銀行是高風(fēng)險行業(yè)，在銀行實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粌H有利于提高銀行審計的效率與效果，而且有利于強化銀行的風(fēng)險管理。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于銀行審計的論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　銀行審計的論文篇1

　　淺析人民銀行績效審計

　　一、人民銀行開展績效審計的必要性

　　(一)從公共受托責(zé)任角度看人民銀行開展績效審計的必要性

　　人民銀行承擔(dān)著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定和提供金融服務(wù)的重要職能，同時掌握著巨大的人力和經(jīng)濟資源。人民銀行每一項調(diào)控政策的背后實際上代表的是資源、利益和財富，全社會利益相關(guān)者都會高度關(guān)注人民銀行的一舉一動。所以，人民銀行必須講究政策的科學(xué)性，講究效率和效果，不斷提高履職水平。通過開展績效審計，對管理和服務(wù)工作的經(jīng)濟性和效率性進行系統(tǒng)分析和監(jiān)督，可以有效促進資源的充分利用，降低行政成本，提高資金的使用效益。

　　(二)從人民銀行職責(zé)角度看開展績效審計的必要性

　　人民銀行作為非營利性組織，行使的是管理職能，其行使管理職能的有效性取決于其管理行為的效果和效率。傳統(tǒng)合規(guī)性審計僅停留在是否合法、合規(guī)的層面上，無法全面反映其履職情況，這就要求人民銀行通過開展績效審計，不僅要對財務(wù)、資金的合規(guī)性、真實性進行檢查，還要對貨幣信貸、金融服務(wù)等業(yè)務(wù)的績效情況進行評價，從績效的角度對其管理過程和管理制度進行審查，以督促人民銀行高效履職，確保各項業(yè)務(wù)實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。

　　(三)從內(nèi)部審計發(fā)展角度看人民銀行開展績效審計的必要性

　　目前，隨著人民銀行自身內(nèi)部管理的不斷加強，客觀上對內(nèi)部審計的職能、作用、目標(biāo)和重點提出了向績效審計延伸的要求。從人民銀行已開展的會計財務(wù)審計、業(yè)務(wù)專項審計、領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計及離任審計等看，其內(nèi)容或多或少涉及評價業(yè)務(wù)、管理活動的經(jīng)濟效益、效果，已出現(xiàn)了績效審計的雛形。隨著人民銀行內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷擴大，已具備了向績效審計這一更高領(lǐng)域發(fā)展的基礎(chǔ)。通過實施績效審計，對被審計單位在管理、服務(wù)中的效率、效果作出科學(xué)評價，并提出建設(shè)性的意見和建議。

　　二、人民銀行開展績效審計的難點

　　由于我國的績效審計處于起步階段，無論是在認識上、理論上或是實踐上都有很大的局限性，人民銀行更是如此，不管在硬件方面，還是在軟件方面開展績效審計還存在許多亟待解決的問題。

　　(一)審計對象特征的不可量化性

　　人民銀行屬于非營利機構(gòu)，業(yè)務(wù)包括會計國庫、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等等。開展績效審計，無論是指標(biāo)還是評價都存在一定的難度，對于涉及資金方面的業(yè)務(wù)，從風(fēng)險控制的角度來衡量的話，很難從數(shù)量上進行計算和比較，更難在價值上加以描述。

　　(二)績效審計環(huán)境的不成熟性

　　一是對開展績效審計的認識不足?？冃徲媽τ谌嗣胥y行大多數(shù)人來說，還是個新的事物，沒有經(jīng)歷過，即使是從事內(nèi)審工作的人員也不一定完全了解，更不用說從事其他工作的人。二是開展績效審計的相關(guān)法規(guī)制度缺乏。如績效審計制度的建立等。

　　(三)審計人員素質(zhì)的不適應(yīng)

　　績效審計的特點是綜合性強，審計質(zhì)量的優(yōu)劣直接取決于審計人員對客觀現(xiàn)實的分析判斷能力，這就對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。目前，人民銀行內(nèi)審人員，特別是基層審計人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一，知識面狹窄，不能很好地適應(yīng)績效審計工作的需要，綜合素質(zhì)亟待提高。

　　因此，建立符合人民銀行業(yè)務(wù)特點的績效審計評價體系對指導(dǎo)和開展人民銀行績效審計至關(guān)重要。依據(jù)《中國人民銀行法》賦予人民銀行的職能，筆者認為人民銀行績效審計評價體系應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是績效審計評價的主要內(nèi)容;二是績效審計評價的指標(biāo);三是績效審計的評價方法。

　　三、人民銀行績效審計評價體系的建立

　　(一)人民銀行績效審計評價的主要內(nèi)容

　　績效審計評價的內(nèi)容是最終做出績效審計評價的基礎(chǔ)?；谌嗣胥y行機構(gòu)屬性和工作性質(zhì)，人民銀行績效審計的內(nèi)容可以概括為三個方面，即審查資源利用的經(jīng)濟性、管理工作的效率性和效果性?！?，資源利用的 經(jīng)濟性。人民銀行的資源利用包括人、財、物等。 審計是否以最低的資金運用費用，取得一定質(zhì)量的資源，達到預(yù)期目標(biāo)，也可以解釋為項目在當(dāng)前的質(zhì)量前提下，用最少的資源和成本。

　　2，內(nèi)部 管理的效率性 。人民銀行內(nèi)部管理的效率性審計，主要看被審計單位是否用正確的方法做事，用一定的投入獲得最好的業(yè)績。

　　3，業(yè)務(wù)活動的效果性。主要圍繞預(yù)算執(zhí)行情況、 工作 計劃目標(biāo)完成情況以及所取得的工作業(yè)績開展審計，即預(yù)算資金的管理和使用效果是否良好，是否按預(yù)算執(zhí)行;目標(biāo)管理責(zé)任制所規(guī)定的各項職責(zé)及管理目標(biāo)是否已經(jīng)實現(xiàn)和落實;管理是否達到了預(yù)期的效果、獲得了良好成效等。

　　(二)人民銀行績效審計評價指標(biāo)的構(gòu)成

　　1，選擇人民銀行績效審計評價指標(biāo)的基本思路。績效審計與財務(wù)收支審計不同，多數(shù)績效審計指標(biāo)并不是在法律、法規(guī)中事先確定，需要審計人員根據(jù)被審計單位的實際情況、被審計單位所處的 社會 環(huán)境等多種因素，與被審計單位不斷協(xié)商加以選擇、制定。因此，我們在構(gòu)建評價指標(biāo)體系中，應(yīng)充分借鑒現(xiàn)行的人民銀行績效考核內(nèi)容及國際上通行的“平衡計分卡”——國際企業(yè)業(yè)績考核系統(tǒng)的原理，推動人民銀行績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的完善。

　　(1)平衡計分卡原理。平衡計分卡是由哈佛商學(xué)院羅伯特·卡晉蘭和大衛(wèi)·諾頓于1992年發(fā)明的一種業(yè)績考核和管理的工具。平衡計分卡是從企業(yè) 發(fā)展的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互 聯(lián)系的目標(biāo)，然后再把目標(biāo)分解成由財務(wù)狀況、顧客服務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長在內(nèi)的多項指標(biāo)組成的多元業(yè)績考核系統(tǒng)。

　　(2)平衡計分卡原理對人民銀行績效審計的指導(dǎo)性。我們按照人民銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和管理的內(nèi)在屬性對平衡計分卡的結(jié)構(gòu)和指標(biāo)進行修正和整合，分為績效審計全面工作評價指標(biāo)和績效審計專項工作評價指標(biāo)。

　　2，人民銀行績效審計評價指標(biāo)。績效審計全面工作評價指標(biāo)下分為總體評價類指標(biāo)、人力資源類指標(biāo)、經(jīng)費投入類指標(biāo)、物力資源類指標(biāo)、內(nèi)部控制類指標(biāo);效審計專項工作評價指標(biāo)分為黨建工作類指標(biāo)、業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作類指標(biāo)。

　　(1)績效審計全面工作評價指標(biāo)?？冃徲嬋婀ぷ髟u價指標(biāo)重在突出全面、完整。

　　總體評價類指標(biāo)，包括國家法律或法規(guī)的規(guī)定，國家的方針政策，履行執(zhí)行貨幣政策，維護金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)等職能的實際工作效率性、效果性。通過對這一類指標(biāo)的 審計和分析，判斷審計對象各項職責(zé)是否落實， 管理目標(biāo)是否實現(xiàn)，是否在完成上級行下達的 工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，開拓創(chuàng)新、最大限度地拓寬業(yè)務(wù)活動的范圍，擴大業(yè)務(wù)工作成果，據(jù)以判斷審計對象基本績效狀況。

　　人力資源類指標(biāo)，包括職工數(shù) 量、有效工時、定崗定責(zé)、人力資源結(jié)構(gòu)、人均完成工作量(工作成果)等。通過這類指標(biāo)的審計和分析，判斷審計對象機構(gòu)設(shè)置是否符合有關(guān)規(guī)定和程序，是否符合精簡的原則。

　　經(jīng)費投入類指標(biāo)，包括經(jīng)費總額、經(jīng)費增長率、人均經(jīng)費、公用經(jīng)費支出比率、各部門使用公用經(jīng)費總額以及人均使用公用經(jīng)費等指標(biāo)。通過這類指標(biāo)的審計和分析，判斷被審計對象經(jīng)費投入的 經(jīng)濟性、有效性，是否存在損失浪費現(xiàn)象，據(jù)以評價審計對象經(jīng)費投入的績效。

　　物力資源類指標(biāo)，包括固定資產(chǎn)增長率、人均資產(chǎn)(固定資產(chǎn))、 計算機(設(shè)備)配備數(shù)量以及人均計算機(設(shè)備)配備率等。通過這類指標(biāo)的審計和分析，判斷審計對象的資產(chǎn)狀況，特別是技術(shù)裝備狀況，據(jù)以評價其資產(chǎn)的績效。

　　內(nèi)部控制類指標(biāo)，包括業(yè)務(wù)差錯率、安全事故次數(shù)(率)、違規(guī)違紀(jì)次數(shù)(率)和案件發(fā)生率等。通過這類指標(biāo)的審計和分析，判斷審計對象的人員使用是否恰當(dāng)，個人工作能力與其承擔(dān)的業(yè)務(wù)工作量的配比是否合理。

　　將上述所有的評價指標(biāo)分為若干檔次賦予固定分值，科學(xué)分配權(quán)重，根據(jù)評價事實情況與設(shè)定的評估標(biāo)準(zhǔn)對應(yīng)關(guān)系，得出指標(biāo)分數(shù)，進而計算出大類和總體得分，以評價總體績效水平。

　　(2)績效審計專項工作評價指標(biāo)。業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作類指標(biāo)包括人民銀行主要職能如貨幣政策傳導(dǎo)、金融服務(wù)、金融穩(wěn)定及支持性部門如辦公室、 會計財務(wù)、科技等;黨建工作類指標(biāo)包括黨委宣傳部黨費管理、精神文明單位建設(shè)等。對專項工作指標(biāo)的審計評價可以從三個方面進行：一是項目實施取得的直接效果評價，就是將結(jié)果與目標(biāo)設(shè)計進行對比，檢驗其目標(biāo)是完全實現(xiàn)、基本實現(xiàn)還是差距較大;二是項目實施取得間接效果評價，評價項目開展所產(chǎn)生的 社會效果、推廣價值和遠期影響等：三是成本投入評價。

　　(三)人民銀行績效審計的評價方法

　　人民銀行績效審計評價方法是由一系列相互 聯(lián)系、相互制約的審計方法組成的有機整體，運用一定的技術(shù)方法進行再加工，形成新的證據(jù)即分析性證據(jù)并從中得出結(jié)論。

　　1，績效信息收集方法。一是沿用傳統(tǒng)審計的方法，比如審閱法、核對法、觀察法、盤點法、抽樣法等;二是通過實地觀察、面談、問卷調(diào)查、座談會等形式搜集證據(jù)。

　　2，績效信息分析評價方法。主要對取得的績效信息，運用一定的技術(shù)方法進行再加工，形成新的證據(jù)即分析性證據(jù)，并從中得出結(jié)論。主要有：(1)目標(biāo)評價法。對分支機構(gòu)目標(biāo)實現(xiàn)的情況進行全面評價，以分析對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。(2)因素分析法。在目標(biāo)評價法評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，分析各種因素對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。(3)比較評價法。包括因素比較和結(jié)果比較，反映的是分支機構(gòu)活動的效果和效率。(4)工作標(biāo)準(zhǔn)評價法。以工作為中心，以分支機構(gòu)的工作活動為評估點，分析評價分支機構(gòu)活動與工作標(biāo)準(zhǔn)之間的差異。

　　3，論證評價方法。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù) 發(fā)展規(guī)劃或業(yè)務(wù)要求，對實施的業(yè)務(wù)行為進行分析、比較與評價，選擇效果較好、效率較高的合理方案。主要有：(1)方案論證法。分支機構(gòu)在開展人民銀行業(yè)務(wù)時，對實現(xiàn)同一目標(biāo)的幾個不同方案進行計算、分析和比較，對比 經(jīng)濟績效、 社會績效指標(biāo)后，選出最優(yōu)方案的一種評價分析方法。(2)風(fēng)險分析法。對分支機構(gòu)各項 工作和政策決定面臨的不確定因素，以及潛在風(fēng)險進行分 析、匯總，研究風(fēng)險對各項業(yè)務(wù)開展的影響的方法。

　　四、人民銀行績效 審計的實施

　　現(xiàn)階段，人民銀行開展績效審計要有明確思路和基本原則，應(yīng)按照“堅持探索、重在結(jié)合、不斷 總結(jié)、逐步推進”的思路逐步推進績效審計。并在遵循獨立、客觀等內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的原則下開展。

　　(一)審慎立項

　　根據(jù)當(dāng)前人民銀行重點工作和開展績效審計的 環(huán)境基礎(chǔ)。在審計對象的選擇上，要有針對性，選擇與廣大人民群眾生活息息相關(guān)的業(yè)務(wù)，如貨幣政策傳導(dǎo)、征信系統(tǒng)建設(shè)、現(xiàn)金供應(yīng)、支付結(jié)算等具有績效屬性的項目和工作進行績效審計，也可以對一個行、一個部門進行綜合性績效評估。

　　(二)審計中應(yīng)把握的幾個重點環(huán)節(jié)

　　人民銀行績效審計核心內(nèi)容是履行職能過程中資源利用的經(jīng)濟性、內(nèi)部 管理的效率性和業(yè)務(wù)活動的效果性，開展中應(yīng)當(dāng)立足“履職全面性、合規(guī)性”。注重“履職過程”，強化“履職效果”。

　　(三)績效審計的方式、方法

　　現(xiàn)階段，首先應(yīng)使用績效信息收集方法。通過沿用傳統(tǒng)審計的方法對被審計單位進行基礎(chǔ)工作檢查，也就是履職及合規(guī)性檢查，收集建立業(yè)務(wù)工作基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。其次綜合運用績效信息分析評價方法。對已經(jīng)取得的數(shù)據(jù)，運用一定的技術(shù)方法進行再加工，形成新的證據(jù)即分析性證據(jù)，并從中得出結(jié)論，作為績效評價判定依據(jù)。

　　(四)績效審計評價判定

　　績效審計評價應(yīng)堅持定性分析和定量評價相結(jié)合的方式，以定量分析為主，輔之以定性分析。審計評價判定可采取百分制方式，將評價指標(biāo)分為若干檔次賦予固定分值，科學(xué)分配權(quán)重，在根據(jù)評價事實情況與審定的評估標(biāo)準(zhǔn)對應(yīng)關(guān)系，得出指標(biāo)分數(shù)，計算出總體得分，評價等級要能夠客觀、公正、真實的評價反映被審計對象的工作績效。

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