證券投資基金包含什么稅項(xiàng)
證券投資基金包含什么稅項(xiàng)
證券投資基金的機(jī)構(gòu)投資者應(yīng)該繳納的稅款有哪些？這些稅項(xiàng)都有什么樣的意義？下面學(xué)習(xí)啦小編來告訴大家。
證券投資基金的包含稅項(xiàng)1、營業(yè)稅：對金融機(jī)構(gòu)買賣基金的差價(jià)收入征收營業(yè)稅;對非金融機(jī)構(gòu)買賣基金單位的差價(jià)收入不征收營業(yè)稅;
證券投資基金的包含稅項(xiàng)2、印花稅：暫免征收;
證券投資基金的包含稅項(xiàng)3、所得稅：對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
證券投資基金的個(gè)人投資者應(yīng)該繳納的稅款有：
個(gè)人投資者應(yīng)該繳納的稅款1、印花稅：暫免征收;
個(gè)人投資者應(yīng)該繳納的稅款2、所得稅：對個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入款恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫免征收;
對個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，在基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，免征個(gè)人所得稅;
對個(gè)人投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲(chǔ)蓄款利息以及買賣股票價(jià)差收入，在國債利息收入、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息收入以及個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅;
對個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由基金在分配時(shí)依法代扣代繳。
相關(guān)規(guī)定
1、1998年8月6日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(財(cái)稅字【1998】55號)
(1)對個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅;對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅;
(2)對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅;
(3)對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲(chǔ)蓄存款利息以及買賣股票價(jià)差收入，在國債利息收入、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息收入以及個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅;
(4)對個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由基金在分配時(shí)依法代扣代繳;對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
2、2002年8月22日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》，對中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的開放式證券投資基金給予稅收優(yōu)惠政策如下：
(1)對個(gè)人投資者申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅;
(2)對基金取得的股票的股息、紅利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅;對投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
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