材料

  1、《外商投資企業(yè)設(shè)立登記申請書》;

  2、外資企業(yè)章程;

  3、審批機(jī)關(guān)的批復(fù)和《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》副本;

  4、投資各方的合法資格證明;

  5、《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》及《預(yù)核準(zhǔn)名稱投資人名錄表》;

  6、《指定(委托)書》;

  7、《企業(yè)秘書(聯(lián)系人)登記表》;

  8、《法律文件送達(dá)授權(quán)委托書》及被授權(quán)人的主體資格證明或身份證明復(fù)印件;

  9、經(jīng)營范圍涉及前置許可項(xiàng)目,應(yīng)提交有關(guān)審批部門的批準(zhǔn)文件;

  10、募集設(shè)立的股份有限公司應(yīng)提交國務(wù)院證券管理部門的批準(zhǔn)文件;

  11、募集設(shè)立的股份有限公司應(yīng)提交創(chuàng)立大會(huì)的會(huì)議記錄或創(chuàng)立大會(huì)決議(附董事會(huì)決議、監(jiān)事會(huì)決議)。

  中外合資企業(yè)注冊材料

  1、法定代表人簽署的《外商投資企業(yè)登記申請書》(原件)

  2、企業(yè)名稱核準(zhǔn)通知書(原件)

  3、合同、章程(原件)

  4、批準(zhǔn)證書副本(一)(原件)

  5、審批部門關(guān)于合同、章程的批復(fù)(復(fù)印件)

  6、外方投資者的銀行資信證明(原件)

  7、董事會(huì)成員任職文件(原件)

  8、董事簽字及總經(jīng)理登記備案表(原件)

  9、董事身份證明(復(fù)印件)

  10、住所使用證明或租賃協(xié)議(原件)

  外資公司注冊法律體系的特點(diǎn)

  第一,沒有統(tǒng)一的外商投資法。我國在改革開放之初,由于缺乏利用外資的經(jīng)驗(yàn),在外資公司注冊立法的工作上是“摸著石頭過河”,采取“成熟一個(gè)制定一個(gè)”的方式,我國的外商投資法律體系由各種專項(xiàng)立法及相關(guān)的單行法律、法規(guī)組成,重復(fù)和混亂的立法較多,不利于法律的權(quán)威性以及統(tǒng)一實(shí)施。

  第二,由分開立法向合并立法過渡,先采取內(nèi)外資分別立法的“雙軌制”模式,即內(nèi)資企業(yè)的投資關(guān)系由國內(nèi)經(jīng)濟(jì)法調(diào)整,而外商投資企業(yè)的投資關(guān)系則由涉外經(jīng)濟(jì)法調(diào)整,從而形成了同一調(diào)整對象但僅因主體國籍的不同而由兩套不同的法律、法規(guī)予以調(diào)整的格局,在條件成熟時(shí)再逐步合并立法。

  第三,由按企業(yè)所有制性質(zhì)給予鼓勵(lì)政策,發(fā)展到按產(chǎn)業(yè)性質(zhì)給予優(yōu)惠政策,從按區(qū)域制定鼓勵(lì)政策逐步過渡到全國統(tǒng)一的政策。

  第四,融投資法與企業(yè)法于一體,以企業(yè)為本位?,F(xiàn)有的外商投資法中的基本法律是《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》、《外資企業(yè)法》及它們各自的實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。從這三部法律的體例和內(nèi)容上看,都同時(shí)含有投資法與企業(yè)法的雙重內(nèi)容,而且其中又以企業(yè)法為重。其中的大部分條款是規(guī)定企業(yè)的法律地位、設(shè)立程序、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)則等內(nèi)容,只有少部分條款涉及投資法內(nèi)容,如投資領(lǐng)域、投資保護(hù)、投資獎(jiǎng)勵(lì)等。但是,企業(yè)法和外資法的立法理念是完全不同的。企業(yè)法以企業(yè)利益為本位,所有規(guī)制旨在保證企業(yè)利益充分實(shí)現(xiàn),以調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性;外資法則以社會(huì)利益為本,一切規(guī)制都以社會(huì)利益為出發(fā)點(diǎn)。

  外資業(yè)務(wù)中的稅收法務(wù)

  一、外資設(shè)立公司時(shí)的稅收法務(wù)

  在設(shè)立公司時(shí),不僅要考慮擬投資所在國的稅收制度和優(yōu)惠政策,還可以根據(jù)各國之間稅收協(xié)定中的優(yōu)惠來實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。各國簽訂的避免重復(fù)征稅協(xié)定通常為締約國各方的居民提供了減免稅的優(yōu)惠待遇,第三國居民為獲取該稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇,通過在協(xié)定的締約國一方境內(nèi)設(shè)立具有該國居民身份的公司即可間接享受該稅收協(xié)定提供的優(yōu)惠待遇。如圖:

  A公司擬在C國投資,但是A國與C國沒有稅收協(xié)定或C國限制稅收優(yōu)惠,但是A國與B國存在稅收協(xié)定或者B國對A國公司投資有稅收優(yōu)惠,B國與C國有稅收協(xié)定或者C國給予B國公司投資者有稅收優(yōu)惠,則,A公司通過在B國設(shè)立B公司并由B公司在C國設(shè)立C公司,即可享受各國的稅收優(yōu)惠。

  除此之外,選擇合適的組織形式也是外資公司設(shè)立時(shí)所需要考慮到。一般而言,如果設(shè)立分公司,則公司統(tǒng)一計(jì)算盈虧,經(jīng)營虧損可以沖銷總公司的盈利;無需履行復(fù)雜的法律注冊手續(xù),在稅務(wù)管理上屬于所在國的非居民公司,當(dāng)?shù)卣畬ζ錁I(yè)務(wù)活動(dòng)的管理相對松弛,有關(guān)財(cái)務(wù)資料也不要求全部公開。而子公司是獨(dú)立的納稅實(shí)體,虧損不能記在母公司賬上;可以享受較多稅收減免優(yōu)惠待遇;但建立子公司的法律手續(xù)比較復(fù)雜,還要接受當(dāng)?shù)卣芾肀O(jiān)督。我國稅法不允許用境內(nèi)總公司的利潤彌補(bǔ)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

  二、外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收法務(wù)

  《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。

  非居民企業(yè)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號),股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項(xiàng)基金等,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額,不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額,或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的,以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià),以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià);多次投資時(shí)幣種不一致的,則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

  外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅在性質(zhì)上屬于預(yù)提所得稅,稅款應(yīng)由買方代扣代繳。實(shí)行源泉扣繳,以依照有關(guān)法規(guī)規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人??劾U義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳,并于代扣之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表??劾U義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,如股權(quán)交易雙方均為非居民企業(yè),且在境內(nèi)交易的,非居民企業(yè)直接在證券交易市場轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股權(quán)等,由非居民企業(yè)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi),到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

  出于避稅和避免辦理上述手續(xù)的目的,外商投資企業(yè)的外方投資者一般都會(huì)設(shè)立BVI等形式的公司,由BVI公司單純持有所投資的我國外商投資企業(yè)的外資股權(quán),通過轉(zhuǎn)讓BVI公司的股權(quán)達(dá)到股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的。

  三、外資企業(yè)日常管理中的稅收法務(wù)

  由于中外稅收理念的不同、雙重征稅的可能性以及商業(yè)模式與立法的差距等,外資企業(yè)在日常管理中需要進(jìn)行稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。

  雖然對內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策逐漸統(tǒng)一,但是這并不意味著外資企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所屬行業(yè)、區(qū)域不同所享受到的稅收優(yōu)惠政策也不一樣,如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、保稅區(qū)等。

  (一)外資分紅稅收法務(wù)

  根據(jù)我國個(gè)人所得稅法規(guī)定,對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人(包括在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員),可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,即每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再減除1300元。在中國境內(nèi)無住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅。

  如果外資企業(yè)高管屬于在中國境內(nèi)無住所、但是居住一年以上五年以下的個(gè)人,則其來源于中國境外的所得,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅;居住超過五年的個(gè)人,從第六年起,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

  因此,根據(jù)外資企業(yè)高管的住所、在中國境內(nèi)的居住年限等因素來決定由境內(nèi)公司還是境外公司向高管支付工資薪金,由此可以幫助高管減輕稅負(fù)。

  四、外資清算稅收法務(wù)

  企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十一條,企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

  投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

  需要注意的是,對外資企業(yè)在清算期間取得的清算所得不能享受稅收優(yōu)惠政策。

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