內(nèi)部經(jīng)濟責任審計范文3篇
內(nèi)部經(jīng)濟責任審計范文3篇
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是從源頭上對腐敗進行預(yù)防及治理，是考核領(lǐng)導(dǎo)干部和促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理的重要手段之一。本文是學習啦小編為大家整理的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計范文，僅供參考。
內(nèi)部經(jīng)濟責任審計范文篇一：經(jīng)濟責任審計工作流程
為規(guī)范經(jīng)濟責任審計業(yè)務(wù)的開展，規(guī)避和降低審計風險，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和學校有關(guān)規(guī)定制定本工作流程。
一、審計計劃、立項
(一)每年年底，根據(jù)校黨委組織部提出下一年度經(jīng)濟責任審計項目的初步意見，列入下一年度審計工作計劃。
(二)審計部門根據(jù)組織部門下達的經(jīng)濟責任審計委托書進行立項。
二、審計準備階段
(一)成立審計組
根據(jù)審計項目的審計工作量和實際工作需要，組成 2人以上的審計組，指定審計組長，明確審計人員分工。審計項目實行主審負責制。
(二)進行審前調(diào)查
審計組編制審計項目實施方案前，應(yīng)當進行審前調(diào)查，了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會、實地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進行。
(三)編制審計工作方案
審計工作方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排，由項目主審在審計實施前編制完成，并報審計處負責人審批。批準后，應(yīng)嚴格執(zhí)行審計方案內(nèi)容，無特殊原因不得修改。審計方案包括以下基本內(nèi)容：
1.審計項目名稱、審計依據(jù)、審計目標、審計范圍以及審計內(nèi)容和重點、具體審計方法和程序;
2.預(yù)定審計工作起止日期;
3.審計組組長和審計組成員及分工;
4.編制日期及其他內(nèi)容。
(四)送達審計通知書
審計部門在實施審計5日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，并抄送財經(jīng)處、資產(chǎn)處等相關(guān)部門和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人。審計通知同時進行網(wǎng)上公示。 審計通知送達后，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)按照審計部門要求，及時如實提供相關(guān)資料，并于審計工作開始后5日內(nèi)送達審計部門。具體包括：
1.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標責任書及任職期間履行經(jīng)濟管理職責情況書面材料;
2.單位基本情況，包括內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、人員編制、職稱學歷結(jié)構(gòu)、學科建設(shè)、學生構(gòu)成等;
3.審計期間有關(guān)的會計資料、統(tǒng)計資料;
4.單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況;
5.重要財務(wù)收支和經(jīng)濟決策會議記錄;
6.紀檢、監(jiān)察、審計、組織等部門對本單位檢查后提出的檢查報告和處理意見;
7.資產(chǎn)清查資料和債權(quán)、債務(wù)清理的資料;
8.審計部門認為需要的其他資料; 9.承諾書，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。
(五)召開進點會
審計進點會一般由經(jīng)濟責任審計委托部門和審計部門聯(lián)合召開，通報審計工作具體安排和要求。經(jīng)濟責任審計進點會議一般由下列人員參加：
1. 經(jīng)濟責任審計委托部門的有關(guān)人員和審計組成員;
2. 被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員。如果被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離職，被審計單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)參加進點會;
3. 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部相關(guān)部門負責人和財務(wù)人員;
4.審計組或被審計領(lǐng)導(dǎo)干部認為需要參加會議的其他人員;進點會上被審計領(lǐng)導(dǎo)干部要進行述職，述職內(nèi)容詳見領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟管理責任情況書面材料的主要內(nèi)容說明。
三、審計實施階段
(一)財務(wù)數(shù)據(jù)采集及使用管理
1.財務(wù)數(shù)據(jù)的采集工作由審計組專人負責。
2.考慮到財務(wù)數(shù)據(jù)的保密性及重要性，審計人員在審計過程中按程序分析、整理審計項目的有關(guān)數(shù)據(jù)，對與審計項目無關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)嚴禁查看。審計人員每天結(jié)束工作后，應(yīng)及時取下加密軟件，將審計資料保管妥當，嚴防財務(wù)數(shù)據(jù)的泄密。
(二)內(nèi)部控制制度評審
審計部門通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位的內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解、符合性測試，評價該單位的經(jīng)濟活動和財務(wù)管理的合法性、合規(guī)性、科學性和規(guī)范性，并以此確定實質(zhì)性審計的范圍、審計重點及采取的審計方法。
(三)實質(zhì)性審計
實質(zhì)性審計是指審計部門采取查賬等手段，對被審單位的資產(chǎn)、負債、權(quán)益及財務(wù)收支情況等所開展的審計，以獲取充分的審計證據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計主要結(jié)合財務(wù)收支審計進行。
(四)審計調(diào)查
審計實施過程中，審計部門可以以書面、座談等形式向有關(guān)單位和個人就被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的有關(guān)問題進行審計調(diào)查。
(五)審計工作底稿的編制與復(fù)核
1.審計底稿的編制
審計工作底稿包括以下記錄：審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄;獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄;其他與審計事項有關(guān)的記錄。審計人員應(yīng)按照審計工作底稿的格式要求，認真填寫，做到審計事項清晰，審計依據(jù)明確，審計結(jié)論準確、到位。
2.審計底稿的復(fù)核
建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度。復(fù)核人員如發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。審計項目負責人應(yīng)加強對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。復(fù)核完畢，復(fù)核人員應(yīng)簽字確認。
四、審計報告階段
(一)項目主審根據(jù)復(fù)核無誤后的審計工作底稿撰寫審計報告。審計報告內(nèi)容包括審計項目名稱、審計依據(jù)、審計時間、被審對象基本情況、審計范圍及審計具體內(nèi)容、審計中發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計意見及建議等。
(二)復(fù)核。建立審計報告分級復(fù)核制度。審計報告初稿形成后，先經(jīng)審計組長或?qū)徲嫿M其他成員復(fù)核。復(fù)核應(yīng)結(jié)合審計工作底稿進行，復(fù)核內(nèi)容包括文字表述是否縝密、數(shù)字計算是否正確、勾稽關(guān)系是否明確、發(fā)現(xiàn)的問題是否屬實、審計結(jié)論是否正確等。項目主審根據(jù)復(fù)核人員提出的合理意見修改審計報告。然后報審計部門負責人審定審計報告，并根據(jù)提出的修改意見修訂審計報告。
(三)征求審計意見。簽發(fā)審計報告征求意見書，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人征求意見，時限為10天，并將書面意見及時返回審計處。在規(guī)定期限內(nèi)沒提出書面意見，視為無意見。若被審計對象提出意見，審計組應(yīng)認真分析、研究，確定是否采納。對于與財務(wù)核算有關(guān)的問題，應(yīng)單獨征求財務(wù)部門意見。
(四)審計報告上報審簽。將征求意見后的審計報告分別上報學校黨政一把手審閱和審簽意見。
(五)出具正式審計報告。經(jīng)濟責任審計報告送達組織部門一份，審計存檔一份，若有賬務(wù)調(diào)整還應(yīng)送達財務(wù)部門一份。
(六)出具審計意見書。根據(jù)分管校領(lǐng)導(dǎo)對審計報告的批復(fù)，決定是否出具審計意見書，并送達被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人。
五、審計落實階段
(一)審計反饋
對審計報告或?qū)徲嬕庖姇刑岢龅膶徲嬕庖?、建議，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)將整改情況以書面形式及時反饋給審計處。
(二)審計回訪及后續(xù)審計
審計處定期進行審計回訪，了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人對審計意見、建議的采納情況，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位按要求填寫審計回訪單。對重要審計事項，必要時進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及效果。
六、審計檔案管理
審計項目結(jié)束后，項目主審應(yīng)及時建立審計檔案。
內(nèi)部經(jīng)濟責任審計范文篇二：企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南
第一章 總則
第一條 為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作，提高審計質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計準則，制定本指南。
第二條 本指南所稱企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部(以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部)開展的經(jīng)濟責任審計。
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的對象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負責人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人(包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部)等。
第三條 本指南所稱經(jīng)濟責任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門(以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè))的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責、義務(wù)。
第四條 本指南適用于國有和國有控股企業(yè)及下屬全資或控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))。
其他組織的內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計，可以參照本指南執(zhí)行。
第五條 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計。
離任經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前進行的經(jīng)濟責任審計。
任中經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進行的經(jīng)濟責任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機制的企業(yè)(包括試點企業(yè))在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。
專項經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉、重組改制等重大經(jīng)濟事項情況下進行的經(jīng)濟責任審計。
第六條 經(jīng)濟責任審計期間按照會計年度確定，并以此確定審計和評價財務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)。企業(yè)內(nèi)管干部的任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計期間的期初;企業(yè)內(nèi)管干部的任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計期間的期初。
專項經(jīng)濟責任審計的時間范圍，由企業(yè)根據(jù)具體審計項目自行確定。
經(jīng)濟責任的界定，以企業(yè)內(nèi)管干部的實際任期為準。
第七條 經(jīng)濟責任審計范圍應(yīng)當遵循重要性原則確定，并充分考慮審計風險。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)(以下簡稱子企業(yè))應(yīng)當納入審計范圍，納入審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶數(shù)不低于該企業(yè)總戶數(shù)的50%.下列子企業(yè)應(yīng)當納入經(jīng)濟責任審計范圍：
(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè);
(二)由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè);
(三)任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè);
(四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機等財務(wù)異常狀況的子企業(yè);
(五)任期內(nèi)未接受過審計的子企業(yè);
(六)各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。
第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)需要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織實施審計，但應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)負責出具審計通知書、審批審計實施方案、做出審計結(jié)果報告。
第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在進行經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)當按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定，運用各種審計方法，并根據(jù)審計工作的需要，合理使用抽樣技術(shù)和計算機輔助審計技術(shù)，以實現(xiàn)審計目標。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果。在利用內(nèi)部審計與外部審計成果時，應(yīng)當注意以下問題：
(一)利用內(nèi)部審計成果時，應(yīng)當評估企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計工作成果的有效性，以合理確信審計結(jié)論的可靠性。
(二)在利用外部社會審計成果時，應(yīng)當采用一定的審計程序進行評估，以合理確信審計結(jié)論的真實性。
(三)利用國家審計成果時，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。
(四)在審計企業(yè)資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項成果。當審計結(jié)論與清產(chǎn)核資專項成果不一致時，應(yīng)當遵循謹慎性原則追加適當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>
(五)利用企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對于正在辦理的案件，應(yīng)當注意與企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)紀檢監(jiān)察機構(gòu)的溝通配合。
第十一條 企業(yè)可以建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議(以下簡稱聯(lián)席會議)制度。聯(lián)席會議一般應(yīng)當由紀檢、監(jiān)察、審計、人力資源和監(jiān)事會等部門組成。聯(lián)席會議下設(shè)辦公室負責日常工作。
聯(lián)席會議應(yīng)當定期召開會議，檢查、通報審計結(jié)果運用情況，協(xié)調(diào)解決審計結(jié)果運用中的問題，督促落實審計結(jié)果的運用。
第二章 審計準備階段
第十二條 審計準備階段的工作主要包括以下內(nèi)容：
(一)審計立項;
(二)編制經(jīng)濟責任審計工作方案;
(三)確定審計組;
(四)制發(fā)審計通知書。
第十三條 審計立項。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會或高級管理層的委派或相關(guān)干部管理部門的委托(以下簡稱相關(guān)單位委派或委托)進行審計立項，作出審計計劃安排。特殊情況下，可以調(diào)整審計計劃，追加審計項目。
第十四條 編制經(jīng)濟責任審計工作方案。經(jīng)濟責任審計工作方案主要包括以下內(nèi)容：
(一)審計目標;
(二)審計對象;
(三)審計范圍;
(四)審計內(nèi)容與重點;
(五)審計組織與分工;
(六)工作要求。
第十五條 確定審計組。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟責任審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組實行組長負責制。
審計組應(yīng)當由具有相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員組成;審計組組長由內(nèi)部審計機構(gòu)確定，審計組組長應(yīng)當是具有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗或具有較高相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負責人。
第十六條 制發(fā)審計通知書。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達審計通知書。具有特殊目的的經(jīng)濟責任審計項目，也可以在審計實施時送達審計通知書。
審計通知書由審計組起草，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審核，報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。
審計通知書可以附相關(guān)單位委派或委托書、需提供的審計資料清單等。
第十七條 企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)和其他有關(guān)單位，應(yīng)當按照審計通知書的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的下列資料：
(一)企業(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財務(wù)收支相關(guān)資料;
(二)工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀要、合同、考核指標下達及其檢查結(jié)果、內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)檔案等資料;
(三)主管部門有關(guān)批準文件;
(四)相關(guān)監(jiān)督管理部門的檢查報告、內(nèi)部與外部審計結(jié)果及其相關(guān)資料;
(五)重大事項，包括重大歷史遺留問題、重大訴訟事項和重大違紀事項等的處理情況;
(六)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的述職報告。述職報告主要內(nèi)容包括：
1.任職期限、職責范圍和分管的工作;
2.任期內(nèi)各項目標任務(wù)及其完成情況，重要規(guī)章制度及內(nèi)部控制的制定、完善和執(zhí)行情況，任職前和任期內(nèi)重大經(jīng)濟遺留問題及其處理情況等;
3.任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況，重大經(jīng)濟決策事項、決策過程及其執(zhí)行效果;
4.任期內(nèi)存在的主要問題;
5.任期內(nèi)個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況;
6.其他需要說明的情況。
(七)審計組認為需要的其他資料。
第十八條 企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。
第十九條 審計通知書送達后，企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)要求內(nèi)部審計人員回避的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。應(yīng)當回避的，調(diào)整審計組成員并告知企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)。
第三章 審計實施階段
第二十條 審計實施階段的工作主要包括以下內(nèi)容：
(一)召開審計組進點會議;
(二)開展審前調(diào)查;
(三)編制審計實施方案;
(四)現(xiàn)場審計取證;
(五)編制審計工作底稿;
(六)撰寫經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿);
(七)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。
第二十一條 召開審計組進點會議。審計組進駐企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)時，應(yīng)當召開有審計組主要成員、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在單位有關(guān)人員參加的進點會議，安排審計工作有關(guān)事項。
內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫿M組長應(yīng)當說明審計目的和依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計場所、實施時間、審計紀律、舉報電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計的有關(guān)事項和要求。
企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當就其任職期間履行經(jīng)濟責任的情況進行述職。
第二十二條 開展審前調(diào)查。審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排適當?shù)娜藛T和時間，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關(guān)情況。
第二十三條 審計組在編寫經(jīng)濟責任審計實施方案前，應(yīng)當熟悉與審計事項有關(guān)的法律法規(guī)和政策，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的基本情況，并對所在企業(yè)的內(nèi)部控制進行初步測試。需要了解的基本情況包括以下內(nèi)容：
(一)所在企業(yè)的歷史沿革、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況、財務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等;
(二)企業(yè)內(nèi)管干部的職責范圍和分管工作;
(三)經(jīng)營環(huán)境，如國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營風險，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等;
(四)相關(guān)法律法規(guī)、政策，特定的會計、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況;
(五)所在企業(yè)適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況;
(六)所在企業(yè)內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;
(七)以前年度接受審計、監(jiān)管、檢查及其整改情況;
(八)內(nèi)部組織人事、紀檢監(jiān)察等部門掌握的企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的情況;
(九)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù);
(十)其他需要了解的情況。
第二十四條 編制審計實施方案。審計組應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定和審前調(diào)查的情況，按照重要性和謹慎性原則，在評估風險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制審計實施方案。審計實施方案主要包括以下內(nèi)容：
(一)編制依據(jù);
(二)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的名稱和基本情況;
(三)審計目標、審計范圍;
(四)審計內(nèi)容、重點、方法及具體實施步驟;
(五)預(yù)定審計工作起訖日期;
(六)重要性水平及對審計風險的評估;
(七)審計組組長、審計組成員及其分工;
(八)審計質(zhì)量控制措施;
(九)編制單位、日期;
(十)其他有關(guān)內(nèi)容。
第二十五條 審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組組長審核，報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準實施。
第二十六條 審計組根據(jù)實際情況和工作需要，通過訪談、問卷調(diào)查、個別詢問等調(diào)查方式，進一步了解企業(yè)內(nèi)管干部及所在企業(yè)的有關(guān)情況。調(diào)查對象一般包括企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)董事會、監(jiān)事會成員，其他領(lǐng)導(dǎo)人員，部門負責人，企業(yè)工會、部分職工代表及其他相關(guān)人員等。
第二十七條 審計組應(yīng)當按照審計實施方案，對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進行測試，設(shè)計實質(zhì)性審查的程序和范圍。測試的主要方法包括文字表述法、流程圖法和測評表法。測試時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。
審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，或被審計企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單的，審計人員可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。
第二十八條 在實施審計中，審計組通過調(diào)查了解和內(nèi)部控制測試，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)當及時調(diào)整審計實施方案：
(一)審計實施方案的主要內(nèi)容與所了解的情況存在重大差異的;
(二)內(nèi)部控制測試結(jié)果顯示審計組需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的;
(三)發(fā)現(xiàn)重大違法違紀事項，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的;
(四)審計范圍受到限制，不能正常開展工作的;
(五)審計組成員及其分工發(fā)生重大變化的;
(六)其他需要調(diào)整的情形。
第二十九條 經(jīng)濟責任審計實施方案的審計目標、審計組組長、審計重點、預(yù)定的審計工作完成時間等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，應(yīng)報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。
第三十條 現(xiàn)場審計取證。審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當、可靠的審計證據(jù)。對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。
審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查詢問取得的審計證據(jù)，應(yīng)當有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩名以上審計人員簽字予以證明。
審計組組長應(yīng)當對審計人員收集審計證據(jù)工作進行督導(dǎo)，并對審計證據(jù)進行審核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當責成審計人員進一步取證或采取替代審計程序。
第三十一條 編制審計工作底稿。審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應(yīng)當編制審計工作底稿。
第三十二條 審計工作底稿應(yīng)當包括以下內(nèi)容：
(一)審計項目及審計事項名稱;
(二)審計過程、審計結(jié)論及定性依據(jù);
(三)審計人員姓名、編制日期;
(四)復(fù)核人員姓名、復(fù)核意見、復(fù)核日期;
(五)索引號、所附審計證據(jù)的數(shù)量及清單;
(六)被審計單位意見、簽字及蓋章。
第三十三條 審計工作底稿應(yīng)當經(jīng)審計組組長或其指定人員復(fù)核，并對以下事項提出復(fù)核意見：
(一)事實是否清楚;
(二)證據(jù)是否充分、適當;
(三)定性依據(jù)是否準確;
(四)審計結(jié)論是否恰當;
(五)審計意見、建議是否恰當。
第三十四條 現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應(yīng)當對取得的審計證據(jù)進行綜合分析，并與企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)就審計事項初步交換審計意見。
第三十五條 對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計組應(yīng)當及時向內(nèi)部審計機構(gòu)報告。對特別重大的事項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當及時向董事會或高級管理層報告。
第三十六條 撰寫經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。審計組實施審計后，由審計組組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿、審計證據(jù)及相關(guān)資料進行匯總和分析的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)關(guān)于審計事項的初步意見，撰寫經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。
第三十七條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計報告應(yīng)當按照以下格式編寫：
(一)標題。***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。
(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。
(三)正文。主要包括審計基本情況說明、被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價、審計意見和建議等內(nèi)容。
(四)附件。其他資料。
(五)落款。***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志經(jīng)濟責任審計組、時間。
第三十八條 經(jīng)濟責任審計報告主要包括以下內(nèi)容：
(一)審計基本情況。主要是概要說明審計依據(jù)、審計對象，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計工作的情況。
(二)被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)基本情況。主要包括企業(yè)內(nèi)管干部的任職期間、職責范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況等基本情況。
(三)被審計企業(yè)內(nèi)管干部的主要工作及成績，包括主要考核指標完成情況。
(四)審計發(fā)現(xiàn)的與被審計企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的主要問題。包括財務(wù)收支真實、合法、效益情況，重大經(jīng)濟決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問題。如有相關(guān)單位委托的特別事項，應(yīng)專門對該事項的審計結(jié)果進行報告。“其他方面的問題”主要指責任主體并非企業(yè)內(nèi)管干部或其所在企業(yè)的問題、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)在審計過程中自行糾正的問題等。
報告中應(yīng)當寫明問題事實、違反相關(guān)法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項說明企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當承擔的責任及認定原因。
(五)審計評價。主要是在審計職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評價企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開展的主要工作。同時，根據(jù)審計查證或者認定的事實，以國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)考核目標和行業(yè)標準等為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況進行綜合評價。
(六)審計意見和建議。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應(yīng)當提出審計處理意見和審計建議。
第三十九條 征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。審計組應(yīng)當征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)的意見。
企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計報告(征求意見稿)之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見;在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。
企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對審計報告(征求意見稿)有異議的，審計組應(yīng)當研究、核實，撰寫審計組關(guān)于采納情況的書面說明，并考慮是否需要修改審計報告(征求意見稿)。審計報告(征求意見稿)經(jīng)審計組集體討論，由審計組組長審核定稿。
第四章 審計內(nèi)容
第四十條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計應(yīng)當重點檢查所在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況以及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。
第四十一條 企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況的審計，可以重點審查企業(yè)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。
第四十二條 財務(wù)收支的真實性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準確，合并財務(wù)報表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)財務(wù)會計核算是否準確、真實，是否存在財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不實的問題;
(二)企業(yè)財務(wù)報表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財務(wù)報表等問題;
(三)企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符;
(四)企業(yè)采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。
第四十三條 財務(wù)收支的合法性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)的財務(wù)收支管理和核算是否符合國家有關(guān)規(guī)定。主要內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)收入、成本費用的確認和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費用等問題;
(二)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隨意改變確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等問題。
第四十四條 財務(wù)收支的效益性審計。重點審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風險狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟指標完成情況。
(一)盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務(wù)指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力?？蓞⒖贾笜税ǎ簝糍Y產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率等。
(二)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜税ǎ嚎傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。
在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應(yīng)重點對不良資產(chǎn)進行審計，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)管干部任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責任。應(yīng)注意核實企業(yè)內(nèi)管干部任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)以及任期內(nèi)因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。
(三)債務(wù)風險狀況審計。主要通過債務(wù)負擔水平、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風險。可參考指標包括：資產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率等。
(四)經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力。可參考指標包括：銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售(營業(yè))利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。
第四十五條 遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項(以下簡稱“三重一大”事項)的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求等內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟決策中應(yīng)負的責任。重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行情況審計的具體內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、由企業(yè)內(nèi)管干部個人或少數(shù)人決策的問題。
(二)重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及規(guī)定。
(三)重大經(jīng)濟決策是否經(jīng)國家有關(guān)部門核準或?qū)徟炗唴f(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。
(四)重大經(jīng)濟決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。
(五)重大經(jīng)濟決策是否存在重大風險，決策方案中有無預(yù)防和控制風險轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。
第四十六條 內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)管干部的職責要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔的責任。應(yīng)當注意審查以下內(nèi)容：
(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配是否明確，內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。
(二)風險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的內(nèi)、外部風險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風險并合理確定風險應(yīng)對策略等。
(三)控制活動。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當、有效，能否運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項的風險控制在可承受度之內(nèi)。
(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機制等。
(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，是否定期對內(nèi)部控制有效性進行自我評價等。
第四十七條 企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計。主要審查企業(yè)內(nèi)管干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀律，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為。主要內(nèi)容包括：
(一)有無以權(quán)謀私和違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題;
(二)根據(jù)人事、紀檢監(jiān)察部門的意見，需要審計查證的事項;
(三)根據(jù)群眾反映，需要審計查證的問題;
(四)其他違法、違紀問題。
第四十八條 經(jīng)濟責任審計還應(yīng)當關(guān)注企業(yè)內(nèi)管干部貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況;遵守有關(guān)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況;與履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況等。
第五章 審計評價及責任界定
第四十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況實施審計后，應(yīng)當根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)政策和規(guī)定、責任制考核目標、行業(yè)標準等，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。評價結(jié)論應(yīng)當有充分的審計證據(jù)支持。
第五十條 評價企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任的方法，主要包括業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等。
(一)業(yè)績比較法。包括縱向比較法(即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法)和橫向比較法(即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法)。
(二)量化指標法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的相關(guān)經(jīng)濟指標，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟責任的方法。
(三)環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。
(四)主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。
(五)責任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任等。
第五十一條 對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。
第五十二條 對企業(yè)財務(wù)收支真實性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)確認的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)財務(wù)狀況真實(基本真實、不真實或嚴重失真)”的評價意見。
(一)“真實”的評價標準：會計核算和財務(wù)報表如實反映了企業(yè)財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。
(二)“基本真實”的評價標準：會計核算和財務(wù)報表雖存在個別不真實事項，但總體上能夠如實反映企業(yè)財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。
(三)“不真實”的評價標準：會計核算和財務(wù)報表沒有如實反映企業(yè)財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。
(四)“嚴重失真”的評價標準：會計核算和財務(wù)報表對企業(yè)財務(wù)收支情況及其相應(yīng)的經(jīng)營活動的反映與實際嚴重不符。
第五十三條 對企業(yè)財務(wù)收支合法性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)確認的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)嚴格遵守(基本遵守、違反或嚴重違反)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定”的評價意見。
(一)“嚴格遵守規(guī)定”的評價標準：嚴格執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務(wù)處理正確;嚴格執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定，審計未發(fā)現(xiàn)違反國家相關(guān)規(guī)定的行為。
(二)“基本遵守規(guī)定”的評價標準：較好執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務(wù)處理基本正確;基本執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定。
(三)“違反規(guī)定”的評價標準：沒有按國家會計核算制度規(guī)定處理會計業(yè)務(wù);存在違反國家財務(wù)制度規(guī)定的行為，但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠嚴重。
(四)“嚴重違反規(guī)定”的評價標準：存在做假賬、賬外賬等違反會計核算規(guī)定的行為;存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴重的違反國家財政財務(wù)制度規(guī)定的行為。
第五十四條 對企業(yè)財務(wù)收支的效益性進行評價時，應(yīng)當在定量指標評價的基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)管干部任職期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析與綜合評判。定量評價可以實行年度考核指標與任期考核指標相結(jié)合的方式。年度考核指標包括利潤總額和經(jīng)濟增加值，任期考核指標包括國有資本保值增值率和主營業(yè)務(wù)收入平均增長率。定性評價指標可包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會貢獻等方面。
第五十五條 對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況的評價，可以在簡要表述企業(yè)制定的“三重一大”事項決策機制的基礎(chǔ)上，重點對決策程序、決策過程及決策效果進行分類評價。
(一)××等重大經(jīng)濟決策，符合國家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實現(xiàn)預(yù)期目標。
(二)××等重大經(jīng)濟決策內(nèi)容不符合有關(guān)規(guī)定，或應(yīng)履行而未履行決策程序。
(三)××等重大經(jīng)濟決策依據(jù)不充分，未能實現(xiàn)預(yù)期目標。
第五十六條 對內(nèi)部控制建立健全情況的評價，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性情況，給予“××同志任職期間，制定和修訂了××項管理制度，采取了××措施，內(nèi)部控制有效(較為有效、無效)”的評價意見。
(一)“有效”的評價標準：內(nèi)部控制健全、適當;內(nèi)部控制執(zhí)行有效，實現(xiàn)管理目標。
(二)“較為有效”的評價標準：內(nèi)部控制較為健全;內(nèi)部控制執(zhí)行較為有效，基本實現(xiàn)管理目標，沒有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。
(三)“無效”的評價標準：內(nèi)部控制不健全;內(nèi)部控制執(zhí)行無效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，沒有實現(xiàn)管理目標。
第五十七條 對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價，依據(jù)企業(yè)內(nèi)管干部個人遵守廉政紀律規(guī)定的情況，作出“在審計范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計范圍內(nèi)，××同志存在××問題(列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問題)”的評價意見。
第五十八條 對企業(yè)內(nèi)管干部進行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。
第五十九條 對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任，應(yīng)當區(qū)別不同情況作出界定。
第六十條 企業(yè)內(nèi)管干部在履行經(jīng)濟責任過程中應(yīng)承擔直接責任的行為包括：
(一)直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定;授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。
(二)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果。
(三)主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果等。
第六十一條 企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)承擔主管責任的行為包括：
(一)對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任。
(二)主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果等。
第六十二條 除直接責任和主管責任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為，應(yīng)當界定為承擔領(lǐng)導(dǎo)責任。
第六章 審計終結(jié)階段
第六十三條 審計終結(jié)階段主要包括以下工作：
(一)審計組提交經(jīng)濟責任審計報告;
(二)復(fù)核與審定經(jīng)濟責任審計報告;
(三)撰寫經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告;
(四)出具審計決定書;
(五)出具移交(移送)處理書;
(六)監(jiān)督審計決定的執(zhí)行;
(七)建立審計檔案。
第六十四條 審計組提交經(jīng)濟責任審計報告。審計組應(yīng)當在收到企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)提交經(jīng)濟責任審計報告，重大、疑難的審計事項經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準可以在三十日內(nèi)提交報告，但最長不得超過六十日。
對被審計企業(yè)違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務(wù)收支行為、內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)作出處理的，審計組應(yīng)同時起草審計決定書。審計決定書應(yīng)載明違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務(wù)收支行為的事實、定性、處理處罰決定、法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定等依據(jù)，以及處理處罰決定的執(zhí)行期限。
審計組應(yīng)當將經(jīng)濟責任審計報告、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計決定書以及其他有關(guān)材料，報送內(nèi)部審計機構(gòu)。
第六十五條 審計組組長應(yīng)當對所提交經(jīng)濟責任審計報告的真實性負責。對審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題，審計組組長和審計人員不得隱瞞不報。
第六十六條 經(jīng)濟責任審計報告的復(fù)核與審定。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對下列事項進行復(fù)核，并出具書面復(fù)核意見。
(一)審計目標是否實現(xiàn);
(二)審計實施方案確定的審計事項是否完成;
(三)審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映;
(四)事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否準確;
(五)審計證據(jù)是否充分、適當;
(六)審計評價、定性、處理處罰意見是否適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標準是否適當;
(七)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)提出的建議是否采納，如未采納，理由是否充分;
(八)其他需要復(fù)核的事項。
第六十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將經(jīng)濟責任審計報告、審計決定書、復(fù)核意見一并報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計事項的經(jīng)濟責任審計報告和審計決定書等審計文書，由內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定;重大審計事項的經(jīng)濟責任審計報告，由審計業(yè)務(wù)會議審定。
第六十八條 審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當在充分討論的基礎(chǔ)上做出決定。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改經(jīng)濟責任審計報告、審計決定書等。
第六十九條 撰寫經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。經(jīng)濟責任審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)審定意見，撰寫并向委派或委托審計事項的單位報送經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。
第七十條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應(yīng)當按照以下格式編寫：
(一)標題。***(內(nèi)部審計機構(gòu))關(guān)于***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。
(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。
(三)正文。正文格式同經(jīng)濟責任審計報告，但對相關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)進一步提煉匯總和歸類整理。
(四)附件。企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告的意見。
(五)落款。內(nèi)部審計機構(gòu)(印章)、時間。
(六)抄送。聯(lián)席會議及有關(guān)部門。
第七十一條 出具審計決定書。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審定后的審計決定書等審計文書，報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。
第七十二條 出具移交(移送)處理書。對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違法違紀等問題，審計組應(yīng)起草移交(移送)處理書，由有關(guān)部門分別予以處理。
(一)對需要由企業(yè)內(nèi)管干部承擔一般經(jīng)濟責任的，移交相應(yīng)管理部門處理;
(二)對企業(yè)內(nèi)管干部違反黨紀政紀的，移交紀檢監(jiān)察部門處理;
(三)對應(yīng)依法追究企業(yè)內(nèi)管干部刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。
第七十三條 經(jīng)濟責任審計報告、審計決定書應(yīng)及時送達企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)，并抄送有關(guān)部門。
第七十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向下達審計指令的董事會或高級管理層提交經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送有關(guān)部門。
第七十五條 監(jiān)督審計結(jié)果執(zhí)行落實情況。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實際情況確定是否實施后續(xù)審計。后續(xù)審計結(jié)束后應(yīng)當出具書面報告。
第七十六條 建立審計檔案。審計結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)當整理相關(guān)資料，并建立、保管審計檔案。下列資料應(yīng)當歸入審計檔案：
(一)相關(guān)單位的委派或委托書、審計工作方案、審計實施方案、審計通知書;
(二)審計工作底稿及相關(guān)審計取證材料;
(三)經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿及反饋意見;
(四)審計報告復(fù)核意見書;
(五)審計報告;
(六)審計決定書、移交(移送)處理書;
(七)企業(yè)整改情況報告;
(八)其它相關(guān)資料。
第七章 審計結(jié)果運用
第七十七條 企業(yè)董事會、管理層、干部管理部門或其他相關(guān)部門，應(yīng)當注重對企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，強化經(jīng)濟責任審計效果。
(一)委派或委托內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)管干部進行經(jīng)濟責任審計的管理層或部門，可以采取適當?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報審計結(jié)果。
(二)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果，應(yīng)當作為對企業(yè)內(nèi)管干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，并以適當方式將審計結(jié)果運用情況反饋內(nèi)部審計機構(gòu)。
(三)經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告可以歸入企業(yè)內(nèi)管干部本人檔案。
(四)對于有輕微違紀行為或有苗頭性、傾向性問題的企業(yè)內(nèi)管干部，企業(yè)可以開展誡勉教育。
(五)若因經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，企業(yè)應(yīng)當視其影響程度對企業(yè)內(nèi)管干部作出處理。
第七十八條 在經(jīng)濟責任審計工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴重問題的，經(jīng)董事會或高級管理層批準，內(nèi)部審計機構(gòu)可以進行延伸審計。
第八章 附則
第七十九條 本指南自發(fā)布之日起施行。
第八十條 本指南由中國內(nèi)部審計協(xié)會負責解釋。
內(nèi)部經(jīng)濟責任審計范文篇三：公司經(jīng)濟責任審計辦法
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范XX公司(以下簡稱“公司”)經(jīng)濟責任審計工作，客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，推進黨風廉政建設(shè)，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》，以及《XX公司審計工作辦法》，結(jié)合公司干部管理及經(jīng)濟責任審計工作實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于公司總部、各分部及公司所屬各級全資、控股企業(yè)(以下簡稱“各單位”)。
第三條 公司經(jīng)濟責任審計對象，主要包括各單位主要行政負責人(包括主持工作一年以上的副職)，即：法定代表人和分支機構(gòu)的行政負責人。對于董事長和總經(jīng)理實行分設(shè)的單位，主要負責人包括董事長和總經(jīng)理。上級單位可以根據(jù)干部管理需要，開展對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員的經(jīng)濟責任審計工作。
第四條 本辦法所稱經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對本單位的財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責、義務(wù)。
第五條 本辦法所稱經(jīng)濟責任審計，是指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其任職單位資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和損益的真實性、合法性、效益性，重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度等情況進行的監(jiān)督和評價活動。
第六條 公司經(jīng)濟責任審計包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計。離任經(jīng)濟責任審計，指領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項進行的經(jīng)濟責任審計。任中經(jīng)濟責任審計，指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部管理需要和內(nèi)部控制需求，對領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間(含屆滿連任)進行的經(jīng)濟責任審計。
第七條 審計部門和審計人員對經(jīng)濟責任審計工作中知悉的企業(yè)秘密、商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。
第二章 審計組織
第八條 公司經(jīng)濟責任審計工作，按照干部管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負責”和“誰任命、誰審計”的基本原則分級組織實施。
第九條 公司總部在經(jīng)濟責任審計工作中履行以下職責：
(一)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定公司經(jīng)濟責任審計工作規(guī)章制度。
(二)負責組織實施對公司黨組管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作。
(三)指導(dǎo)監(jiān)督公司各單位經(jīng)濟責任審計工作。
第十條 各單位在經(jīng)濟責任審計工作中履行以下職責：
(一)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司統(tǒng)一要求，制定本單位經(jīng)濟責任審計規(guī)章制度。
(二)負責組織實施對本單位黨組(黨委)管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作。
(三)指導(dǎo)監(jiān)督所屬各單位經(jīng)濟責任審計工作。
第十一條 公司總部組織實施經(jīng)濟責任審計項目，主要采取以下三種形式：
(一)由公司審計部門直接進行審計。
(二)根據(jù)實際工作需要，由公司審計部門負責組織公司有關(guān)部門或各單位有關(guān)人員進行聯(lián)合審計或交叉審計。
(三)聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會審計機構(gòu)人員配合完成部分審計任務(wù)。
第十二條 經(jīng)濟責任審計堅持“離任必審”原則，即：任期滿一年以上的，必須開展離任經(jīng)濟責任審計;任期不滿一年的，根據(jù)情況由審計部門會同人事、紀檢、財務(wù)等部門共同提出是否進行離任經(jīng)濟責任審計的意見，報本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。對于任職期間五年以上未開展經(jīng)濟責任審計的，應(yīng)安排任中經(jīng)濟責任審計。
第十三條 經(jīng)濟責任審計堅持重要性原則。被審計單位本部及重要的所屬單位應(yīng)當納入經(jīng)濟責任審計工作范圍內(nèi)。納入經(jīng)濟責任審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計單位資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)一般不低于被審計單位總戶數(shù)的50%?？紤]審計風險，下列單位應(yīng)當重點檢查：
(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位臵的單位。
(二)由被審計領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的單位。
(三)任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的單位。
(四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機等財務(wù)狀況異常的單位。
(五)任期內(nèi)未接受審計或者財務(wù)負責人更換頻繁的單位。 經(jīng)濟責任審計工作中，發(fā)現(xiàn)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴重問題的，經(jīng)批準后，可以進一步開展延伸審計。
第十四條 經(jīng)濟責任審計中，可以參考利用近期內(nèi)部與外部審計成果，提高審計效率，盡量避免重復(fù)審計。利用其他審計成果應(yīng)當注意以下問題：
(一)在利用內(nèi)部審計工作成果時，應(yīng)當對被審計單位內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計制度的有效性進行適當評估，以合理確信內(nèi)部審計結(jié)論的可靠性。
(二)在利用外部中介機構(gòu)審計成果時，應(yīng)當采用一定的審計程序進行適當?shù)膶徲嬙u估，以合理確信所引用的審計結(jié)論的真實性及有效性。
(三)在利用國家審計成果時，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。
(四)在審計資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項成果。當審計結(jié)果與清產(chǎn)核資專項成果不一致時，應(yīng)當遵循謹慎性原則追加適當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>
(五)在利用被審計單位及有關(guān)部門的紀檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對于正在辦理的案件，應(yīng)當注意與被審計單位及有關(guān)部門的溝通配合。
第十五條 人事、紀檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門應(yīng)各司其職、各負其責，加強對經(jīng)濟責任審計工作的協(xié)調(diào)與配合。
第十六條 每年年末，有關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)干部管理、黨風廉政建設(shè)工作需要，向?qū)徲嫴块T提出下年度經(jīng)濟責任審計項目建議，并共同協(xié)商擬定年度經(jīng)濟責任審計項目計劃，由審計部門負責組織實施。年中，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整情況，及時調(diào)整經(jīng)濟責任審計項目計劃，保證經(jīng)濟責任審計工作的時效性。經(jīng)濟責任審計計劃經(jīng)本單位主要負責人批準后實施。
第十七條 審計部門應(yīng)當就審計結(jié)果與干部管理部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行溝通，并及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報經(jīng)濟責任審計情況。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，經(jīng)濟責任審計結(jié)果及審計意見執(zhí)行情況，可以采取適當?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)進行通報。
第十八條 有關(guān)部門和單位應(yīng)當按照《XX公司審計成果運用管理辦法》的要求，充分利用經(jīng)濟責任審計成果，并將審計結(jié)果運用情況反饋給審計部門。審計部門應(yīng)做好后續(xù)審計工作，促進經(jīng)濟責任審計成果的運用。
第十九條 有關(guān)部門和單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為考核、任免和獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計結(jié)果應(yīng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。
第三章 審計內(nèi)容
第二十條 經(jīng)濟責任審計遵照國家相關(guān)制度規(guī)定，重點檢查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，所在單位經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、遵守法律法規(guī)情況等。主要內(nèi)容包括：
(一)財務(wù)收支核算的合規(guī)性。
(二)經(jīng)營成果的真實性。
(三)資產(chǎn)質(zhì)量的變動情況。
(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況。
(五)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況。
(六)經(jīng)營績效變動及企業(yè)發(fā)展能力。
(七)歷史遺留問題處理情況。
(八)執(zhí)行國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度情況等。
第二十一條 財務(wù)收支合規(guī)性、經(jīng)營成果的真實性審計，重點審查財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實完整。會計核算是否符合國家和公司有關(guān)財務(wù)會計制度，是否符合會計信息質(zhì)量要求，合并財務(wù)報表范圍是否完整，相關(guān)業(yè)務(wù)信息是否真實可靠，取得的經(jīng)濟成果(含經(jīng)營業(yè)績考核指標完成情況)是否真實。主要內(nèi)容包括：
(一)各項收入、成本費用的確認和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費用等問題。
(二)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認和核算符合有關(guān)規(guī)定，有無隨意改變確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等問題。
(三)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符。
(四)財務(wù)決算報表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務(wù)報表等問題。
(五)采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。
(六)會計核算中，從相關(guān)業(yè)務(wù)部門取得的重要經(jīng)營數(shù)據(jù)是否真實可靠，有無通過在業(yè)務(wù)前端調(diào)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)造成利潤不實等問題。
第二十二條 資產(chǎn)質(zhì)量變動情況的審計，重點檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，國有資本是否安全、完整。主要內(nèi)容包括：
(一)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。
(二)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。
(三)不良資產(chǎn)的變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。
(四)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及在所處行業(yè)中水平變化的對比分析等。
第二十三條 重大經(jīng)營決策情況的審計，重點檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項中與經(jīng)濟活動有關(guān)的決策事項。包含領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經(jīng)營決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營決策情況。
第二十四條 執(zhí)行公司黨組重大決策部署情況審計的重點包括：
(一)是否將重大事項及時、準確傳達到了有利害關(guān)系的相關(guān)單位、部門以及相關(guān)人員。
(二)對于重大事項的貫徹落實工作安排，是否按照“三重一大”決策程序進行。
(三)執(zhí)行的結(jié)果是否達到預(yù)期目標。
第二十五條 內(nèi)部重大經(jīng)營決策審計的重點包括：
(一)是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、由領(lǐng)導(dǎo)干部個人或少數(shù)人決策的問題。
(二)重大經(jīng)營決策的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，以及公司黨組的重大決策部署。
(三)重大經(jīng)營決策是否按規(guī)定經(jīng)過核準或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合本單位實際，是否存在損害本單位利益的條款。
(四)重大經(jīng)營決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。
(五)重大經(jīng)營決策是否存在重大風險，決策方案中有無預(yù)防和控制風險轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。
(六)是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)濟事項。應(yīng)查閱重大經(jīng)營決策相關(guān)的會議記錄等檔案資料，與財務(wù)賬冊進行對照，檢查是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)營事項。
第二十六條 內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況的審計，重點檢查生產(chǎn)經(jīng)營中各項管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性。
重要內(nèi)部控制包括：資金管理控制情況，營銷管理、物資采購、招投標管理控制情況，資產(chǎn)購建、運營、維護、處臵管理控制情況，各類業(yè)務(wù)收支管理控制情況，關(guān)聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設(shè)完善、安全運維管理控制情況等。
審計重點包括：
(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機構(gòu)設(shè)臵與權(quán)責分配是否明確，內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。
(二)風險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的內(nèi)、外部風險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風險并合理確定風險應(yīng)對策略等。
(三)控制活動。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當、有效，能否運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項的風險控制在可承受度之內(nèi)。
(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機制等。
(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，是否定期對內(nèi)部控制有效性進行自我評價等。
第二十七條 經(jīng)營績效變動及企業(yè)發(fā)展能力情況的審計，重點檢查運營效率、盈利能力、償債能力及其變動情況，并對未來發(fā)展的影響進行綜合評價。主要內(nèi)容包括：
(一)經(jīng)營增長狀況。如：市場份額占有比率、銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率及其增減變動情況。
(二)資產(chǎn)質(zhì)量及運營效率增長情況。如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、單位資產(chǎn)售電量、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力及其增減變動情況。
(三)投入產(chǎn)出的效益變化情況。如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率及其增減變動情況。
(四)債務(wù)風險狀況變化情況。如：資產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率及其增減變動情況。
(五)其他主要業(yè)績考核指標完成情況等。
第二十八條 歷史遺留問題處理情況審計，針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職以前遺留的各種問題，重點檢查是否在任期內(nèi)積極采取措施予以解決，效果如何。主要內(nèi)容包括：
(一)重要會議記錄反映的以前年度遺留問題研究處理情況。
(二)重要合同以及會計記錄等資料顯示的以前年度未盡事項的解決情況。
(三)法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前年度的重大疑難事項。
(四)審計座談了解到的重大歷史遺留問題及其解決或改進情況。
(五)任期初，財務(wù)長期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，在任期內(nèi)的處理情況。
(六)內(nèi)外部審計檢查中披露的歷史遺留問題及審計意見，在任期內(nèi)的處理、整改、落實情況等。
第二十九條 執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況，是指針對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析有無違反國家財經(jīng)法紀以及公司規(guī)章制度等。結(jié)合第二十條至第二十六條的審計
結(jié)果進行評價。
第三十條 對于進行過任中經(jīng)濟責任審計的單位，在隨后的離任經(jīng)濟責任審計中，對于已經(jīng)審計且未發(fā)生實質(zhì)變化的領(lǐng)域和事項可不再重復(fù)審計。
第三十一條 經(jīng)濟責任審計中，按照會計年度確定審計和評價財務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)和期末數(shù)。任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為經(jīng)濟責任審計期間的期初;任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為經(jīng)濟責任審計期間的期初。
其他檢查事項以及經(jīng)濟責任的界定，以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的實際任期為準。
第四章 審計實施
第三十二條 經(jīng)濟責任審計通知原則上在實施審計三日前送達被審計單位，同時抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部。遇有特殊情況，審計組可以直接持審計通知書實施現(xiàn)場審計。
第三十三條 審計組應(yīng)按照《XX公司審計質(zhì)量管理辦法》、《XX公司審計項目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關(guān)規(guī)定要求，實施經(jīng)濟責任審計項目。
第三十四條 審計組應(yīng)開展審前調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：
(一)被審計單位和被審計負責人的基本情況。
(二)任期內(nèi)重大經(jīng)營決策事項。
(三)財務(wù)、營銷、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式。
(四)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況。
(五)接受內(nèi)外部審計、檢查情況。
(六)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的整體情況。
(七)主要業(yè)績考核指標完成情況。
(八)主要信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況等。
第三十五條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部收到審計通知后，應(yīng)當按照要求提供其任職期間的述職報告。主要內(nèi)容包括：
(一)本人崗位工作職責及履行情況。
(二)任期內(nèi)歷年企業(yè)負責人業(yè)績考核指標完成情況。
(三)實施的重大經(jīng)營決策和采取的主要措施及其效果。
(四)歷史遺留問題處理情況。
(五)任職單位執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及本人執(zhí)行廉政規(guī)定情況。
(六)任職單位審計工作開展情況以及工作成果。
(七)存在的主要問題和改進建議;
(八)需要說明的其他事項。
第三十六條 被審計單位收到審計通知后，應(yīng)按通知要求做好準備工作，提供以下主要資料：
(一)單位組織機構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)崗位分工及職責、議事規(guī)則、經(jīng)營決策程序及主要內(nèi)部控制制度。
(二)各年度工作計劃和工作總結(jié)，股東會、董事會、監(jiān)事會決議，以及與經(jīng)營決策事項有關(guān)的會議決議和記錄。
(三)各年度財務(wù)決算報告、會計賬簿和會計憑證、重要的經(jīng)濟合同(協(xié)議)以及有關(guān)統(tǒng)計資料。
(四)各年度企業(yè)負責人業(yè)績考核指標完成情況及其分析報告。
(五)各年度預(yù)算及執(zhí)行情況分析報告。
(六)歷年接受審計、財務(wù)、物價、稅收等外部檢查報告、處理決定和整改意見，以及報送國資委的企業(yè)基礎(chǔ)材料。
(七)內(nèi)部審計(含審計調(diào)查)報告、審計意見(或?qū)徲嫑Q定)，財務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門組織的專項檢查結(jié)果報告。
(八)對外投資、擔保、出借資金，債權(quán)、債務(wù)及其他資產(chǎn)清理處臵相關(guān)資料。
(九)市場營銷、工程建設(shè)、招投標管理、物資管理及其他重要業(yè)務(wù)管理制度及其相關(guān)業(yè)務(wù)資料。
(十)重要事項承諾書。
(十一)審計組認為需要提供的其他有關(guān)資料。被審計單位應(yīng)積極配合審計工作，配備必要的辦公條件，經(jīng)授權(quán)向?qū)徲嫿M開放相關(guān)信息系統(tǒng)。
第三十七條 被審計單位主要負責人和財務(wù)負責人應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性負責，并做出書面承諾。
第三十八條 審計組開始實施現(xiàn)場審計時，應(yīng)召開由被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員、本部職能部門主要負責人、所屬各單位主要負責人、各部門迎審聯(lián)絡(luò)員等人員參加的審計進點會。
審計進點會的主要議程包括：宣讀審計通知，派出審計組的審計部門(以下簡稱“審計部門”)對迎審工作提出要求，聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部述職，被審計單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，進行民主測評、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。
第三十九條 民主測評包括兩個部分：一是公司統(tǒng)一規(guī)定的測評內(nèi)容，以滿足經(jīng)濟責任審計檢查工作基本需求及公司對測評結(jié)果的橫向比較;二是根據(jù)被審計單位特點，審計組根據(jù)需要增加的測評內(nèi)容，以便為審計組正確把握審計方向、審計深度和審計重點提供參考。
第四十條 在現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應(yīng)擬定審計報告(草稿)，向?qū)徲嫴块T匯報后，在審計內(nèi)容基本核實清楚情況下，與被審計單位初步交換意見。
第四十一條 現(xiàn)場審計結(jié)束后，原則上審計組應(yīng)在10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T提交審計報告。審計部門對審計報告進行審核后，書面征求被審計負責人及被審計單位意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計單位應(yīng)在收到審計報告后10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T反饋意見。
第五章 審計報告及評價
第四十二條 經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容基本結(jié)構(gòu)如下：
(一)導(dǎo)言。
(二)被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況(含民主測評情況)。
(三)主要經(jīng)營管理情況(工作業(yè)績)。
(四)內(nèi)外部審計、檢查及整改情況。
(五)內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況。
(六)重大經(jīng)營事項及其風險分析。
(七)發(fā)現(xiàn)的主要問題和違反的相關(guān)法規(guī)。
(八)審計建議。
第四十三條 導(dǎo)言部分應(yīng)說明審計依據(jù)、現(xiàn)場審計工作起止時間、審計時段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。
第四十四條 基本情況一般應(yīng)包括以下兩方面內(nèi)容的概述:
(一)被審計單位基本情況。包括名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)成立時間及歷史沿革、企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)臵、經(jīng)營范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模、財務(wù)基本狀況、市場份額、用戶情況等。
(二)被審計負責人基本情況。包括姓名、職務(wù)、任職時間、主要工作職責，以及民主測評主要項目的統(tǒng)計情況等。
第四十五條 報告中描述的工作業(yè)績，需要經(jīng)過審計核實，并突出被審計單位經(jīng)營管理特色。對于積極采取措施處臵歷史遺留問題的情況，應(yīng)反映在工作業(yè)績中。
第四十六條 對于內(nèi)外部審計及整改情況，重點說明尚未整改到位的事項及其原因。對于年度財務(wù)決算審計，應(yīng)說明聘請的社會中介機構(gòu)名稱及其出具的審計意見。
第四十七條 內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況，應(yīng)說明任期內(nèi)制度建設(shè)情況及存在的不足，以及根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題概括出被審計單位內(nèi)部制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)。
第四十八條 關(guān)于重大經(jīng)營事項及風險分析，一是簡要評價被審計單位重大經(jīng)營決策議事規(guī)則的建立健全情況;二是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)營決策程序的民主性、決策過程的科學性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進行評價;三是對決策事項存在的風險進行分析。
對于尚未解決或未完全解決的重大歷史遺留問題應(yīng)在存在的風險中進行分析說明。
第四十九條 審計部門應(yīng)對審計組提交的審計報告進行審定，并就審計情況簽報本單位主要領(lǐng)導(dǎo)。審計簽報應(yīng)就被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況進行綜合評價，并對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任進行界定。
第五十條 審計部門應(yīng)當根據(jù)審計查證或者認定的事實，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當有充分的審計證據(jù)支持。經(jīng)濟責任審計評價具體指標和評價方法，另行制定。
第五十一條 經(jīng)濟責任包括直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任。
(一)直接責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應(yīng)當承擔的責任：
1.直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。
2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。
3.未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。
4.主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。
5.其他應(yīng)當承擔直接責任的行為。
(二)主管責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應(yīng)當承擔的責任：
1.除直接責任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為。
2.主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。
(三)領(lǐng)導(dǎo)責任，是指除直接責任和主管責任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應(yīng)當承擔的責任。
第五十二條 審計部門應(yīng)及時擬定審計意見，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后下達被審計單位，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部。
第六章 附 則
第五十三條 各單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實際情況制定實施細則。
第五十四條 本辦法由公司審計部負責解釋并監(jiān)督執(zhí)行。 第五十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。原《XX公司經(jīng)濟責任審計辦法》(XX審„2005‟370號)同時廢止。
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