內(nèi)部審計(jì)方面的論文3000字篇2

　　淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

　　摘要：獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂和核心，也是內(nèi)部審計(jì)最為本質(zhì)的特點(diǎn)和要求。然而，由于受到種種主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性還有所缺失，需要在這方面重點(diǎn)加強(qiáng)。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性;加強(qiáng)對(duì)策

　　一、引言

　　隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)代企業(yè)管理制度在我企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮了重要作用，也基本得到了普及，企業(yè)規(guī)?；⒁?guī)范化、集團(tuán)化的經(jīng)營理念也在逐步實(shí)施過程中。企業(yè)規(guī)模、公司治理、經(jīng)營性質(zhì)等方面的深刻變化，勢(shì)必也將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性提出更高更具體的要求。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的主要問題

　　1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要職能部門，從隸屬關(guān)系和實(shí)際情況來看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是隸屬于總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師管轄的，并且同時(shí)受到國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的共同指導(dǎo)和監(jiān)督。然而，在一些企業(yè)的實(shí)際執(zhí)行過程中，很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒有進(jìn)行單獨(dú)設(shè)置，而是被其他部門領(lǐng)導(dǎo)或者實(shí)行共同辦公，這種情況在很大程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員都可能受到不同的利益牽絆，很難完全秉持客觀、公正的審計(jì)立場來開展對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)督，不利于內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性，也難以真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)和權(quán)限。

　　2.內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不完善

　　目前，我國針對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系的建設(shè)還不夠完善，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理力度有待加強(qiáng)。目前審計(jì)工作可供參考的法律依據(jù)主要是由國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)分別頒布的《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，而內(nèi)部審計(jì)工作可供參考的就只有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律級(jí)次明顯不足，在實(shí)務(wù)操作中難以執(zhí)行，并未上升到法律層面的高度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)同國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)之間明顯存在法律地位上的差異，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員難以得到應(yīng)有的重視和待遇。由此可見，內(nèi)部審計(jì)缺乏充足的法律依據(jù)，法律法規(guī)體系不健全，都將嚴(yán)重削弱內(nèi)部審計(jì)及其人員的獨(dú)立性。

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

　　一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍是確保內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮效用的關(guān)鍵，也是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的基本保障之一。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平高低在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)水平和監(jiān)督水平的高低。如果內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不過硬，那么內(nèi)部審計(jì)工作將難以順利開展，最終對(duì)審計(jì)結(jié)果和質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的理論水平和業(yè)務(wù)技能較差。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員又同時(shí)在財(cái)會(huì)等其他部門兼任其他職務(wù)，因此往往不具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)。其次，一些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德，受到社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，擅自利用職務(wù)之便以權(quán)謀私。最后，由于內(nèi)部審計(jì)部門及其人員直接向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作，因此很多企業(yè)在調(diào)配審計(jì)人員方面具有較大的波動(dòng)性和隨意性，內(nèi)部審計(jì)人員的頻繁調(diào)換不利于內(nèi)審工作的連續(xù)性，導(dǎo)致內(nèi)審監(jiān)督效果被削弱。

　　三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策

　　1.建立審計(jì)委員會(huì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況，將直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)也對(duì)內(nèi)審監(jiān)督的效力和審計(jì)結(jié)果的公允產(chǎn)生重要影響。大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在由最高領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)下，最后可能發(fā)揮出最佳的職能效果，內(nèi)審的權(quán)威性、專業(yè)性、獨(dú)立性能夠得到最大限度的體現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度下，一般由董事會(huì)下設(shè)的獨(dú)立董事負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，內(nèi)部審計(jì)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)日常的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不受限制的接觸企業(yè)董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)工作主要分為兩部分展開。一是針對(duì)企業(yè)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。這類活動(dòng)主要由審計(jì)委員會(huì)組織開展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要按時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作的開展情況和審計(jì)結(jié)果。二是針對(duì)企業(yè)其他職能部門、下屬分支機(jī)構(gòu)層面進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。這類活動(dòng)由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織開展，審計(jì)結(jié)果也需要報(bào)給審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行備案，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)同時(shí)向總經(jīng)理和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。從職能劃分上來看，審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃、預(yù)算管理、人事安排、審計(jì)結(jié)論進(jìn)行把關(guān)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　2.建立健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系

　　隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到社會(huì)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都是需要依靠法律法規(guī)來制約和規(guī)范的。內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系的健全，不但能夠更好地幫助內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，將有限的精力和資源投入到更加重要的審計(jì)領(lǐng)域中去。鑒于此，我國有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加緊對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的制定和完善，將內(nèi)部審計(jì)通過法律形式固定下來，才能夠進(jìn)一步突出內(nèi)部審計(jì)工作的必要性和重要性。唯有通過法律形式將內(nèi)部審計(jì)部門及人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，企業(yè)才有討論和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)章制度及細(xì)則的空間，從而全面提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和層次。面對(duì)瞬息萬變的內(nèi)、外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，將內(nèi)部審計(jì)工作納入法制化發(fā)展軌道，將是用法律保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必經(jīng)之路。

　　3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德

　　企業(yè)要重視加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，唯有如此，才能真正將內(nèi)部審計(jì)制度落到實(shí)處，并且促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)化發(fā)展，最終達(dá)到內(nèi)審目的。內(nèi)部審計(jì)人員需要系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，全面了解和熟悉企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度和經(jīng)營活動(dòng)，并能夠通過定期培訓(xùn)、講座等形式及時(shí)更新知識(shí)體系，提高自身的專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性需要依靠強(qiáng)大的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，同時(shí)還需要較高的人際交往能力。新的形勢(shì)下，企業(yè)可以通過開辦職業(yè)道德講座和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式，有意識(shí)地提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)。另外，企業(yè)還需要進(jìn)一步培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)，切實(shí)提高內(nèi)審質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的綜合性，內(nèi)審人員除了具備一般的財(cái)會(huì)知識(shí)以外，還需要跟上時(shí)代發(fā)展步伐，積極補(bǔ)充有關(guān)于信息、網(wǎng)絡(luò)、經(jīng)濟(jì)管理等各方面的專業(yè)知識(shí)，提高自身的綜合素質(zhì)，能夠解決在實(shí)際工作中所遇到的各類問題。由此可見，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的鍛煉和培養(yǎng)，創(chuàng)造機(jī)會(huì)將其培養(yǎng)為同時(shí)具備商業(yè)、人力、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的全能型人才?？陀^來看，內(nèi)部審計(jì)工作種類繁多、工作量大、工作內(nèi)容煩瑣，因此審計(jì)人員必須盡快在實(shí)務(wù)操作中積累經(jīng)驗(yàn)，抓準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容，真正讓內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮出作用。

　　四、結(jié)語

　　面對(duì)競爭日益激烈的國內(nèi)外競爭環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度中不可或缺的重要內(nèi)容，在推動(dòng)企業(yè)規(guī)范管理、依法經(jīng)營、提高市場核心競爭力、實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展方面起著不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作能否取得理想效果的關(guān)鍵，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作思路、重點(diǎn)、方法都將產(chǎn)生直接而深遠(yuǎn)的影響，內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格秉承獨(dú)立性的要求，用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)理念和高尚的職業(yè)道德來應(yīng)對(duì)來自市場和企業(yè)內(nèi)部的挑戰(zhàn)。

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