三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的舉措
　　
　　(一)健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)
　　健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī),成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),如企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì),負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí),并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項(xiàng)將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評(píng)與激勵(lì)等預(yù)算活動(dòng)融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門(mén)和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過(guò)程。決策層應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調(diào)上下級(jí)之間、部門(mén)之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任,調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性,以期實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。
　　(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)
　　以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來(lái),促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒(méi)有戰(zhàn)略意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為,就會(huì)失去正確的方向,不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此,企業(yè)在開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo),圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算,使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接,避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡(jiǎn)單的企業(yè)預(yù)測(cè)的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇,決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障,決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財(cái)務(wù)預(yù)算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上,預(yù)算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),把握財(cái)務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。
　　(三)正確運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法
　　企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來(lái)政策、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財(cái)務(wù)總預(yù)算,經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。但該方案的實(shí)施必須整體分解到內(nèi)部各單位,這是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序在各個(gè)企業(yè)盡管大同小異,但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面,應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制順序上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。同時(shí)企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法,加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。例如:采用零基預(yù)算,不受現(xiàn)有項(xiàng)目的限制,能夠調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,挖掘降低費(fèi)用的潛力,有助于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展;利用概率預(yù)算,在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性,降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn);實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算,不僅能及時(shí)調(diào)整近期預(yù)算,使預(yù)算更加切合實(shí)際,而且實(shí)現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。
　　(四)嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核
　　首先,預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后,企業(yè)各部門(mén)不僅明確了本部門(mén)的工作任務(wù),同時(shí)也清楚地看到了整個(gè)企業(yè)的工作目標(biāo),以及本部門(mén)各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)整體目標(biāo)的影響。所以,各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,在整個(gè)企業(yè)樹(shù)立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái),才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。其次,要及時(shí)總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個(gè)預(yù)算期末,通過(guò)財(cái)務(wù)決算報(bào)表與預(yù)算報(bào)表的對(duì)比,編制出詳盡的預(yù)、決算分析報(bào)告,找出實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差,分析差異形成的原因:屬于預(yù)算偏差,則及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo);屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結(jié)所在,總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)或改變經(jīng)營(yíng)策略提供真實(shí)的情況,并為下一步的考核獎(jiǎng)懲做好基礎(chǔ)工作。再次,嚴(yán)格考核,樹(shù)立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的觀念,確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒(méi)有考核,預(yù)算工作無(wú)法執(zhí)行,預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績(jī),找出問(wèn)題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲,調(diào)動(dòng)員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié),只有獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性,確保管理過(guò)程各環(huán)節(jié)的銜接。在預(yù)算控制的時(shí)間選擇上,我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行結(jié)果控制。在這種控制下,實(shí)際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調(diào)整下年度的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算別無(wú)他法。如果選擇過(guò)程控制與結(jié)果控制相結(jié)合,則不但能實(shí)現(xiàn)結(jié)果控制的效果,而且通過(guò)過(guò)程控制尤其是建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度,既能及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預(yù)算的順利執(zhí)行。
　　
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