關(guān)于審計風(fēng)險的論文
關(guān)于審計風(fēng)險的論文
審計學(xué)作為社會生活發(fā)展不能忽視的重要部分,對我們的日常工作和生活有著深刻的影響,在公司內(nèi)部的風(fēng)險控制中,審計風(fēng)險控制具有重要作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于審計風(fēng)險的論文，供大家參考。
關(guān)于審計風(fēng)險的論文篇一
《 人民銀行審計風(fēng)險成因及對策 》
摘要:審計質(zhì)量是進(jìn)行審計工作的重要核心，但是我國的審計環(huán)境在不斷發(fā)展和變化，審計風(fēng)險問題已經(jīng)成為不能回避的重要問題。本文主要介紹了審計風(fēng)險的成因及其特征，并由此分析了人民銀行審計風(fēng)險的成因，提出了相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞:審計風(fēng)險;人民硬化;成因;對策
隨著我國改革開放不斷深入和金融體制改革的高效進(jìn)行，人民銀行的業(yè)務(wù)范圍也逐漸擴(kuò)寬，國際化的程度也在穩(wěn)步增強(qiáng)。在這種發(fā)展的大環(huán)境下，人民銀行的管理經(jīng)營難度也開始明顯提高，銀行在審計內(nèi)容方面的得到拓寬，加強(qiáng)對審計風(fēng)險的控制，能夠保證人民銀行朝著健康有序的方向發(fā)展。
一、人民銀行審計風(fēng)險形成的原因
審計風(fēng)險主要指的是審計工作人員對于審計單位上報的數(shù)據(jù)中相關(guān)紕漏不能及時發(fā)現(xiàn)，從而引起在制定審計結(jié)論時，具體內(nèi)容與設(shè)計單位現(xiàn)實(shí)的情況不一致[1]。在人民銀行中，審計風(fēng)險主要包括控制風(fēng)險、固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下面就對人民銀行審查風(fēng)險出現(xiàn)的原因進(jìn)行簡要分析:(一)銀行審計人員缺少風(fēng)險意識由于銀行是一個特殊的行業(yè)，具有較高的風(fēng)險，如果其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，那么產(chǎn)生的風(fēng)險則不容小覷。從客觀實(shí)際上來看，風(fēng)險無處不在，人民銀行進(jìn)行各種項(xiàng)目審計的流程的環(huán)節(jié)中，也存在一定的風(fēng)險。而審計中的風(fēng)險也不能全部一下子消除，只能通過進(jìn)行科學(xué)的管理和調(diào)控，從而降低審計風(fēng)險所帶來的危害。根據(jù)人民銀行中出現(xiàn)一些審計風(fēng)險的案例進(jìn)行研究，能夠發(fā)現(xiàn)由于審計工作人員不具備相應(yīng)的審計風(fēng)險意識，致使審計風(fēng)險的后果逐漸擴(kuò)大。并且，在人民銀行的審計相關(guān)工作中，缺少相應(yīng)管理系統(tǒng)和風(fēng)險規(guī)避技術(shù)也是審計風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。然而，最主要的還是審計人員風(fēng)險意識不到位，導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險事件的產(chǎn)生[2]。
(二)人民銀行審計理念不先進(jìn)
在人民銀行的發(fā)展中，由于審計理念不先進(jìn)，而形成了審計風(fēng)險。隨著改革開放，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平在逐漸提高，這就導(dǎo)致人民銀行內(nèi)部的工作重心開始發(fā)生了轉(zhuǎn)變，需要進(jìn)行一系列的完善[3]。在這個過程中應(yīng)該將審計風(fēng)險作為重要的工作內(nèi)容來進(jìn)行，但是由于受到傳統(tǒng)工作意識的影響，導(dǎo)致在進(jìn)行審計工作的時候，僅僅是停留在日常業(yè)務(wù)方面，例如對賬、查表等，使得銀行的風(fēng)險控制不能落到實(shí)處，致使在工作中容易出現(xiàn)審計風(fēng)險。并且隨著我國科學(xué)及時的不斷進(jìn)步，在對人民銀行運(yùn)營管理中，也提高了銀行整體的信息化程度，但是一些審計方面工作卻沒有做到技術(shù)管理上更新，仍然使用較為落后的審計方式。由于人民銀行對于風(fēng)險的控制能力不強(qiáng)，且不能采用新技術(shù)、新手段，就導(dǎo)致了潛在審計風(fēng)險發(fā)生的可能性大大提高。
(三)審計人員的技術(shù)水平較低
在人民銀行的日常審計工作中，不但需要相關(guān)審計工作人員掌握基礎(chǔ)的銀行金融知識，同時還應(yīng)該有較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。雖然銀行審計工作人員從事多年的審計工作，具有較多的工作經(jīng)驗(yàn)，但是卻沒有完善的金融知識邏輯體系，如果銀行在發(fā)展中出臺了新政策或新業(yè)務(wù)，那么在面對這種情況的時候就不知道從哪里入手，所以他們在日常的審計工作中，往往將重點(diǎn)放在銀行的財政收支等日常業(yè)務(wù)中，對于那些新審計政策則不能進(jìn)行高效、有序的處理[4]。并且目前由于在人民銀行內(nèi)部審計人員教育經(jīng)歷的不同，導(dǎo)致在進(jìn)行日常工作的時候會出現(xiàn)很多問題，而部分審計工作人員在其工作崗位上都要獨(dú)當(dāng)一面，然而他們沒有接受正規(guī)的培訓(xùn)，或由于個人的知識接受能力有限，使得審計工作人員在整體上不能對銀行審計風(fēng)險工作進(jìn)行良好的把控。并且，由于政策和培訓(xùn)不能同步進(jìn)行，致使在進(jìn)行實(shí)際的審計工作中，存在著不能銜接的現(xiàn)象。加之部分審計工作人員由于在工作中不負(fù)責(zé)，不能按照相關(guān)審計要求進(jìn)行工作，對于一些重要但繁瑣的步驟選擇性忽略，這就造成了銀行審計工作發(fā)生記錄不細(xì)致、不完善等問題，從客觀上加大了審計風(fēng)險的出現(xiàn)。此外，由于目前經(jīng)濟(jì)市場的開放性，導(dǎo)致審計工作人員的流動性也很大，而正是審計工作人員的流動，使相關(guān)工作不能進(jìn)行量化的銜接，這些因素都會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
(四)銀行審計工作流程不完善
由于一般情況下，銀行的審計工作有著較多的流程，例如，立項(xiàng)工作、審計報告工作、相關(guān)準(zhǔn)備工作、實(shí)際的審核和制定審計報告等程序，如果其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了漏洞或是在進(jìn)行的過程中，沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，就容易導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)，那么對銀行所造成的影響是非常嚴(yán)重的。值得重視的是，在目前銀行的審計工作中，對于審計工作操作不能按照規(guī)定進(jìn)行的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，這就導(dǎo)致了審計風(fēng)險發(fā)生的概率。例如，在進(jìn)行相關(guān)審計工作之前卻未能實(shí)際進(jìn)行相關(guān)的調(diào)查工作，并且對于上報的審計方案也沒有進(jìn)行有效探討，這就使得整體的審核工作不規(guī)范，在未來進(jìn)行的過程中，相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的概率比較大[5]。
(五)審計方法原因
在銀行進(jìn)行審計的時候，一般都是采用抽樣審計的方式，而由于抽樣審計自身的因素，可能會產(chǎn)生審計風(fēng)險。在現(xiàn)代審計的發(fā)展過程中，最明顯的特征就是進(jìn)行抽樣審計，會使樣本和總體之間一定會存在著一些誤差，這就導(dǎo)致在審計的過程中會存在一定的風(fēng)險。
二、審計風(fēng)險防范的對策
由于在人民銀行實(shí)際的審計過程中的審計風(fēng)險是與多個方面有著直接關(guān)系，所以應(yīng)該從審計風(fēng)險形成的因素入手，從而加強(qiáng)對人民銀行審計工作的風(fēng)險相關(guān)管理，因此，在整體上提高銀行的審計效率，降低審計風(fēng)險出現(xiàn)的幾率。
(一)提高審計工作人員的風(fēng)險意識
銀審計工作人員，只有提高自身的職業(yè)素質(zhì)，通過提高相關(guān)風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險的管理，才能減少審計風(fēng)險的出現(xiàn)。具體來講可以從兩個重要的方面采取相關(guān)措施。首先，需要提高銀行審計人員對于審計環(huán)境整體風(fēng)險認(rèn)識和設(shè)計中客體的風(fēng)險意識，從中找到風(fēng)險環(huán)節(jié)，進(jìn)而對其進(jìn)行研究，不僅有利于增強(qiáng)審計人員在內(nèi)部審計的過程中的管控性，還能降低風(fēng)險出現(xiàn)的幾率[6]。其次，應(yīng)該提高對于銀行審計主體的風(fēng)險把控。審計相關(guān)機(jī)關(guān)需要通過有實(shí)際效果措施來對審計風(fēng)險進(jìn)行掌控和預(yù)防工作，所以在人民銀行審計管理內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的評價制度，對于可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行辨別，減少審計風(fēng)險可能發(fā)生的概率。
(二)對審計工作進(jìn)行規(guī)范
在銀行日常的審計工作中，由于審計程序操作不規(guī)范，也很容易形成審計風(fēng)險。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷進(jìn)步，銀行的發(fā)展也不斷加速，從而衍生了很多金融業(yè)務(wù)，隨著金融產(chǎn)品的不斷發(fā)展，這就更需要對審計風(fēng)險進(jìn)行良好的把控。因此就應(yīng)該從工作規(guī)范入手，對審計制度進(jìn)行規(guī)范，例如，可以對銀行審計工作人員進(jìn)行明確，按照銀行要求的規(guī)范和流程而進(jìn)行，同時還要對審計過程中每個環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致調(diào)查[7]。
(三)加強(qiáng)審計人員職業(yè)素質(zhì)方面的培訓(xùn)
由于銀行審計人員綜合職業(yè)素質(zhì)對于審計風(fēng)險的調(diào)控有一定影響，但是由于目前很多審計人員職業(yè)能力素養(yǎng)不高，需要對他們進(jìn)行一定的專業(yè)培訓(xùn)。具體來說，首先，設(shè)立相應(yīng)的銀行審計人員培養(yǎng)體系，通過在銀行內(nèi)部設(shè)置相關(guān)工作人員的職業(yè)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并形成一個制度，通過這個標(biāo)準(zhǔn)制度，對職工進(jìn)行職業(yè)能力測量，其標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括對于相關(guān)金融知識的了解，同時還包含管理方面的知識。其次，在日常的工作中，要定期舉辦相關(guān)培訓(xùn)，通過對審計人員的培訓(xùn)，提高他們的審計工作技能，還要將培訓(xùn)周期進(jìn)行確定，每隔一段時間就進(jìn)行一次培訓(xùn)，從而可以讓他們了解最新的政策、熱點(diǎn)。這樣審計人員不但可以提高自己的綜合業(yè)務(wù)技能，還能夠提升自身整體素質(zhì)。(四)提高對審計工作質(zhì)量的把控在審計工作過程中，由于對審計工作質(zhì)量不能進(jìn)行良好的把控，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)。因此，在對審計工作期間，應(yīng)該提高對審計工作整體的把控，通過利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)、電子設(shè)備等，對不同階段的審計工作進(jìn)行相關(guān)審查。
三、結(jié)束語
隨著人民銀行的不斷發(fā)展和進(jìn)步，各種金融產(chǎn)品類型也在開始增加，這就為人民銀行的審計工作帶來了難度，提高了審計風(fēng)險。在這個前提下，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際風(fēng)險情況采用相關(guān)的對策，從而提升銀行對審計風(fēng)險的把控能力。
作者:周瓊 單位:中國人民銀行懷化市中心支行
參考文獻(xiàn):
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關(guān)于審計風(fēng)險的論文篇二
《 電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險原因及策略 》
摘要：我國的電力企業(yè)在最近幾年以來取得了較為長足的發(fā)展，但是在企業(yè)內(nèi)部審計中，仍舊不可避免地存在著一定的風(fēng)險，本文指出了存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計中的主要風(fēng)險，并對風(fēng)險存在的原因作了簡要分析，然后再在此基礎(chǔ)上，就如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防控工作這一問題提出了自己的幾點(diǎn)粗淺看法，希望能夠在一定程度上提高我國電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控的整體水平。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè);內(nèi)部審計風(fēng)險;原因;策略
國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會生活水平的進(jìn)步在很大程度上推動了我國電力行業(yè)的發(fā)展，尤其是在最近十年，我國的電力企業(yè)更是取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在發(fā)展過程中所暴露出來的一些問題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計中的風(fēng)險，就必須要加以重視，否則很有可能導(dǎo)致不可估量的嚴(yán)重后果。
一、存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計中的主要風(fēng)險
(一)審計方法方面的風(fēng)險
大部分的電力企業(yè)都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結(jié)合起來運(yùn)用的。在選取樣本時，必須要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營狀況，根據(jù)科學(xué)的考量標(biāo)準(zhǔn)來判斷樣本和操作計算方法等。另外，就抽樣技術(shù)的本身而言，是不可避免地存在著一些客觀誤差的。所以，在對審計方法進(jìn)行選擇時，也不能夠盲目跟風(fēng)，一定要選擇最適合于本企業(yè)發(fā)展的技術(shù)方法，并且在操作過程中，也要嚴(yán)格地按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求來進(jìn)行，以盡可能地避免審計結(jié)果在準(zhǔn)確性、客觀性和真實(shí)性方面出現(xiàn)一些比較大的誤差。
(二)獨(dú)立性方面的風(fēng)險
相較于國家其他直屬的審計部門而言，電力企業(yè)的內(nèi)部審計有著較大的不同，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面尚不完全，在對公司架構(gòu)設(shè)置、崗位協(xié)作以及部門職能等進(jìn)行審計時，大部分審計人員都不能夠獨(dú)立且客觀地對其進(jìn)行審核與評價，這在很大程度上降低了電力企業(yè)內(nèi)部審計的全面性、客觀性和公正性，極易引發(fā)一些關(guān)聯(lián)性風(fēng)險。
二、電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險存在的原因
(一)從主體上看
第一，內(nèi)部審計的管理。對電力企業(yè)而言，其內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平在很大程度上是由內(nèi)部審計管理水平?jīng)Q定的。所以，做好內(nèi)部審計管理工作能夠非常有效地規(guī)避電力企業(yè)內(nèi)部審計在技術(shù)、行為和決策方面所出現(xiàn)的風(fēng)險。第二，內(nèi)部審計的技術(shù)。內(nèi)部審計技術(shù)也是造成電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的一大原因，影響內(nèi)部審計技術(shù)的因素有抽樣誤差、不規(guī)范操作和方法滯后這三單因素。第三，人員的素質(zhì)問題。因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，所以要求審計人員必須要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力。然而據(jù)目前的情況來看，我國許多電力企業(yè)的審計人員無論是在業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是技術(shù)能力上，都普遍偏低，基本不能滿足相應(yīng)的審計工作標(biāo)準(zhǔn)與要求，非常容易引發(fā)人員素質(zhì)風(fēng)險。
(二)從客體上看
第一，法律環(huán)境。我國目前的審計工作正處于一個新舊體制交替的關(guān)鍵時期，在一些政策、規(guī)范和法規(guī)方面，也不可避免地出現(xiàn)了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作在法律上時常出現(xiàn)一些不確定性。第二，對內(nèi)部審計的認(rèn)識出現(xiàn)錯誤。在電力企業(yè)內(nèi)部審計的過程當(dāng)中，審計部門或者審計人員被故意設(shè)置障礙的狀況時有發(fā)生，如此一來，企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會受到阻撓或者干擾。第三，審計內(nèi)容的廣泛性與會計核算的復(fù)雜性。電力企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)隨著其自身發(fā)展的壯大而逐漸增多，審計的內(nèi)容也隨之而變得愈發(fā)廣泛，會計的核算方法也就因此而變得越來越復(fù)雜，這也在很大程度上增加了內(nèi)部審計工作的困難。第四，審計取證。電力企業(yè)內(nèi)部審計在取證過程中，審計人員很容易被審計對象表象所迷惑，從而出現(xiàn)取證失誤或者失察的狀況，進(jìn)而造成了內(nèi)部審計工作在結(jié)論判斷上的失誤，降低了審計結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、客觀性以及全面性等。
三、防控電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的措施
(一)改善并優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)與方法
因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的內(nèi)部審計對象既復(fù)雜又廣泛，所以在開展內(nèi)部審計工作時，一定要加強(qiáng)控制其全面性，不斷地優(yōu)化抽樣的技術(shù)，將傳統(tǒng)抽樣技術(shù)和先進(jìn)抽樣技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)充分結(jié)合起來，以更好地降低審計風(fēng)險，從而使審計的技術(shù)與方法更加合理和科學(xué)。與此同時，在對電費(fèi)和售電量等業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計時，還必須要對賬簿和相應(yīng)報表中的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以使其客觀性和真實(shí)性得到保障。
(二)增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性
在強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部審計獨(dú)立性過程中，首先要做的就是要轉(zhuǎn)變相關(guān)責(zé)任人的思想觀念，要使其對電力企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的作用和意義有一個更加充分的理解，促使其加強(qiáng)對內(nèi)部審計獨(dú)立性的重視，以從管理的結(jié)構(gòu)上對內(nèi)部審計部門本身該具有的獨(dú)立地位加以確立，夯實(shí)內(nèi)部審計獨(dú)立性得以保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。與此同時，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計部門與其他相關(guān)部門之間的聯(lián)系，加強(qiáng)人員之間的相互協(xié)作，從而更好地促進(jìn)各項(xiàng)管理制度的有效執(zhí)行，真正確保電力企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。
(三)加強(qiáng)對電力企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)的培養(yǎng)
內(nèi)部審計工作的最重要主體是審計人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對審計人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)，要通過一系列的培訓(xùn)來提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)與技術(shù)能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術(shù)、新知識和新方法的機(jī)會。同時，還要加強(qiáng)對其的職業(yè)道德與法制觀念教育，著力為企業(yè)打造一支綜合能力強(qiáng)并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)部審計隊(duì)伍，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。
四、結(jié)束語
電力企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險要求電力企業(yè)采取行之有效的措施來加強(qiáng)對風(fēng)險的防范和控制，而要達(dá)到這一目的，首先就必須要對造成風(fēng)險的種類與原因進(jìn)行深入細(xì)致的分析，只有這樣，才有可能提高風(fēng)險防控的質(zhì)量和水平，從而推動我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。
作者:魏寧 單位:國網(wǎng)滄州供電公司
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