淺析電算化會計環(huán)境下的審計工作論文

　　審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：淺析電算化會計環(huán)境下的審計工作相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀!

　　淺析電算化會計環(huán)境下的審計工作全文如如下：

　　[摘 要] 在電算化會計的條件下，審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變，但由于電算化會計信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險，因此，電算化會計信息系統(tǒng)的審計就面臨著挑戰(zhàn)和機(jī)遇，對電算化會計的審計是新形勢下擺在我們面前的新任務(wù)。

　　[關(guān)鍵詞] 電算會計 審計 問題 對策。

　　一、 引言。

　　電算化會計下的審計的本質(zhì)是審計與現(xiàn)代信息技術(shù) ( 主要是計算機(jī)技術(shù) ) 融合的一個發(fā)展過程。其目標(biāo)是通過審計與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，評價控制會計信息系統(tǒng)，實(shí)施審計監(jiān)督服務(wù)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步。

　　隨著被審單位管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)的普及，審計人員所面臨的審計環(huán)境由手工處理、部分的計算機(jī)處理逐步發(fā)展到全面的計算機(jī)處理，從而對傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法，以至于對審計行業(yè)形成了沖擊。它對審計工作的影響，己引起了越來越多審計工作者的重視。

　　二、電算化會計環(huán)境下審計工作面臨的問題。

　　1.新環(huán)境下的審計內(nèi)容發(fā)生了變化。

　　在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證再由登記賬簿到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，審計的對象就是這些文字記錄。但在電算化會計系統(tǒng)中，會計處理集中由計算機(jī)完成，會計信息集中存貯在磁性介質(zhì)上。那些手工會計中常會發(fā)生的記賬、 算賬差錯幾乎不會發(fā)生，但如果電算化會計系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改，則計算機(jī)只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項(xiàng)，從而得出錯誤的結(jié)果，其后果將是不堪設(shè)想的。所以，在電算化會計條件下， 審計的內(nèi)容應(yīng)包括以下的主要內(nèi)容：

　　(1)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計。一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等。另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性，通過以上兩方面的評價，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程中的舞弊。

　　(2)對會計電算化系統(tǒng)程序的審計。會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件，會計軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低。會計軟件程序的審計可采用通過計算機(jī)審計的方法及利用計算機(jī)輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。

　　(3)對會計電算化系統(tǒng)中會計數(shù)據(jù)的審計。會計數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性，直接影響到會計信息的真實(shí)性、正確性和可靠性，所以這一環(huán)節(jié)的審計是至關(guān)重要的，審計人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對比、抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對等方法，同時也可采用利用計算機(jī)輔助審計軟件的功能來完成審計，從而降低審計風(fēng)險。

　　2.傳統(tǒng)的審計技術(shù)已不再適應(yīng)新的環(huán)境。

　　在手工會計條件下，審計可根據(jù)具體情況對會計資料進(jìn)行順查、 逆查或抽查，這些審查工作基本都是由人工進(jìn)行的。在電算化會計條件下，由于審計的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件于內(nèi)部控制等方面，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)的同時，還要采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，用日益先進(jìn)的計算機(jī)審計軟件去對付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

　　3. 新環(huán)境下審計線索發(fā)生了中斷。

　　在手工會計條件下，從編制記賬憑證、登記會計賬簿到編制會計報表，每一步工作都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。實(shí)施了電算化會計會導(dǎo)致審計線索的中斷甚至消失。

　　4.缺乏足足夠的全面開展電算化會計審計業(yè)務(wù)的人才隨著社會信息化程度的提高，信息系統(tǒng)審計越來越受到社會的重視，與信息系統(tǒng)審計相關(guān)的專業(yè)組織和職業(yè)資格不斷出現(xiàn)和擴(kuò)大，但人不能滿足現(xiàn)有的需求。

　　5. 現(xiàn)有的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不能適應(yīng)新環(huán)境下的審計要求在我國，信息系統(tǒng)審計尚未被業(yè)界所接受，主要原因是：缺乏相應(yīng)的信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)。 我國目前還沒有正式的信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則， 而原有的審計準(zhǔn)則， 已不能完全適用于信息系統(tǒng)審計的需要。

　　三、 加強(qiáng)電算化會計下的審計工作。

　　電算化會計的實(shí)施使得會計系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化。對電算化系統(tǒng)的審計與對手工賬簿的審計相比，在審計內(nèi)容、方法上都發(fā)生了變化。無論是對購置的會計軟件還是對自行開發(fā)的會計軟件，審計內(nèi)容上都需要對其系統(tǒng)內(nèi)控進(jìn)行審計，以及對其電算過程和結(jié)果進(jìn)行審計，審計方法或措施有所不同。

　　1. 為電算化審計創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。

　　創(chuàng)造良好的審計環(huán)境包括：①建立良好的審計監(jiān)督法律環(huán)境，特別是要建立和完善有關(guān)的計算機(jī)審計的法律、法規(guī)。②通過建立和完善審計工作質(zhì)量控制制度和審計人員后續(xù)教育制度，創(chuàng)造一個良好的審計質(zhì)量控制環(huán)境;③建立良好的其他監(jiān)督形成相配合的環(huán)境。

　　2.更新審計方法，加強(qiáng)對會計信息的審計。

　　(1)加強(qiáng)對系統(tǒng)內(nèi)控的審計。對系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計，一般經(jīng)過以下幾個步驟。

　?、賹?nèi)部控制進(jìn)行描述。審計人員可以通過與被審單位有關(guān)人員座談、 實(shí)地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，必要時可編制內(nèi)部控制情況問卷，了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將它用圖示描述出來。

　?、趯?nèi)部控制進(jìn)行初步評價。側(cè)重于評價內(nèi)部控制的健全性和合理性。

　?、蹖?nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試，[格式]主要是對內(nèi)部控制措施是否得到認(rèn)真執(zhí)行而采取的測試。對計算機(jī)內(nèi)部控制可以利用計算機(jī)進(jìn)行輔助測試，對手工控制則可以采取如觀察法，實(shí)驗(yàn)法等手工測試方法。

　　④對內(nèi)部控制進(jìn)行總評。主要考慮系統(tǒng)內(nèi)部控制中有哪些比較滿意的措施，是否能夠通過符合性測試，符合程度如何，內(nèi)部控制是否可以信籟等。

　　(2)做好系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的審計。在系統(tǒng)中，輸入的原始數(shù)據(jù)、處理的中間結(jié)果和最后結(jié)果都是以數(shù)據(jù)文件的形式存貯于電、磁介質(zhì)或打印輸出在紙質(zhì)賬頁上。要對系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的真實(shí)性、正確性、合法性等進(jìn)行評價 ，必須對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計。數(shù)據(jù)文件審計可以是對打印輸出的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計，也可以是對存貯在電、磁介質(zhì)上數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計。

　　首先，我們可以由審計人員進(jìn)入企業(yè)調(diào)用企業(yè)的會計軟件中的數(shù)據(jù)實(shí)施審計。在調(diào)用數(shù)據(jù)時，對于不同的會計軟件采用的方式也不同。

　?、賹τ谧孕虚_發(fā)的會計軟件，審計人員可以復(fù)制它的數(shù)據(jù)庫直接用計算機(jī)語言或采用計算機(jī)語言編制輔助審計程序訪問數(shù)據(jù)庫;可對整個數(shù)據(jù)庫或選定的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核;可有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗(yàn)算重新分類及匯總工作;可詳細(xì)地檢查數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，按指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄。

　　②對于購置的電算化會計系統(tǒng)，由于軟件公司對其軟件的設(shè)計過程、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)采取嚴(yán)格的防范和保密措施，直接打開其數(shù)據(jù)庫的困難較大。但較完整的電算化會計系統(tǒng)一般都建立了查詢、對賬、統(tǒng)計或財務(wù)分析、通用報表等功能。審計人員在對被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計時，可利用這些功能完成部分審計任務(wù)。

　　(3) 努力開拓網(wǎng)站認(rèn)證業(yè)務(wù)。由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、交易場所虛擬性和交易的信息和證據(jù)的無紙性，人們對網(wǎng)上交易顧慮重重。

　　電子商務(wù)通常依賴于網(wǎng)絡(luò)，顧客只能通過其網(wǎng)頁了解有關(guān)情況，無法確定網(wǎng)站的安全性、交易的有效性和交易中機(jī)密信息的保密性。

　　因此，開拓網(wǎng)站認(rèn)證業(yè)務(wù)具有現(xiàn)實(shí)意義。

　　3.積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人才。

　　審計發(fā)展的關(guān)鍵是人才的培養(yǎng)和加快審計人員的知識更新以適應(yīng)審計發(fā)展的要求。為此可采取對原有審計人員在計算機(jī)知識、電算化會計系統(tǒng)的控制及計算機(jī)審計方法等方面進(jìn)行培訓(xùn)或開展審計的正規(guī)教育，借助高校的師資力量，加強(qiáng)計算機(jī)審計配套課程的教育。

　　4. 制定和完善新的審計準(zhǔn)則。

　　由于審計對象、審計線索、審計方法和技術(shù)手段發(fā)生較大變化，現(xiàn)有準(zhǔn)則中的某些內(nèi)容已不適應(yīng)實(shí)際情況。在制定新的審計準(zhǔn)則時，在考慮我國國情的前提下大力借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，側(cè)重于對審計人員應(yīng)具備的資格、審計證據(jù)的收集、計算機(jī)審計過程及相關(guān)的審計技術(shù)、審計工作的質(zhì)量控制等方面進(jìn)行規(guī)范。

　　5. 實(shí)行審計軟件商品化大力發(fā)展審計軟件專業(yè)公司，實(shí)行審計軟件商品化。

　　四、結(jié)論。

　　隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及應(yīng)用，審計工作中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其深入研究，必將開成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的審計工作不斷的高速改善。真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。