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2017年年終獎臨界點

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  2011年9月開始實施新修訂的個人所得稅法,按七級稅率計稅。以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的2017年年終獎臨界點,希望大家喜歡!

  2017年年終獎臨界點

  2011年12月4日傍晚,中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副教授葛長銀發(fā)了一條微博年終獎臨界點,“請大家注意年終獎臨界點,寧可少千元不要超一元”,并舉出例子,比如年終獎為18000元,那么要繳納540元的稅,如果按年終獎為18001元,則需要多納稅1155.1元,即1695.1元。同理,54001元的年終獎比54000元多納4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納4950.25元;發(fā)420001元比420000元多納19250.3元;發(fā)660001元比660000元多納30250.35元;發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。

  這是新修訂的《個人所得稅法》實施后首次發(fā)放年終獎,因為稅法“盲區(qū)”的存在,新個稅下的年終獎或遭遇“得不償失”的尷尬。

  問題產(chǎn)生的本質(zhì)是數(shù)學(xué)計算方式有誤,應(yīng)納稅所得額是按全年計算的,稅率是按每月計算的,速算扣除數(shù)卻是按照每月計算的,相當(dāng)于少減了11個月的速算扣除數(shù)。

  2017年年終獎臨界點的計稅依據(jù)

  稅務(wù)方面的專家表示,年終獎的所得稅計算方法是按國稅發(fā)[2005]9號文件《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》來計算。個人取得年終獎金應(yīng)單獨按照1個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終獎適用稅率可以這樣看,應(yīng)繳稅所得除以12(一年12個月)之后的結(jié)果根據(jù)稅率表來查,具體算法分兩種,取決于獲年終獎時的當(dāng)月工資收入是否大于個稅起征點3500元。

  六個盲區(qū)

  稅務(wù)專家測算發(fā)現(xiàn),個稅法2011年調(diào)整后,年終獎的六個新“盲區(qū)”分別為:(18001元-19283.33元),(54001元-60187.50元),(108001元-114600元),(420001元-447500元),(660001元-706538.46元),(960001元-1120000元)。鑒于此,業(yè)內(nèi)人士建議,發(fā)放年終獎應(yīng)該盡量避開這些區(qū)域。

  2017年年終獎臨界點的計算方法

  公式

  根據(jù)員工當(dāng)月工資薪金所得的不同,全年一次性獎金有兩種方式計算個人所得稅。

  高于3500元

  如果當(dāng)月所得高于(或等于)3500元,適用公式為:個人所得稅應(yīng)納稅額=員工當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

  適用稅率根據(jù)個人當(dāng)月取得全年一次性獎金除以12的商數(shù)確定。例如如果年終獎不超過18000元,除以12每月不超過1500,則適用稅率為3%。舉例,如果您當(dāng)月工資所得收入超過3500元,又獲得8000元年終獎,那么應(yīng)該繳稅:8000×3%-0=240元。如果您獲12000元年終獎,那么應(yīng)該繳稅:12000×3%-0=360元。

  低于3500元

  如果在發(fā)放年終獎的當(dāng)月,員工的工資薪金所得低于3500元,則要先算應(yīng)納稅所得額:全年一次性獎金-“當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”。

  然后再算適用稅率:應(yīng)納稅所得額÷12,用所得結(jié)果根據(jù)表2找出稅率和速算扣除數(shù)。

  第三步算要交多少稅:個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

  舉個例子,如果當(dāng)月工資所得為2000元,又發(fā)了10000元年終獎,則可先算應(yīng)納稅所得額,10000-(3500-2000)=8500元,再算適用稅率,8500÷12=708.33元,稅率為3%,速算扣除數(shù)為0。所以年終獎應(yīng)繳稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=8500×3%-0=255元,與當(dāng)月工資所得超過3500元的人相比,獲得1萬元年終獎可少交45元稅。

  注意

  全年一次性獎金除以12個月之后,其邊際稅率減小,大大減少了個人的稅負;提醒職場人員注意,速算扣除數(shù)只能扣除一次,因為這并不是將年終獎作為單獨的12個月的工資計算。但由此也產(chǎn)生了一個年終獎無效區(qū)間(見表一),造成企業(yè)多發(fā)獎金,員工實得收入?yún)s變少的局面,極端情況下可能出現(xiàn)稅前工資多發(fā)一塊錢,稅后工資反而少到手88,000元的情況,在計算年終獎的時候需特別關(guān)注。

2017年年終獎臨界點

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