審計風(fēng)險控制論文
審計風(fēng)險控制論文
為了使國有企業(yè)會計信息質(zhì)量得到保證,必須建立健全社會審計制度。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的審計風(fēng)險控制論文，歡迎瀏覽。
審計風(fēng)險控制論文篇一
《 會計審計風(fēng)險因素分析 》
摘要：當今社會，隨著信息化普及，信息化廣泛應(yīng)用到人們生產(chǎn)生活各個方面，全面信息化使人們對生活變得更加方便快捷，在此情況下，會計審計工作也已經(jīng)由傳統(tǒng)的會計審計方式逐漸向信息化審計方式過渡，可由于傳統(tǒng)審計方式存在一些問題，在轉(zhuǎn)變過程中，這些問題不斷涌現(xiàn)，從而影響企業(yè)利益，制約企業(yè)發(fā)展。本文從會計審計存在的風(fēng)險因素和實現(xiàn)信息化審計的策略兩方面進行探討研究。
關(guān)鍵詞：會計審計;風(fēng)險因素;信息化審計
二十一世紀以來，隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，會計審計信息化也越來越普遍，目前，我國人們的日常生活工作已經(jīng)離不開會計審計，會計審計工作也已經(jīng)由傳統(tǒng)的會計審計方式逐漸向信息化審計方式轉(zhuǎn)變，但由于傳統(tǒng)會計審計存在一定風(fēng)險，因此，在由傳統(tǒng)會計審計方式向信息化審計方式轉(zhuǎn)變的過程中出現(xiàn)許多問題，急需解決處理。
一、會計審計風(fēng)險因素分析
1.市場競爭激烈以及相關(guān)法律不完善
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代社會科學(xué)技術(shù)不斷進步，企業(yè)之間相互競爭也越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也日趨復(fù)雜，因此，很多企業(yè)為在競爭中取得勝利，占據(jù)主導(dǎo)地位，必須緊跟時代步伐，與時俱進，采用現(xiàn)代化信息化手段對企業(yè)進行管理，實施會計信息化審計，可由于會計信息化審計不同于以往的人工審計方式，會計信息化審計數(shù)據(jù)更加科學(xué)準確，誤差較小，不符合企業(yè)發(fā)展要求，導(dǎo)致企業(yè)管理者為在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，為爭取更大利益，而進行內(nèi)部操作，市場操縱，進而隨意篡改審計數(shù)據(jù)，在會計審計過程中的舞弊現(xiàn)象也越來越嚴重，這種行為將會極大地增加會計審計的風(fēng)險，增大審計失敗的幾率，嚴重阻礙會計審計工作的順利進行和企業(yè)的健康發(fā)展，隨著會計審計信息化的不斷普及，會計信息化審計工作中的許多問題也不斷涌現(xiàn)，可當問題出現(xiàn)時，又找不到相關(guān)法律進行有效解決，導(dǎo)致會計審計工作人員遇到此類問題，不知該如何處理解決，出現(xiàn)無法可依據(jù)的局面，影響會計審計工作的有效進行，增大會計審計工作失敗幾率，增加會計審計風(fēng)險，嚴重阻礙會計信息化審計行業(yè)的進一步發(fā)展和企業(yè)的長期健康發(fā)展。
2.審計對象和內(nèi)容增多
改革開放起來，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國與國際市場之間的經(jīng)濟往來不斷增多，我國企業(yè)與國際企業(yè)之間的相互合作也在不斷增加，我國企業(yè)不斷走出國門，走向世界，開放的市場經(jīng)濟在為我國企業(yè)帶來更多發(fā)展機遇的同時，也增加了企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，無形之間增多了我國企業(yè)會計審計工作的對象和內(nèi)容，由于企業(yè)之間相互業(yè)務(wù)往來錯綜復(fù)雜，各項業(yè)務(wù)之間相互交叉，融合，導(dǎo)致我國企業(yè)會計審計工作十分繁重復(fù)雜，極大地增加了我國會計審計工作的風(fēng)險，并且由于企業(yè)之間相互業(yè)務(wù)往來頻繁，各項業(yè)務(wù)錯綜復(fù)雜。如以某上市公司為例，當今社會科技發(fā)達，電子信息化普及，某上市公司與國際市場之間的業(yè)務(wù)往來也越來越頻繁，各項業(yè)務(wù)之間越來越復(fù)雜，上市公司業(yè)務(wù)涵蓋面之廣也是難以想象的，會計審計工作人員在進行會計審計工作時，所考慮到的因素隨之增多，會計審計工作人員在進行會計審計工作的同時，還需考慮審計數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，企業(yè)日后的發(fā)展方向，以及企業(yè)如何能夠與當前市場發(fā)展環(huán)境相協(xié)調(diào)融合，這些因素都給會計審計工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機遇，同時給會計審計人員帶來了巨大壓力，極大地增加了會計審計工作的風(fēng)險性。
3.存在誤差，難以消除
由于我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益頻繁，極大地增加企業(yè)會計審計工作的對象和內(nèi)容，以某上市企業(yè)為例，企業(yè)如需上市，則需要提前對公司內(nèi)賬，外賬混合賬進行規(guī)劃整理，以提交審查公示，滿足條件后才可以掛牌上市，這就無形之中增加了會計審計工作人員的工作量，由于賬目太多，審計內(nèi)容混亂，導(dǎo)致誤差出現(xiàn)。同時，上市公司為吸納資金而上市，導(dǎo)致公司內(nèi)部賬目太多，給會計審計人員的審計工作增加困難。同時，現(xiàn)代會計審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，也就是說根據(jù)一部分樣本的特性來推斷總體的特性，但獨立樣本特性和總體特性或多或少存在差異，雖然這種誤差是可以控制，但一般難以消除，不論采取怎樣的抽樣方式，根據(jù)單獨個體特征推斷總體特征，都會產(chǎn)生誤差，而且這種誤差很難消除，由于賬目眾多，進行詳細審計，審計工作就會變得十分復(fù)雜繁瑣，且耗費時間較長，不能在短期內(nèi)得出審計結(jié)果，十分耗費人力物力，況且即使進行詳細審查，由于每個樣本賬目之間都存在差異，且樣本數(shù)目較多，會計審計工作人員也不能將誤差完全消除。
二、實現(xiàn)會計信息化審計的策略
1.完善會計審計原則
隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科技水平不斷提高，會計審計工作不斷向信息化普及，企業(yè)在實現(xiàn)會計信息化審計的同時，應(yīng)針對由于企業(yè)在經(jīng)濟市場競爭激烈以及相關(guān)法律不健全導(dǎo)致的會計信息化審計風(fēng)險加大問題，制定完善的會計審計原則，以適應(yīng)會計信息化審計發(fā)展的需要，因此，制定完善的會計信息化審計原則就需要政府發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，結(jié)合既有的會計審計原則，并針對目前會計信息化審計實施過程中所發(fā)現(xiàn)的問題，制定出一套符合當前會計信息化審計發(fā)展需要的會計審計原則。同時，企業(yè)和政府還要實施監(jiān)督會計信息化審計原則的落實情況，發(fā)現(xiàn)有阻礙會計信息化審計實際發(fā)展需要的地方，及時進行修改補充。針對會計信息化審計有些問題無法可依的情況，政府要及時采取補救措施，制定能夠有效解決問題的法律條款，要做到當會計信息化審計出現(xiàn)問題時有法可依。并且會計信息化審計行業(yè)具有良好的發(fā)展前景，在不久的將來會計信息化審計會全面普及，因此，目前，會計信息化審計所面臨的困難和問題，應(yīng)得到有效解決，不能讓其成為阻礙會計信息化審計發(fā)展的絆腳石。同時，會計審計行業(yè)要提高認識，并充分認識到會計信息化審計的科學(xué)性，先進性，將會計信息化審計進行有效地實施普及，加大會計信息化普及步伐。
2.強化會計審計風(fēng)險意識
隨著會計信息化審計普及，會計信息化審計的風(fēng)險也被人們廣泛關(guān)注，會計審計工作存在的風(fēng)險涉及諸多方面，不僅會影響企業(yè)發(fā)展和其經(jīng)濟效益，還會影響到會計審計人員自身，若發(fā)生嚴重事件，還有可能需要會計審計人員承擔相應(yīng)的法律后果。會計信息化審計的風(fēng)險相較于傳統(tǒng)會計審計的風(fēng)險更大，會計信息化審計不但會影響企業(yè)發(fā)展和其經(jīng)濟效益，還會造成網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)風(fēng)險，由于網(wǎng)絡(luò)信息風(fēng)險有較強的隱蔽性，侵害性和較差的可控性，因此，會計信息化審計人員必須強化自身風(fēng)險意識，將審計風(fēng)險放到審計工作的第一位，有效規(guī)避審計風(fēng)險，確保會計信息化審計工作順利進行。信息化審計有著較強的市場適應(yīng)性，符合會計審計市場需要，所有審計工作都采用信息化方式，進行數(shù)據(jù)處理，相較于傳統(tǒng)會計審計模式，會計信息化審計極大程度上節(jié)省人力和時間。會計信息化審計只要做好規(guī)避降低審計風(fēng)險工作，會計信息化審計普及指日可待。
3.多次采樣審計，減小誤差
由于企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來較為頻繁，會計審計工作的對象和內(nèi)容較多，因此，會計審計工作只能采取抽樣統(tǒng)計的方式進行，如若采取全部取樣的方式進行會計審計，數(shù)量較多，企業(yè)會耗費大量的人力和時間。同時由于樣本之間的差異問題，也無法完全消除誤差，因此，為減小誤差的產(chǎn)生，會計信息化審計工作人員應(yīng)采用多次取樣的方式進行會計審計工作，盡可能減小誤差，以某上市公司為例，會計信息化審計工作人員應(yīng)對該公司內(nèi)賬，外賬以及混合賬，按照賬目數(shù)目進行多次抽樣審計，對于賬目數(shù)目目較多的賬要多做幾次抽樣審計，對應(yīng)于中賬目數(shù)目較少的賬可以少做幾次抽樣審計，將賬目信息錄入電腦進行會計審計，并將幾次審計數(shù)據(jù)進行對比，最終得出結(jié)論，同時通過對審計數(shù)據(jù)的保存，能夠方便企業(yè)管理者了解企業(yè)經(jīng)營水平和發(fā)展狀況，并及時作出決策。通過多次采樣審計的方式，減小會計信息化審計誤差，規(guī)避會計審計潛在風(fēng)險，推進會計信息化審計工作發(fā)展進程。
4.完善計算機會計信息系統(tǒng)
在信息化技術(shù)的影響下，會計系統(tǒng)也逐漸向著計算機信息化的方向發(fā)展，尤其是對會計信息的處理，也將打破傳統(tǒng)方式，更注重利用信息化進行會計數(shù)據(jù)處理的工作方式和流程。當然為了保證會計信息化數(shù)據(jù)的安全性、可靠性，需要結(jié)合會計工作的實際情況，不斷地完善計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，提高會計信息化水平，為企業(yè)會計審計風(fēng)險防范提供可靠的參考數(shù)據(jù)。
三、結(jié)語
當今社會科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，現(xiàn)代化進程不斷加快的同時，會計信息化審計行業(yè)也發(fā)展迅速，會計信息化審計行業(yè)具有良好的發(fā)展前景，由于多方面因素造成會計審計風(fēng)險的存在。因此，為促進會計信息化審計實施進程，政府和企業(yè)應(yīng)通過制定和完善會計信息化審計原則，強化會計審計風(fēng)險意識以及進行多次采樣審計，減小誤差，規(guī)避會計審計風(fēng)險，促進會計信息化審計工作進一步發(fā)展。
作者:徐祖華 單位:深圳順絡(luò)電子股份有限公司
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審計風(fēng)險控制論文篇二
《 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下并購審計風(fēng)險研究 》
摘要：近年來，為了實現(xiàn)對目標公司優(yōu)勢資產(chǎn)的獲取以及提升自身的綜合競爭力，并購現(xiàn)象增加。然而，多樣化的風(fēng)險存在于并購當中，這是影響并購成功的重要因素，在這種情況下，將并購風(fēng)險審計有效應(yīng)用于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向當中具有重要意義。鑒于此，本文首先對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的并購審計風(fēng)險研究重要性進行了分析，并對并購審計風(fēng)險受風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓蕜t的影響展開了研究，最后對并購審計中的現(xiàn)代審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ瓦M行了探討，希望對我國社會經(jīng)濟的發(fā)展起到促進作用。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向;并購審計;風(fēng)險
在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，并購現(xiàn)象隨之增加，并購標的建立在商務(wù)控制器基礎(chǔ)上，同現(xiàn)代企業(yè)的長期發(fā)展具有緊密的聯(lián)系?，F(xiàn)階段，伴隨著并購交易業(yè)務(wù)數(shù)量的增長，我國相關(guān)領(lǐng)域增加了對并購審計風(fēng)險的關(guān)注。然而我國這一領(lǐng)域的研究還處于發(fā)展階段，相關(guān)理論研究框架還不夠完善，可以說，我國的并購審計業(yè)務(wù)發(fā)展速度要快于并購審計風(fēng)險研究內(nèi)容，無法理想的指導(dǎo)我國并購審計業(yè)務(wù)的順利進行。鑒于此，本文展開了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的并購審計風(fēng)險研究，希望對我國經(jīng)濟的長期可持續(xù)發(fā)展起到促進作用。
一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的并購審計風(fēng)險研究重要性
近年來，我國在積極進行現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)的過程中，產(chǎn)生了越來越多的并購現(xiàn)象，在對并購風(fēng)險進行預(yù)防的過程中，一個重要的措施就是并購審計。由于復(fù)雜性以及較高的風(fēng)險性存在于并購審計活動當中，因此積極加強現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的并購審計風(fēng)險研究具有重要意義。新會計準則是我國為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展而制定并實施的，這一準則對審計和財務(wù)人員的專業(yè)技能提出了更高的要求，再加上我國現(xiàn)階段還無法實現(xiàn)系統(tǒng)化和標準化的監(jiān)管稅務(wù)及會計等問題，造成并購審計中的風(fēng)險偏大，甚至超過了財務(wù)報表審計風(fēng)險，在不斷增加的企業(yè)并購業(yè)務(wù)中，積極制定健全的監(jiān)管制度、提升監(jiān)管力度成為監(jiān)管部門的主要工作內(nèi)容，而這一措施在實施中，要求該部門必須對并購中的風(fēng)險分布等因素進行全面的掌握[1]。鑒于此，本文積極展開了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的并購審計風(fēng)險研究，希望對我國社會經(jīng)濟的發(fā)展起到促進作用。
二、并購審計風(fēng)險受風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓蕜t的影響
近年來，我國積極發(fā)表了注冊會計師職業(yè)準則體系，其充分說明，現(xiàn)階段我國的審計準則已經(jīng)開始向國際化方向發(fā)展，同時也充分說明，我國的設(shè)計準則是建立在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽A(chǔ)之上的。在貫徹落實新的審計準則過程中，能夠有效指導(dǎo)審計工作人員的相關(guān)工作方式，然而這一過程中，必須對其職業(yè)責(zé)任進行強化，這是因為工作人員的專業(yè)性和職業(yè)責(zé)任直接而嚴重的影響著并購審計業(yè)務(wù)，從另一個角度來看，這也將新的風(fēng)險帶到了會計事務(wù)所的并購審計業(yè)務(wù)中來。
(一)新舊審計準則的對比同傳統(tǒng)的審計準則相比，新的審計準
則應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋〈艘酝膶彙①~項基礎(chǔ)，具體表現(xiàn)如下：在新的設(shè)計準則背景下，被審計單位及其環(huán)境得到注冊會計師的全面了解和掌握;審計成效在新的審計準則中發(fā)生了轉(zhuǎn)變，風(fēng)險評估程序被增加到原有內(nèi)容當中;新準則要求注冊會計師能夠制定有效的審計工作記錄，其內(nèi)容應(yīng)當包含應(yīng)對、識別以及評估風(fēng)險的各個程序內(nèi)容，從而促使自身在日常工作中的職業(yè)責(zé)任得以明確，提升職業(yè)質(zhì)量[2]。
(二)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向基礎(chǔ)上的并購審計風(fēng)險相關(guān)內(nèi)容研究
在對新的審計準則進行應(yīng)用的過程中，企業(yè)并購審計業(yè)務(wù)存在于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向當中，風(fēng)險內(nèi)容有以下幾點體現(xiàn)：有效分析和對比并購雙方的優(yōu)勢以及劣勢;對并購換股比例進行確定等。這樣一來，企業(yè)并購審計在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向當中將會使自身的價值最大程度的發(fā)揮出來。
三、并購審計中的現(xiàn)代審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?/p>
適用性在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的并購審計風(fēng)險準則對并購審計業(yè)務(wù)中的體現(xiàn)。新的審計理念產(chǎn)生于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的并購審計風(fēng)險準則當中，其中明確指出，要增加對整體審計思路的重視程度，并將特殊審計重點突出出來，促使整體的審計流程當中，能夠?qū)哟罂刂茖徲嬶L(fēng)險力度這一思路進行充分的融入，只有這樣，才能夠保證并購業(yè)務(wù)實施過程中，風(fēng)險始終處于一個能夠被雙方接受的范圍之內(nèi)[3]。在并購審計業(yè)務(wù)中，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓蕜t擁有指導(dǎo)性功能：應(yīng)用戰(zhàn)略習(xí)慣視角評估風(fēng)險，相關(guān)工作人員能夠充分掌握現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵膬?nèi)容;工作人員還應(yīng)當對宏觀環(huán)境審計提升重視;其工作中應(yīng)始終堅持高度的職業(yè)懷疑性，不對任何風(fēng)險隱患產(chǎn)生忽略現(xiàn)象;要求審計人員能夠?qū)Σ①徯畔⒌呐懂a(chǎn)生高度的重視。
四、結(jié)論
我國在積極進行現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)的過程中，企業(yè)需要面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，這是并購業(yè)務(wù)增加的基礎(chǔ)。然而，根據(jù)并購業(yè)務(wù)復(fù)雜性和風(fēng)險性較強的特點，積極加強現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的并購審計風(fēng)險研究具有重要意義。在這種情況下，本文首先對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的并購審計風(fēng)險研究重要性進行了分析，并從新舊審計準則的對比、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向基礎(chǔ)上的并購審計風(fēng)險相關(guān)內(nèi)容研究兩個角度出發(fā)，對并購審計風(fēng)險受風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓蕜t的影響展開了探討，最后構(gòu)建了并購審計中的現(xiàn)代審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ汀?/p>
作者:崔春 單位:安徽財經(jīng)大學(xué)
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