有關(guān)審計(jì)論文發(fā)表
有關(guān)審計(jì)論文發(fā)表
效益審計(jì)是歷史發(fā)展的必然,是隨著社會受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展的,是隨著民主政治的發(fā)展而發(fā)展的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)論文，供大家參考。
審計(jì)論文范文一：水利工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)思考
摘要：水利建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與以前普遍采用的竣工后再進(jìn)行的審計(jì),在范圍、次數(shù)和方式方面都有很大不同，與竣工后再進(jìn)行的審計(jì)相比擴(kuò)大了審計(jì)范圍，增加了審計(jì)次數(shù)，審計(jì)方式也發(fā)生了很大變化，克服了水利建設(shè)項(xiàng)目工程事后竣工審計(jì)存在的問題，在當(dāng)前水利項(xiàng)目建設(shè)中廣泛應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：水利工程;建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì)
傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要采取的是事后審計(jì)的模式，即建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。鑒于目前水利工程建設(shè)投資力度加大且投、融資渠道的多元化，傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式已無法滿足投資控制的需要;故水利工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的模式應(yīng)運(yùn)而生。本文結(jié)合開展跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的工程實(shí)踐，從理論與操作層面上，談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識，旨在對當(dāng)前水利系統(tǒng)在建項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)工作起到“拋磚引玉”的作用。
1.跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵與作用
水利工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)分為：開工前審計(jì)，即對工程建設(shè)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性(含招投標(biāo))、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì);施工期間審計(jì)，即工程施工期間對在建項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、投資和工程材料(設(shè)備)、工程變更等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì);竣工結(jié)算審計(jì)，即對竣工后項(xiàng)目最終造價的審計(jì);財(cái)務(wù)結(jié)(決)算審計(jì)，即對水利工程建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過程審計(jì)。而是基于審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和動態(tài)控制理論而提出的一種審計(jì)模式。通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)項(xiàng)目中存在的問題，既能有效地控制工程造價，又能使工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期功能目標(biāo)值得以如實(shí)體現(xiàn)。
2.水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路
水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)要求改變以往的竣工后再進(jìn)行的事后審計(jì)思路，而將對水利建設(shè)工程進(jìn)行貫穿項(xiàng)目始終的審計(jì)，在事后審計(jì)的基礎(chǔ)上增加在水利建設(shè)工程準(zhǔn)備前的審計(jì)和在施工中的審計(jì)。在水利建設(shè)工程項(xiàng)目開工前及時的發(fā)現(xiàn)問題，并將問題及時的反饋給委托方。水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的主要工作集中在水利建設(shè)工程的施工階段，要求審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)施工的進(jìn)度進(jìn)行審計(jì)，特別是對于事后很難進(jìn)行審計(jì)的施工環(huán)節(jié)進(jìn)行及時的審計(jì)。
3.完善水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路
3.1保證審計(jì)獨(dú)立性
為了保證審計(jì)項(xiàng)目組能在水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中及時的發(fā)現(xiàn)水利建設(shè)工程項(xiàng)目中存在的問題，保障水利建設(shè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量并控制水利建設(shè)工程項(xiàng)目的工程成本，要在形式上和實(shí)質(zhì)上保證審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性。首先要定期的輪換審計(jì)項(xiàng)目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的水利建設(shè)工程項(xiàng)目，通過定期輪換審計(jì)項(xiàng)目組主要的成員、審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的方式，使審計(jì)項(xiàng)目組在形式上具有審計(jì)獨(dú)立性;其次是通過嚴(yán)格審核審計(jì)項(xiàng)目組的人員組成，嚴(yán)格限制與施工方具有重大關(guān)聯(lián)的人進(jìn)入審計(jì)組，以保證審計(jì)項(xiàng)目組的成員組成在實(shí)質(zhì)上具有獨(dú)立性。
3.2不得參與管理層活動
審計(jì)項(xiàng)目組參與管理層活動是指審計(jì)項(xiàng)目組在對水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的同時再接受委托方管理層的委托，履行部分本應(yīng)由管理層行使的活動。如果參與到管理層活動或者甚至開展項(xiàng)目的管理工作，將使得水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)失去意義。
4.水利工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義
開展水利工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)，合乎建設(shè)項(xiàng)目控制造價、節(jié)約投資、化解風(fēng)險、加強(qiáng)管理，建立健全良性的快速糾錯和預(yù)警機(jī)制的內(nèi)在要求。全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是審價環(huán)節(jié)前移，并始終貫穿建設(shè)全過程，使建設(shè)單位能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風(fēng)險，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用。全過程跟蹤審計(jì)有利于加強(qiáng)建設(shè)單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時采納合理化審計(jì)建議和意見，促進(jìn)工程結(jié)算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成。跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)過去事后審計(jì)對前期情況不清楚的缺陷;事后審計(jì)，審計(jì)人員在工程竣工、工程決算出來后才接觸項(xiàng)目，對工程原貌不清，審計(jì)結(jié)果可能有瑕疵。跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員經(jīng)歷工程建設(shè)全過程，了解工程全貌，對工程建設(shè)變化可以隨時審核確認(rèn)，審計(jì)結(jié)算較客觀公正，而且也為業(yè)主撥付進(jìn)度款提供了可靠依據(jù)。實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，一方面彌補(bǔ)了工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷;另一方面還起到了第三方監(jiān)督作用，避免了有意或無意損害業(yè)主利益行為的發(fā)生，起到對參建各方人員的保護(hù)作用。
5.結(jié)論
在水利建設(shè)項(xiàng)目中的跟蹤審計(jì)時要按照審計(jì)的要求嚴(yán)格執(zhí)行，尤其注意本文中提到的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性，及不得參與項(xiàng)目管理，從根本意義上確定項(xiàng)目組的第三方獨(dú)立性，才能讓水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在保障工程質(zhì)量和控制工程成本方面發(fā)揮重要作用。
審計(jì)論文范文二：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理研究
摘要：隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的重要性也越來越明顯，它是發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理缺陷、深化企業(yè)改革、提高企業(yè)活力、增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要一環(huán)。而經(jīng)營環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展要求以及監(jiān)管部門更加嚴(yán)格的法規(guī)要求，都對作為企業(yè)自我約束、自我完善的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在受到社會認(rèn)可的同時，由于出現(xiàn)審計(jì)人員風(fēng)險意識淡薄、審計(jì)方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問題，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險，從而影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的職能。因此，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險有效地進(jìn)行評估及控制，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)帶來的風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，成為擺在我們面前的一個重要課題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理;審計(jì)模式;管理審計(jì)
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的成因
概括起來，大致可以將風(fēng)險來源劃分為內(nèi)部因素和外部因素：
(1)內(nèi)部因素方面：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在權(quán)威性與獨(dú)立性方面有所欠缺;內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，結(jié)構(gòu)不合理;內(nèi)部審計(jì)模式落后;被審單位審計(jì)意識不強(qiáng)，審計(jì)部門難以取得他們的支持和理解。想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國家干預(yù)和推動下建立起來的，其動機(jī)有一定的被動性，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度就顯得至關(guān)重要。高素質(zhì)的審計(jì)人員，是推動傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的外在動力，而目前，我國審計(jì)人員多來自審計(jì)或財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風(fēng)險管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的知識需求。從審計(jì)模式上來講，目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，而在當(dāng)前形勢下，審計(jì)應(yīng)逐步走向管理導(dǎo)向，構(gòu)建管理審計(jì)模式。另外，錯綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計(jì)效果的重要因素。由于被審計(jì)單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計(jì)懷有敵意，因而在審計(jì)過程中難免會對審計(jì)人員有所保留。因此，內(nèi)部審計(jì)部門與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)，也會增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險，阻礙內(nèi)審價值的實(shí)現(xiàn)。
(2)外部因素方面：內(nèi)部審計(jì)沒有完備的法規(guī)、準(zhǔn)則體系支撐;會計(jì)電算化在財(cái)務(wù)核算、數(shù)據(jù)處理方面的普及以及網(wǎng)絡(luò)化的迅猛滲入，對傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法提出了挑戰(zhàn);隨著企業(yè)的擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)也呈多樣化趨勢，對內(nèi)部審計(jì)也提出了新的要求。我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會審計(jì)那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對內(nèi)部審計(jì)的要求。日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)不再局限于傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域。審計(jì)對象由以往的財(cái)務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任;審計(jì)范圍從會計(jì)記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)對象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險增加。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理的重要性
強(qiáng)調(diào)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險意識，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，規(guī)范內(nèi)部的審計(jì)工作，同時有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用，具體表現(xiàn)在：
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險控制管理，是提升企業(yè)管理水平的重要途徑現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計(jì)雖在整體上呈前進(jìn)的趨勢，但在審計(jì)程序、報告、標(biāo)準(zhǔn)等方面都不夠規(guī)范，審計(jì)人員操作帶有很大的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證，同時起不到指引作用，從而不利于企業(yè)管理水平的提高。
2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要課題在當(dāng)前環(huán)境下，風(fēng)險管理的有效性在對企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理效果進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，評價并改善企業(yè)面臨的風(fēng)險，已成為企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要部分。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路現(xiàn)代企業(yè)大多建立在受托責(zé)任關(guān)系之上，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使企業(yè)內(nèi)部形成了多種利益關(guān)系。一方面，企業(yè)的管理者需要通過內(nèi)部審計(jì)對其各部門的運(yùn)營情況和經(jīng)營成果進(jìn)行監(jiān)督和評價;另一方面，企業(yè)的所有者希望通過內(nèi)部審計(jì)了解和監(jiān)督管理層的受托責(zé)任的履行情況。因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理是滿足各方的需求、推動企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。
三、企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險的控制與防范
針對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，各領(lǐng)導(dǎo)層及內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從各方面積極地采取措施，控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生，并將風(fēng)險降低到最低。
1.保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不受干擾、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，是指在內(nèi)部審計(jì)活動中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，首先要實(shí)現(xiàn)其機(jī)構(gòu)設(shè)置無論是在形式上，還是在實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性;其次，審計(jì)人員應(yīng)在精神上保持獨(dú)立，做到公正無私、不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和綜合性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平將直接影響審計(jì)工作的效果。應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平、拓寬內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、落實(shí)對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育政策，同時鼓勵審計(jì)人員打破墨守成規(guī)的工作方式、制定合理的獎懲措施，全方位的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，以有效的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險。
2.推動現(xiàn)行傳統(tǒng)內(nèi)審模式向風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變
目前，內(nèi)部審計(jì)工作主要還停留在查賬階段，沒有充分發(fā)揮出審計(jì)的優(yōu)勢，體現(xiàn)審計(jì)的效率。鑒于此，應(yīng)推動傳統(tǒng)的審計(jì)模式向風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，逐步完成向經(jīng)營管理審計(jì)的轉(zhuǎn)移。風(fēng)險導(dǎo)向型審計(jì)在選擇審計(jì)戰(zhàn)略時，注重在審計(jì)效果和效率之間尋找平衡點(diǎn)，做到在降低審計(jì)風(fēng)險的同時節(jié)約審計(jì)成本。引入風(fēng)險導(dǎo)向也是一種執(zhí)業(yè)理念的轉(zhuǎn)變，它側(cè)重于提供事前監(jiān)管的“風(fēng)向標(biāo)”，使事前監(jiān)管有的放矢，使其真正成為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的“助推器”。
3.正確面對和謹(jǐn)慎處理與被審對象之間的關(guān)系
處理好與被審對象的關(guān)系，可以使審計(jì)工作進(jìn)程及質(zhì)量達(dá)到事半功倍的效果。有效溝通與換位思考是建立良好人際關(guān)系的有效途徑，通過有效地溝通，解除與審計(jì)對象的分歧和誤會，促進(jìn)協(xié)調(diào)、減少沖突;同時，站在被審計(jì)者的角度換位思考，考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到他們發(fā)自內(nèi)心的配合，從而找到解決問題的辦法，并取得意想不到的效果。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法制建設(shè)
審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以防范和控制審計(jì)風(fēng)險，也是審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，必須建立完整、規(guī)范的程序。保證內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，有據(jù)可循。
5.推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法
對于企業(yè)管理中信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用所帶來的變化，大中型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)的方式開展IT審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)學(xué)習(xí)利用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫和電子表格進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)化和分析核查，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
6.對被審計(jì)單位日常工作進(jìn)行“追蹤性”的在線審計(jì)
由于內(nèi)部審計(jì)對象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化，內(nèi)部審計(jì)工作不能僅僅局限于定期的正式審計(jì)過程，更應(yīng)加強(qiáng)對被審計(jì)單位日常工作的監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)掌握企業(yè)的運(yùn)營工作開展?fàn)顩r、重大營運(yùn)項(xiàng)目運(yùn)作狀況、內(nèi)部監(jiān)管制約狀況，以及有關(guān)法律法規(guī)和市場環(huán)境狀況。通過對被審計(jì)單位營運(yùn)工作和內(nèi)部監(jiān)管工作的了解，制定出合理的審計(jì)方案，從而規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險。
四、結(jié)論
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制，其對企業(yè)管理的重要作用正日漸顯著。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理，不僅是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，更是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。不論是內(nèi)審人員，還是整個內(nèi)審行業(yè)，都應(yīng)積極致力于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理，以最大限度地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價值。
參考文獻(xiàn)
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