新稅收征管法實施細則

　　稅收征管是稅務管理的重要組成部分，是稅務機關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法的規(guī)定，對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱，又稱“稅收稽征管理”。下文是最新稅收征管法實施細則全文，歡迎閱讀!

　　最新稅收征管法實施細則全文(2017最新版本)

　　第一章 總 則

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定，制定本細則。

　　第二條　凡依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則;稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條　任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關(guān)不得執(zhí)行，并應當向上級稅務機關(guān)報告。

　　納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務;其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

　　第四條　國家稅務總局負責制定全國稅務系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法;各級稅務機關(guān)應當按照國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。

　　地方各級人民政府應當積極支持稅務系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。

　　第五條　稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

　　第六條　國家稅務總局應當制定稅務人員行為準則和服務規(guī)范。

　　上級稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務機關(guān)的稅收違法行為，應當及時予以糾正;下級稅務機關(guān)應當按照上級稅務機關(guān)的決定及時改正。

　　下級稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務機關(guān)的稅收違法行為，應當向上級稅務機關(guān)或者有關(guān)部門報告。

　　第七條　稅務機關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門年度預算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務總局會同財政部制定。

　　第八條　稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關(guān)系之一的，應當回避：

　　(一)夫妻關(guān)系;

　　(二)直系血親關(guān)系;

　　(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系;

　　(四)近姻親關(guān)系;

　　(五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

　　第九條　稅收征管法第十四條所稱按照國務院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務機構(gòu)，是指省以下稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

　　國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。

　　第二章 稅務登記

　　第十條　國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。

　　稅務登記的具體辦法由國家稅務總局制定。

　　第十一條　各級工商行政管理機關(guān)應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

　　通報的具體辦法由國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

　　第十二條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

　　前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

　　個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院另行規(guī)定。

　　稅務登記證件的式樣，由國家稅務總局制定。

　　第十三條　扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件;稅務機關(guān)對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

　　第十四條　納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

　　納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

　　第十五條　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

　　第十六條　納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　第十七條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告。

　　第十八條　除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

　　(一)開立銀行賬戶;

　　(二)申請減稅、免稅、退稅;

　　(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

　　(四)領(lǐng)購發(fā)票;

　　(五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

　　(六)辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　(七)其他有關(guān)稅務事項。

　　第十九條　稅務機關(guān)對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。

　　第二十條　納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關(guān)檢查。

　　納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。

　　第二十一條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

　　第三章 賬簿、憑證管理

　　第二十二條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應當采用訂本式。

　　第二十三條　生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以按照稅務機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

　　第二十四條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關(guān)備案。

　　納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案。

　　納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

　　第二十五條　扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　第二十六條　納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

　　納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

　　第二十七條　賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　第二十八條　納稅人應當按照稅務機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

　　稅控裝置推廣應用的管理辦法由國家稅務總局另行制定，報國務院批準后實施。

　　第二十九條　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整。

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　第四章 納稅申報

　　第三十條　稅務機關(guān)應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

　　數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

　　第三十一條　納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務機關(guān)。

　　第三十二條　納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　第三十三條　納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

　　第三十四條　納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關(guān)證件、資料：

　　(一)財務會計報表及其說明材料;

　　(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

　　(三)稅控裝置的電子報稅資料;

　　(四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

　　(五)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

　　(六)稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。

　　第三十五條　扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

　　第三十六條　實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　　第三十七條　納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

　　納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理;但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告。稅務機關(guān)應當查明事實，予以核準。

　　第五章 稅款征收

　　第三十八條　稅務機關(guān)應當加強對稅款征收的管理，建立、健全責任制度。

　　稅務機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

　　稅務機關(guān)應當加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務總局會同國務院有關(guān)部門制定。

　　第三十九條　稅務機關(guān)應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入國庫，稅務機關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

　　已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個人不得擅自變更預算科目和預算級次。

　　第四十條　稅務機關(guān)應當根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

　　第四十一條　納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

　　(一)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;

　　(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

　　第四十二條　納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算。

　　稅務機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　第四十三條　法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關(guān)文件到主管稅務機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。

　　享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關(guān)報告;不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，稅務機關(guān)應當予以追繳。

　　第四十四條　稅務機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕;納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關(guān)。

　　第四十五條　稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。

　　未經(jīng)稅務機關(guān)指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

　　完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。

　　第四十六條　稅務機關(guān)收到稅款后，應當向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。

　　第四十七條　納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應納稅額：

　　(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　　(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　(四)按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　納稅人對稅務機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務機關(guān)認定后，調(diào)整應納稅額。

　　第四十八條　稅務機關(guān)負責納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務總局制定。

　　第四十九條　承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務管理;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　發(fā)包人或者出租人應當自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。

　　第五十條　納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應當向其主管稅務機關(guān)報告;未結(jié)清稅款的，由其主管稅務機關(guān)參加清算。

　　第五十一條　稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：

　　(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系;

　　(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;

　　(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　　納稅人有義務就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。具體辦法由國家稅務總局制定。

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