財(cái)務(wù)造假事件在我國(guó)上市公司中時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于海聯(lián)訊財(cái)務(wù)造假論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　海聯(lián)訊財(cái)務(wù)造假論文篇1

　　淺探海聯(lián)訊公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題

　　【摘要】上市公司頻頻出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，欺詐上市也時(shí)有發(fā)生。本文主要對(duì)海聯(lián)訊財(cái)務(wù)舞弊的手段以及動(dòng)因進(jìn)行了分析，對(duì)維護(hù)廣大投資者的利益、促進(jìn)市場(chǎng)的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　【關(guān)鍵詞】海聯(lián)訊 財(cái)務(wù)舞弊 動(dòng)因

　　深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(300277)，成立于2000年1月4日。從2002年開(kāi)始，海聯(lián)訊就有了IPO沖動(dòng)，將上市的目的地選在了境外，但于2004年終止了境外上市計(jì)劃。2008年，決定回歸境內(nèi)上市，由于核心競(jìng)爭(zhēng)力不夠突出以及之前的“紅籌架構(gòu)”模式牽扯到非常多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，2009年上會(huì)被否。最終于2011年11月23日成功上市，登陸創(chuàng)業(yè)板。2013年3月21日，海聯(lián)訊公司因2009―2011年期間，虛構(gòu)應(yīng)收賬款收回，部分銷(xiāo)售收入涉嫌造假，涉嫌違法違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。2014年10月21日，深交所認(rèn)定了海聯(lián)訊財(cái)務(wù)舞弊的事實(shí)，發(fā)布了《關(guān)于對(duì)公司及相關(guān)當(dāng)事人給予公開(kāi)譴責(zé)的公告》，作出了處分決定。2014年11月6日，公司收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)《行政處罰和市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》。

　　一、海聯(lián)訊舞弊手段或違規(guī)表現(xiàn)

　　(一)涉嫌欺詐上市

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，創(chuàng)業(yè)板對(duì)發(fā)行人設(shè)置了兩項(xiàng)定量業(yè)績(jī)指標(biāo)，以便發(fā)行申請(qǐng)人選擇：發(fā)行人最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于一千萬(wàn)元，且持續(xù)增長(zhǎng);最近一年盈利，且凈利潤(rùn)不少于五百萬(wàn)元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于五千萬(wàn)元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于百分之三十。

　　根據(jù)海聯(lián)訊招股說(shuō)明書(shū)和2011年的年報(bào)，海聯(lián)訊的2010年、2011年的凈利潤(rùn)分別為4846.28萬(wàn)元、6273.23萬(wàn)元。但是根據(jù)其2013年公布的《深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司關(guān)于對(duì)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》以及12年年報(bào)，調(diào)整之后的凈利潤(rùn)則分別為：3956.52萬(wàn)元、3994.35萬(wàn)元，虛增凈利潤(rùn)2278.88萬(wàn)元。根據(jù)其2014年公布的《深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司關(guān)于對(duì)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》以及13年報(bào)，調(diào)整之后的凈利潤(rùn)則分別為：3597.45萬(wàn)元、1915.90萬(wàn)元。與之前2011年的年報(bào)相比，共計(jì)虛增利潤(rùn)4357.33萬(wàn)元。表明公司上市前近兩年的利潤(rùn)并未持續(xù)增長(zhǎng)，而且營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率也未達(dá)到30%。由此可見(jiàn)，海聯(lián)訊既第一項(xiàng)指標(biāo)，也不符合第二項(xiàng)指標(biāo)，有通過(guò)財(cái)務(wù)舞弊欺詐上市之嫌。

　　(二)虛增凈利潤(rùn)

　　2011年上市當(dāng)年，凈利潤(rùn)虛增2278.88萬(wàn)元，凈利潤(rùn)從6273.23萬(wàn)元調(diào)減至3994.35萬(wàn)元，虛增部分為實(shí)際利潤(rùn)的57.05% 。2013年公布的《關(guān)于對(duì)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》對(duì)2011年年報(bào)的部分項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，2011年公司的營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失公司分別少計(jì)了117.97萬(wàn)元、182.58萬(wàn)元、455.96萬(wàn)元，并且多計(jì)營(yíng)業(yè)收入1592萬(wàn)元。海聯(lián)訊公司正是通過(guò)這種多計(jì)收入、少計(jì)成本及費(fèi)用的伎倆，虛增凈利潤(rùn)。

　　(1)虛假?zèng)_減應(yīng)收賬款。海聯(lián)訊存在向股東、高管及非客戶(hù)第三方融資沖減應(yīng)收賬款，并于下一會(huì)計(jì)期初轉(zhuǎn)出資金、轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款情況，這種行為就像是“開(kāi)淘寶店沖鉆”。天津會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告顯示：海聯(lián)訊調(diào)整2010年虛假?zèng)_減應(yīng)收賬款，調(diào)增應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款1.13億元，2011年該指標(biāo)為1.33億元，兩者合計(jì)高達(dá)2.46億元，然而海聯(lián)訊并未在財(cái)務(wù)報(bào)表中詳細(xì)列出應(yīng)收賬款方的名稱(chēng)。并且2010年度和2011年度確認(rèn)的部分營(yíng)業(yè)收入分別計(jì)1099.20萬(wàn)元和1815.13萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)賬掛應(yīng)收賬款合計(jì)3180.10萬(wàn)元，截至2012年12月31日未曾有收款記錄。

　　(2)年終獎(jiǎng)金推遲計(jì)入成本費(fèi)用。正常情況下年終獎(jiǎng)金應(yīng)年末計(jì)提，而海聯(lián)訊于次年發(fā)放時(shí)才確認(rèn)成本費(fèi)用，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)年終獎(jiǎng)金進(jìn)行計(jì)提。調(diào)整2011年跨期確認(rèn)的年終獎(jiǎng)金，即應(yīng)該調(diào)減2011年度銷(xiāo)售費(fèi)用14.55萬(wàn)元，調(diào)增管理費(fèi)用182.58萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)付職工薪酬488.72萬(wàn)元。

　　(3)外包成本推遲確認(rèn)。外包成本的推遲計(jì)入確認(rèn)，同樣不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，影響了應(yīng)付賬款科目。根據(jù)12年年報(bào)需要調(diào)整2011年跨期確認(rèn)的外包成本，即調(diào)減2011年年初未分配利潤(rùn)369.72萬(wàn)元，調(diào)增2011年度營(yíng)業(yè)成本117.97萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)付賬款487.69萬(wàn)元。

　　二、海聯(lián)訊舞弊動(dòng)因分析

　　(一)達(dá)到資本市場(chǎng)要求

　　公司上市，可以使公司擁有直接融資渠道，通過(guò)資本市場(chǎng)獲得更多的低成本資金，便于發(fā)展。從海聯(lián)訊歷經(jīng)9年的上市之路可以看出，海聯(lián)訊一直在IPO的道路上努力，然而這些創(chuàng)業(yè)板上市的門(mén)檻要求無(wú)疑給海聯(lián)訊帶來(lái)了巨大的壓力。為了成功上市，獲得資本市場(chǎng)的資源，海聯(lián)訊便打起了財(cái)務(wù)造假的主意，信息虛假披露，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，欺詐上市。

　　(二)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

　　公司組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制形同虛設(shè)，未能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。公司董事會(huì)的成員大多數(shù)是由大股東擔(dān)任，董事會(huì)并不能真正代表全體股東的利益，而是各大股東利益的體現(xiàn)。公司的管理層、治理層基本受控于控股股東，從而公司內(nèi)部控制制度無(wú)法有效運(yùn)行。由于三大股東簽署了《一致行動(dòng)協(xié)議》，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等人就有了沆瀣一氣的機(jī)會(huì)。

　　(三)違規(guī)成本低

　　現(xiàn)有監(jiān)管機(jī)制對(duì)企業(yè)造假的處罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以起到警醒作用。4位股東至2014年累計(jì)持有上市公司近8600萬(wàn)股股份，按其2014年6月9日停牌時(shí)的收盤(pán)價(jià)12.58元測(cè)算，其市值高達(dá)近11億元。按照2014年9月26日的收盤(pán)價(jià)格18.21元，甚至達(dá)到了15.7億元。如果沒(méi)有上市，4位股東持股估值根本不會(huì)有這么高。

　　2014年11月6日，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)海聯(lián)訊處以782萬(wàn)元的罰款，對(duì)信息披露違法給予警告，并罰款40萬(wàn)元，合計(jì)822萬(wàn)元。證監(jiān)會(huì)對(duì)章鋒給予警告并處以合計(jì)1203萬(wàn)元的罰款;對(duì)邢文飚、楊德廣每人分別罰款60萬(wàn)元;對(duì)孔彪和蘇紅宇每人分別罰款50萬(wàn)元;對(duì)其他12名責(zé)任人罰款25―30萬(wàn)元不等。雖然造假成本巨大，但是用這些代價(jià)換取更為高額的市值，其違規(guī)成本是相對(duì)過(guò)低的。

　　(四)外部審計(jì)監(jiān)督不力

　　外部審計(jì)包括了政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是社會(huì)審計(jì)的主體。而作為海聯(lián)訊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所――深圳鵬程會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有起到一定的監(jiān)管作用，連很明顯的財(cái)務(wù)舞弊手段都沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，2008年―2011年間一直出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。外部審計(jì)監(jiān)管的不力，使上市公司存在僥幸心理，甚至忽視外部審計(jì)，也更加肆意妄為，給實(shí)施會(huì)計(jì)舞弊創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]李壽喜.世紀(jì)國(guó)內(nèi)外上市公司重大舞弊案例研究―為什么一流的企業(yè)和人才會(huì)舞弊?[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2014.

　　海聯(lián)訊財(cái)務(wù)造假論文篇2

　　試論防范財(cái)務(wù)造假的策略

　　隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也日益增多，會(huì)計(jì)制度也隨之發(fā)生了相應(yīng)的變化與完善。然而在會(huì)計(jì)制度改革過(guò)程中，部分單位或個(gè)人為了一己之私利，利用自身便利條件，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假行為，不僅給國(guó)家、人民帶來(lái)了巨大的損失，還嚴(yán)重破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，甚至造成國(guó)家宏觀調(diào)控失誤，為經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)提供便利。因此，防范和治理財(cái)務(wù)造假刻不容緩。以下筆者根據(jù)個(gè)人多年從事財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)，提出幾點(diǎn)防范財(cái)務(wù)造假的個(gè)人建議，以供參考。

　　一、提高會(huì)計(jì)誠(chéng)信，美化社會(huì)環(huán)境

　　會(huì)計(jì)誠(chéng)信是會(huì)計(jì)人員的基本道德素質(zhì)，表達(dá)了會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)的一種基本承諾。特別是21世紀(jì)的今天，誠(chéng)信在會(huì)計(jì)行業(yè)中尤為重要。有效的提高會(huì)計(jì)誠(chéng)信，不僅能夠?yàn)榉婪敦?cái)務(wù)造假提供一道有力屏障，還能有效美化社會(huì)環(huán)境，凈化社會(huì)風(fēng)氣。提高會(huì)計(jì)誠(chéng)信主要可以從兩個(gè)方面入手：首先，強(qiáng)化政府監(jiān)管職能，打造誠(chéng)信政府官員。各級(jí)政府作為國(guó)家權(quán)力的掌控者、調(diào)控者，在一定程度上領(lǐng)導(dǎo)和支配著國(guó)民經(jīng)濟(jì)，即與納稅人產(chǎn)生了契約關(guān)系，而誠(chéng)信既是維持契約關(guān)系的基礎(chǔ)。因此，各級(jí)政府應(yīng)該建立和完善會(huì)計(jì)法律規(guī)章制度，規(guī)范和保護(hù)誠(chéng)信，杜絕“官出數(shù)字、數(shù)字出官”的浮夸風(fēng)，提高政府誠(chéng)信度。同時(shí)，強(qiáng)化政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的監(jiān)管職能，維持公平、公正、公開(kāi)的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為誠(chéng)信建設(shè)營(yíng)造良好的社會(huì)氛圍;其次，加強(qiáng)全民誠(chéng)信教育，打造誠(chéng)信社會(huì)風(fēng)氣。誠(chéng)信不僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德要求，也是對(duì)全體公民的要求，誠(chéng)信是身處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的全體公民所必須遵循的基本游戲規(guī)則。因此要想有效防范財(cái)務(wù)造假，加強(qiáng)全民誠(chéng)信教育，使全社會(huì)的人們都認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信的重要性、形成誠(chéng)信者受尊重、不誠(chéng)信者遭受鄙視的社會(huì)環(huán)境和輿論氛圍，才能使會(huì)計(jì)人員樹(shù)立高尚的職業(yè)道德情操，徹底消除財(cái)務(wù)造假的主觀意識(shí)，從根本上抑制財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象的發(fā)生。

　　二、提高財(cái)務(wù)造假的成本與風(fēng)險(xiǎn)，加大處罰力度

　　單位或個(gè)人作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，其一切經(jīng)濟(jì)行為都遵循著成本效益原則。財(cái)務(wù)造假行為亦如此，特別是當(dāng)單位或個(gè)人發(fā)現(xiàn)，其財(cái)務(wù)造假的預(yù)期成本大大低于造假的預(yù)期收益，很難不產(chǎn)生財(cái)務(wù)造假的沖動(dòng)。因此，要想有效防范財(cái)務(wù)造假，提高財(cái)務(wù)造假的成本與風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)財(cái)務(wù)造假單位或個(gè)人的處罰力度，嚴(yán)肅追究其法律責(zé)任，無(wú)疑是遏制財(cái)務(wù)造假的重要措施之一。特別是目前我國(guó)，守信者未能得到有效保護(hù)，失信者也未能受到嚴(yán)厲的制裁的種種現(xiàn)象，極大的促進(jìn)了財(cái)務(wù)造假行為的產(chǎn)生，提供虛假會(huì)計(jì)信息已成為部分中介機(jī)構(gòu)的“公開(kāi)的秘密”。而在這樣一種失信成本過(guò)低的社會(huì)環(huán)境下，“守信者亦會(huì)變成失信者”。而要想改變這一局面，加大對(duì)財(cái)務(wù)造假單位或個(gè)人的處罰力度，提高財(cái)務(wù)造假的成本和風(fēng)險(xiǎn)，讓造假者無(wú)利可圖，得不償失，勢(shì)必成為防范財(cái)務(wù)造假的有力保障。

　　三、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為單位財(cái)務(wù)管理的核心框架，時(shí)刻保護(hù)著單位資金、財(cái)產(chǎn)的安全完整以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有效。因此，健全和完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不僅能夠有效保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)法律法規(guī)允許的情況之下貫徹執(zhí)行，還能有效的控制會(huì)計(jì)隨意操作空間，防范財(cái)務(wù)造假。所以，為了更好的貫徹與落實(shí)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與健全，為防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假提供一道重要的“法律屏障”，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)自2001年6月起，針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，出臺(tái)了一系列的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法規(guī)、規(guī)范以及其他配套規(guī)定。并以控制單位經(jīng)濟(jì)管理為內(nèi)控導(dǎo)向，以控制單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程為內(nèi)控基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施與建立。以此全面、統(tǒng)一的內(nèi)控管理，明確會(huì)計(jì)職權(quán)，控制會(huì)計(jì)操作空間，將財(cái)務(wù)造假行為控制在最低點(diǎn)。

　　四、提高審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督作用

　　21世紀(jì)的我們正處于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是支撐國(guó)家發(fā)展的命脈。因此，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)秩序，防范財(cái)務(wù)造假行為的產(chǎn)生等工作日益重要、突出。特別是審計(jì)工作，作為解決經(jīng)濟(jì)矛盾，保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，切實(shí)有效的提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，強(qiáng)化其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，尤為重要。首先，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，提高社會(huì)監(jiān)督作用。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，既有行政管理職能,又有行業(yè)自律色彩。因此，目前我國(guó)應(yīng)該做的是理順中注協(xié)、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中的職能與分工,建立起政府行政監(jiān)管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律有機(jī)結(jié)合,分工合理、監(jiān)管全面的行業(yè)監(jiān)管體系;其次，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性，確保公正、公平。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂，只有形式獨(dú)立的會(huì)計(jì)師才能恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，不能袒護(hù)任何一方當(dāng)事人，做到勤勉盡責(zé)。因此，我國(guó)政府應(yīng)該建立對(duì)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的法律法規(guī)保護(hù)條例，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格保持超然性，不屈從于任何單位或個(gè)人。以此，為防范財(cái)務(wù)造假提供一道“人工屏障”。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，通過(guò)本文筆者對(duì)防范財(cái)務(wù)造假的具體分析，使我們更加清楚的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)展與蔓延，不僅會(huì)給單位、國(guó)家?guī)?lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序。因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理機(jī)制，充分發(fā)揮政府、社會(huì)、單位的內(nèi)在監(jiān)督職能，對(duì)防范財(cái)務(wù)造假，有著極其重要的作用。

　　參考文獻(xiàn)

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