稅務(wù)關(guān)于小微企業(yè)的界定
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，稅務(wù)中，關(guān)于小微企業(yè)是怎么界定的呢？今天小編整理了小微企業(yè)的界定小知識(shí)分享給大家！
稅務(wù)關(guān)于小微企業(yè)的界定
財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委發(fā)出通知，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。
三大標(biāo)準(zhǔn)界定小微企業(yè)
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)劉麗堅(jiān)和稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉寶柱接受中國(guó)政府網(wǎng)專訪，解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)需滿足三標(biāo)準(zhǔn)
劉寶柱說，小型微利企業(yè)在稅收上的概念和其他部門的小型微利企業(yè)的概念略有不同，按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例92條規(guī)定，稅收上的小型微利企業(yè)除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)在一個(gè)是小型、一個(gè)是微利，這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)是資產(chǎn)總額，資產(chǎn)總額我們要求是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元，二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。
三方面落實(shí)優(yōu)惠政策
劉寶柱介紹說，首先，我們和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了通知，明確了稅收優(yōu)惠具體政策內(nèi)容。其次，我們把落實(shí)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，納入我局的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”之中。對(duì)小型微利企業(yè)，我們發(fā)布了公告，制定了具體貫徹落實(shí)流程;對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)，我們發(fā)出通知，要求做好宣傳輔導(dǎo)，提供良好納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅程序，保證小型微利企業(yè)依法享受合法權(quán)益。第三，為了方便小型微利企業(yè)依法申報(bào)納稅，享受稅收優(yōu)惠政策，我們及時(shí)修改了申報(bào)軟件，同時(shí)，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也要根據(jù)本次小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠后的情況，及時(shí)修改管理軟件。
應(yīng)納稅所得額超30萬(wàn)停享優(yōu)惠
劉麗堅(jiān)介紹，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;超過30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。
享受優(yōu)惠后，年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)將小型微利企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。原來以前享受優(yōu)惠政策需要提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能享受優(yōu)惠政策?，F(xiàn)在小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不用事先報(bào)批了，只要事后備案即可。
企業(yè)劃型
第一，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)[2009]36號(hào))，制定本規(guī)定[1] 。
第二，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。
第三，本規(guī)定適用的行業(yè)包括：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)(包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè))，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)(不含鐵路運(yùn)輸業(yè))，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù))，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂業(yè)等)。
小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門略有不同，主要包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元。“符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小微企業(yè)。
小微企業(yè)發(fā)展機(jī)遇
由于國(guó)際國(guó)內(nèi)的種種原因，更主要是因?yàn)閲?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的種種非理性因素，我國(guó)小微企業(yè)遭遇一系列已嚴(yán)重影響生存與發(fā)展的困難，具體可概括為“兩高兩難兩門”：成本高、稅負(fù)高;用工難、融資難;玻璃門、彈簧門。對(duì)此，2012年2月1日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議專門研究部署進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展，并明確指出，小微企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)的主要平臺(tái)，是科技創(chuàng)新的重要力量。
通過多樣化的短期貸款服務(wù)，有助于小微企業(yè)增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，及時(shí)把握市場(chǎng)機(jī)遇，抓住發(fā)展機(jī)會(huì)。
小微企業(yè)短板
相比大型企業(yè)的成熟完善，小微企業(yè)在管理體系、人才配置和資本方面有著較大差距，這些成為了企業(yè)應(yīng)用信息化的主要障礙。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)總計(jì)有超過四千萬(wàn)的中小企業(yè)，而其中實(shí)現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)小微企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，導(dǎo)致其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于下風(fēng)，很容易因?yàn)榇笮秃椭行推髽I(yè)的競(jìng)爭(zhēng)而倒閉破產(chǎn)，同時(shí)也制約了小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。那么，面對(duì)日益迫切的信息化需求，小微企業(yè)應(yīng)該從何處著手呢?
通過分析來看，小型企業(yè)各種資源有限，缺乏專業(yè)財(cái)會(huì)從業(yè)人員，崗位權(quán)責(zé)劃分不夠明晰。由于業(yè)務(wù)流程相對(duì)簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)度不高，聚焦點(diǎn)是希望利用簡(jiǎn)便的經(jīng)營(yíng)方式，迅速降低企業(yè)成本獲取更多利潤(rùn)，迫切需要一套功能實(shí)際、界面友好、操作簡(jiǎn)潔、價(jià)格低廉的管理軟件來幫企業(yè)更好的經(jīng)營(yíng)，以期在耗用最少資源條件下迅速提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
在國(guó)家政策的扶持下，小微企業(yè)群體正在茁壯成長(zhǎng)。他們?cè)谛畔⒒矫孀钇惹械男枨缶褪翘岣吖ぷ餍?、建立基本的管理?guī)范，這需要有小微企業(yè)專屬的信息化解決方案支持，而不能采用粗放型管理或者延續(xù)以往傳統(tǒng)的大中型企業(yè)模式。隨著信息化技術(shù)的逐漸成熟，相信會(huì)有越來越多的小微企業(yè)加入到信息化的行列中來。
地稅是如何界定企業(yè)
問：企業(yè)所得稅法下的一般企業(yè)和小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)?注冊(cè)資本20億元應(yīng)歸屬于哪類企業(yè)?
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。
小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的概念和其他部門的小型微利企業(yè)的概念【主要是《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))】略有不同，按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，稅收上的小型微利企業(yè)除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)是資產(chǎn)總額，資產(chǎn)總額要求是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元，二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是企業(yè)所得稅法下的小型微利企業(yè)。
稅收優(yōu)惠政策中“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”是一個(gè)概念嗎?
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]71號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))，以上三個(gè)文件中的小微企業(yè)的概念，是指《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))，中規(guī)定的小微企業(yè)。享受上述優(yōu)惠政策的前提必須是小微企業(yè)，而是否屬于小微企業(yè)，需根據(jù)300號(hào)文劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定。
300號(hào)文規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。每個(gè)行業(yè)的小微企業(yè)有具體的劃分標(biāo)準(zhǔn);而未明確的行業(yè)中，從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2015]34號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))，以上文件中的小型微利企業(yè)，是指符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定的小微微利企業(yè)。
即所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，其中：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元;從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=全年各季度平均值之和÷4.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
綜上所述，營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策中“小微企業(yè)”與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的“小型微利企業(yè)”并不是一個(gè)概念，兩個(gè)概念具有不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)和劃分依據(jù)。
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