有關審計畢業(yè)論文范文
審計人員在審計過程中，無時無刻不是處于一種潛在的職業(yè)風險之中，審計職業(yè)界作為一個整體隨時面臨著賠償或訴訟的可能性。下面是學習啦小編為大家整理的有關審計畢業(yè)論文，供大家參考。
有關審計畢業(yè)論文范文一：試論會計師事務所角度審計意見購買行為研究
【論文摘要】本文從會計師事務所角度研究審計意見購買行為，這一行為已得到各國會計界、監(jiān)管部門和社會公眾的廣泛關注。委托代理理論、“經(jīng)濟人”假說以及尋租理論等驗證了會計師事務所為了防止審計客戶被同行拉走而長期拉攏客戶，避免市場競爭，獲取高額收益、降低審計成本等原因存在被動接受或主動迎合被審單位購買意見的可能性。根據(jù)問題的初步研討提出了針對審計師意見購買行為的治理建議，旨在能夠較好地預防合謀行為的發(fā)生。
【論文關鍵詞】會計師事務所;審計意見購買;治理
一、問題的提出
美國證券交易委員會(SEC)1988年將審計意見購買的定義界定為：“上市公司尋求其他審計師支持自己的會計處理以滿足自身的財務報告的需要，即使這種會計處理會損害財務報告的可靠性。”近些年，無論是外國還是中國的證券市場，都曾牽扯審計合謀。美國安然、世界通訊、施樂、朗訊等公司的財務丑聞極大打擊了資本市場的信心，我國從深圳原野、北京長城、海南中水和鄭百文到瓊民源、東方鍋爐、銀廣夏、藍田股份等公司的舞弊事件同樣震動了資本市場和社會公眾，得到了各國會計界、監(jiān)管部門和社會公眾的廣泛關注。
審計意見購買行為可以從兩方面理解，一是上市公司為了達成其自身利益實施意見購買，一是審計師接受并支持上市公司的購買意圖，而出具其期望的報告。根據(jù)舞弊的三因素論，上市公司存在由于經(jīng)濟利益驅動、嚴重的信息不對稱、公司治理和內部控制缺陷或者監(jiān)督懲罰力度不嚴格等舞弊動機和機會，繼而通過采取一些隱蔽的方式和手段來獲取對自己有利的審計意見。該方面已得到許多學者的論證。
另外，會計師事務所為了防止審計客戶被同行拉走而長期拉攏客戶，避免市場競爭，獲取高額收益、降低審計成本等原因也可能被動接受或主動迎合被審單位購買意見。
恰是因為審計意見購買這種隱蔽的“一拍即合”的特征使得當前學者對事務所角度的研究就微乎其微。而審計合謀不僅嚴重損害了審計獨立性，降低了審計質量，更是阻礙了審計市場和資本市場的良性發(fā)展，值得對其深入挖掘、研究和有效治理。
二、理論研究
隨著股份制公司的出現(xiàn)和發(fā)展、公司所有權與經(jīng)營權的分離，市場不完全有效和信息不對稱是產生委托代理問題的主要原因。委托人不得不雇傭審計師來檢查披露的信息并挖掘潛在的信息。會計師事務所是市場經(jīng)濟中的利益主體之一，作為經(jīng)濟人的審計師同樣以追逐利益為本質屬性。
事務所在職業(yè)過程中，面臨激烈的市場競爭，若不滿足客戶要求很可能會失去審計客戶，進而失去生存的空間。為了獲取一己私利，使自身利益最大化，會計師事務所完全有可能接受經(jīng)理人提出的合謀要求或主動尋租與其串通起來增加自身利益。通過審計意見購買行為的串通，經(jīng)理人和注冊會計師共同侵占所有者的利益使自身利益得到增加，使所有者的利益受到損害。
以新制度經(jīng)濟學的角度理解，由于自然人的有限理性、獲取信息的不完全性，使得完全契約是不存在的?，F(xiàn)有審計市場自愿需求不足、管制不嚴格造成了審計契約雙方地位的不平等，所有者作為契約中的委托方可以自由決定審計師的聘用和審計費用的支付，而會計師事務所作為契約中的受托方由于存在固有限制則不得不遷就聘任者。由于審計需求方的上市公司占有主動地位，在契約簽訂過程中具有較強談判能力，而作為供給方的審計師則處于從屬和被動的地位。
在審計契約的簽訂和履行中難以和所有者和經(jīng)理人進行抗衡，不能抵御上市公司的審計意見購買傾向。多數(shù)情況下，均衡風險、收益后會計師事務所和注冊會計師不得不為了業(yè)務需要和額外利潤主動配合需求方的愿望，嚴重損害了獨立性要求。
審計意見購買的尋租行為既可能是源于經(jīng)理人提供租金條件供審計師使用，也可能是審計師出于激烈的市場競爭而向委托權人尋租以攬業(yè)獲利的行為。因此，不能排除在市場上存在大量尋租動機和機會的情況下，具有為獲取“準租金”機會主義傾向的事務所和注冊會計師，不向委托方報告審計對象的錯誤處理和舞弊行為，犧牲審計獨立性和審計質量來換取和經(jīng)理人共同分享從所有者那里得到的超額租金。
三、治理建議
審計合謀雖然與財務報告舞弊交織在一起，但兩者并不等同，審計合謀是管理當局與審計師勾結的結果。盡管財務報告舞弊預警研究為審計合謀預警提供了可供借鑒的思路，但現(xiàn)有的相關研究，關注更多的是上市公司本身的因素與作用，很少涉及審計師，而審計師也是經(jīng)濟人，是否與上市公司管理層合謀，提供虛假財務報告，需要進行系統(tǒng)的復雜權衡，所以不能簡單地移植有關財務報告舞弊預警的現(xiàn)有研究結論。根據(jù)審計合謀的特點，本章從審計師的收入依賴與追逐不當收入對審計合謀提供的動力機制進行了深入分析，獲取構建審計合謀預警模型的特征變量。
當上市公司與會計師事務所同時受到證監(jiān)會處罰時，往往與審計合謀相關。因此，我們判定審計合謀的辦法是，當上市公司因為財務舞弊受到處罰，審計該上市公司的會計師事務所也因為相同的經(jīng)濟、會計事項和基本相同的原因同時受到證監(jiān)會的處罰，而且可以從公開披露的其他事實加以佐證，當這幾個條件同時滿足時，就可以推定上市公司與事務所之間發(fā)生了審計合謀。審計合謀是參與各方共同勾結的結果，比普通財務報告舞弊更加隱蔽，事先預警更加困難。對于基于事務所審計合謀預防的治理建議主要從對審計師實施獎勵和懲罰予以討論。
實施獎勵的目的是誘使審計師不主動參與或不接受代理人的合謀要求。但是，委托人獎勵審計師的策略，會被有信息優(yōu)勢的代理人加以利用對防治審計合謀不是有效的。獎勵措施針對的是審計師，監(jiān)管者對審計師實施獎勵，通過利益誘導使審計師不被上市公司管理當局經(jīng)濟俘獲，達到揭露上市公司的舞弊行為的目的。當然，市場給講信譽的審計師以定價優(yōu)勢，獲取溢價收入，也是一種間接的獎勵。
實施懲罰的目的是設置威懾使審計師和經(jīng)理不敢參與合謀。安然事件后美國國會在2002年迅速通過了《薩班斯-奧克斯利法案》，法案對從事公眾公司財務報告審計的會計師事務所實施了更加嚴格的監(jiān)管，并加重了對參與舞弊審計師的處罰。作為行業(yè)自律組織的各級注冊會計師協(xié)會要切實負起責任，保持行業(yè)的獨立性。
加強注冊會會計師行業(yè)自律和外部監(jiān)督，建立有效的責任追究制度，并有相應的法律和制度對違規(guī)人員做出懲罰，對于杜絕經(jīng)營者舞弊，加強會審計行業(yè)的誠信建設都是大有裨益的。
2004年，中注協(xié)要求各地注協(xié)設立專門的監(jiān)管部門并配備能夠勝任監(jiān)管工作的專職監(jiān)管者，這一作法可以看作這一理論的具體運用。2013年新執(zhí)行的審計準則更加注重對審計合謀行為監(jiān)管以及對其的處罰。
在我國，中國證監(jiān)會已經(jīng)做出聘請國外著名會計師事務所對上市公司進行補充審計的作法，這一作法可以看作是對審計師的執(zhí)業(yè)行為的一種監(jiān)督和檢查。但是，監(jiān)管機構在決定處罰力度時，要結合實際，綜合考慮，確定一個既有足夠威懾力但又能讓事務所承受得起的處罰力度。
懲罰機制促進了會計師事務所審計質量和審計獨立性的提高，就治理審計合謀而言，懲罰機制是有效的，但對于審計質量和審計獨立性提高的程度有限。由于聲譽機制的培養(yǎng)是一個漫長的過程，懲罰制度安排是必要的。針對我國目前監(jiān)管不力、處罰不嚴的具體情況，政府應該加大對合謀事務所和審計人員的處罰力度，以降低違法造假者的預期風險收益法律的權威性和嚴肅性可以起到有效的威懾作用，能夠較好地預防合謀行為的發(fā)生。
有關審計畢業(yè)論文范文二：淺談計算機輔助審計在稅收征管審計中的應用
論文摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應用和創(chuàng)新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創(chuàng)新和改革。通過對計算機技術在稅收審計中應用的必要性和優(yōu)勢進行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現(xiàn)狀分析基礎上建立具體而有針對性的計算機輔助的應用措施，為最終建立稅收審計制度的持續(xù)發(fā)展和該機模式提供條件。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應技術的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現(xiàn)了對會計算法記錄進行收集社整理。
審計工作的計算機輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應用，從而實現(xiàn)電算法與計算機審計技術的同步發(fā)展。隨著計算機技術的發(fā)展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計算機技術的不斷發(fā)展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高?？赏ㄟ^計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟指標、經(jīng)濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進了審計工作的規(guī)范化
計算機輔助技術的發(fā)展能促進審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式
傳統(tǒng)審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。
審計工作應在計算機技術的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內部控制等管理方向的轉變。
2 計算機輔助審計工作內容
2.1 基本審計業(yè)務處理
計算機輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。
計算機中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比;通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計算機輔助審計軟件的應用
計算機審計業(yè)務的處理只能實現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應軟件的應用能實現(xiàn)深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應用一方面為審計情況的匯總統(tǒng)計，也是指根據(jù)審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當前審計軟件根據(jù)審計工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預算執(zhí)行軟件、預算執(zhí)行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業(yè)審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計軟件，計算機輔助審計的作用發(fā)揮有限。
3 計算機輔助審計的障礙和現(xiàn)狀
3.1 計算機審計技術的功能未得到充分發(fā)揮
我國的設計輔助仍出現(xiàn)初級發(fā)展階段，計算機審計技術的優(yōu)勢和功能未得到有效發(fā)揮。現(xiàn)階段，計算機輔助審計仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實現(xiàn)審計資料統(tǒng)計分析、審計工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術仍處于探索和試點的發(fā)展階段。
3.2 計算機輔助審計軟件發(fā)展不足
計算機輔助審計技術的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術的相關軟件發(fā)展不足，并不能滿足計算機審計技術的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業(yè)的發(fā)展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫進行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術在審計工作中難以得到深入的發(fā)展。
3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質障礙
計算機輔助審計在審計工作中的應用和發(fā)展對計算機環(huán)境提出了較高的要求，計算機技術條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發(fā)展模式。計算機的硬件設備較為落后，從而計算機輔助審計技術功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應單位經(jīng)費的缺乏緊張，從而造成了計算機設備難以滿足審計工作的發(fā)展需求。審計人員的專業(yè)素質和計算機技術的應用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發(fā)展和持續(xù)進步帶來了障礙。相應人員綜合素質不高也造成了相應數(shù)據(jù)庫的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計工作的發(fā)展需求。
4 計算機輔助技術在審計工作中的應用
4.1 建立不斷發(fā)展的計算機輔助審計技術
計算機輔助技術應建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進的審計工作發(fā)展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術的優(yōu)化發(fā)展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續(xù)改進和發(fā)展的體系。在不斷的試點和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務管理發(fā)展到深層次的審計工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計算機審計輔助的作用。
4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機制
計算機輔助審計工作的關鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進，通過對人才的培養(yǎng)，提升了相應審計人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術的創(chuàng)新發(fā)展。相關單位的審計人員培訓和技能的提高培養(yǎng)應建立在本單位的發(fā)展實際基礎之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發(fā)展和持續(xù)進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數(shù)據(jù)庫的介紹，提高數(shù)據(jù)庫的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進步是計算機審計效率發(fā)揮的重要因素。
4.3 建立會計信息系統(tǒng)的內在風險評價
計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統(tǒng)計應先對軟件的內在風險進行評判，同時對相應資料進行完整性評判，減少因檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進行的數(shù)據(jù)實質性測試的范圍。在對具體的稅務進行核算審計時，首先應對整體的系統(tǒng)進行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規(guī)定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構建數(shù)學模型，對審計的業(yè)務結果進行復核，并且采用比較的方式進行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實有效，在審查過程中還應建立嚴格的監(jiān)管機制，繁殖認為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風險，從而提高審計工作的質量和真實性。
4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集
計算機輔助審計技術應能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對數(shù)控內容的選擇性采集。在審計人員對相應信息的內在風險的了解基礎之上，對預測的弱點進行信息的收集和整理。
但由于各行業(yè)的審計軟件以及經(jīng)營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當前主流的財務軟件系統(tǒng)，如用友財務系統(tǒng)、金碟財務系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機系統(tǒng)和聯(lián)機系統(tǒng)的信息收集兩個層面的方式來實現(xiàn)：
無論運用哪種信息采集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統(tǒng)進行初步確定。當前一般DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，WINDOWS系列應用最為廣泛。并且應根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應對方式。
5 結束語
對于單機的系統(tǒng)，審計人員應對單位相應的財務軟件系統(tǒng)程序運行方式以及程序模式之間的功能關聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉換接口等事項進行了解，而后才能在相應的審計人員的配合之下實現(xiàn)對數(shù)據(jù)文件進行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉換接口，在采集時則可直接轉化為審計人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。
單機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對審計軟件以及相應工具提供的數(shù)據(jù)轉換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導入導出功能進行數(shù)據(jù)格式的轉換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉換接口時，使用VB、VC等描述數(shù)據(jù)結構的編程語言，編寫出相應的數(shù)據(jù)轉換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。
而網(wǎng)絡型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應用ODBC(Open Database Connectivity，開放數(shù)據(jù)庫連接)連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進行數(shù)據(jù)的轉換。
通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫的連接，使用數(shù)據(jù)庫中所提供的終端驅動程序實現(xiàn)了對互聯(lián)網(wǎng)服務器數(shù)據(jù)庫的直接連接和讀取數(shù)據(jù)。互聯(lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫驅動程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉換為其它數(shù)據(jù)庫格式文件。
例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫的驅動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應用過程中，有經(jīng)驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之后，再進行相應的數(shù)據(jù)格式轉換，即先撰寫SQL語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進行實質上的存儲并轉換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對原始數(shù)據(jù)的修改和產生不必要的冗余。
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