淺談企業(yè)全面預算管理研究論文
淺談企業(yè)全面預算管理研究論文
全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法,也是企業(yè)加強集權管理的重要手段。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)全面預算管理論文，供大家參考。
企業(yè)全面預算管理論文范文篇一：企業(yè)全面預算管理的研究
【摘要】 企業(yè)全面預算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。推行預算管理對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。文章對企業(yè)全面預算管理的必要性、存在的問題及如何推行企業(yè)全面預算管理進行研究。
【關鍵詞】 預算管理;規(guī)劃;評價
一、企業(yè)全面預算管理的必要性
(一)全面預算管理為企業(yè)實施戰(zhàn)略管理提供了基礎條件
企業(yè)實行的計劃管理、生產(chǎn)管理、財務管理、技術管理等都是子系統(tǒng)管理、部門單位管理，不能從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量，只有全面預算管理才能更好地協(xié)調(diào)價值鏈、供應鏈、作業(yè)鏈之間的關系，保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預定經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
(二)全面預算管理為出資人對企業(yè)實施合理有效的監(jiān)督提供了基本依據(jù)
全面預算管理為出資人提供了合理有效監(jiān)督的平臺，有利于出資人履行職責，做到有所為有所不為，也有利于對經(jīng)營者業(yè)績的評價、考核和獎懲。
(三)全面預算管理能促進企業(yè)加強基礎管理
實施全面預算管理有利于發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，從而有利于不斷改進各項消耗標準、現(xiàn)金安排等基礎工作。
(四)全面預算管理有利于解決困擾經(jīng)營者的分權管理與集權控制的矛盾
企業(yè)全面預算管理有利于企業(yè)經(jīng)營預警機制的建立，有利于落實企業(yè)的利潤、資金、成本費用、業(yè)務量等目標責任，有利于挖掘企業(yè)資源潛力而實現(xiàn)協(xié)同效益，也有利于企業(yè)實施精細生產(chǎn)、流程再造等現(xiàn)代管理模式。
二、企業(yè)全面預算管理存在的問題
(一)預算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導
在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下搞預算管理，會重視短期活動，忽視長期目標，使短期的預算指標與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應，各期編制的預算銜接性差，各年度、季度和月份預算的推行無助于企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn)，這樣的預算管理難以取得預期效果。
(二)預算經(jīng)不起市場的檢驗
企業(yè)在預算管理過程中忽視對市場的調(diào)研與預測，使很多預算指標與企業(yè)外部環(huán)境不相容，整個預算指標體系難以被市場接受，而且由于預算指標缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力，這也使企業(yè)的預算工作難以推行。
(三)預算與企業(yè)的實踐相脫節(jié)，缺乏必要的客觀性
很多企業(yè)以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業(yè)的未來活動作評估，預算指標值缺乏客觀性，難以成為考核和評價員工的有效基準。
(四)預算工作缺乏整合思想
沒有融入總預算的理念。企業(yè)缺乏較為完整的預算指標體系，沒有包括銷售預算、生產(chǎn)預算、成本費用預算、現(xiàn)金收支預算在內(nèi)的總預算，不能將組織經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起，而只對成本費用或現(xiàn)金支出進行預算控制;有的企業(yè)則只有利潤預算的意識，沒有虧損預算的意識，造成對虧損心中無數(shù)的局面。
(五)執(zhí)行預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施
以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果來執(zhí)行獎懲時，被考核方過多地強調(diào)客觀因素對績效的不利影響，故意回避了主觀方面的原因;考核方則常常參雜個人情感，使考核在“有色眼鏡”下進行;或者沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核流于形式。 三、推行企業(yè)全面預算管理的措施
(一)采用科學的預算編制方法
宜采用自上而下、自下而上、上下結合的編制方法。整個過程為：先由管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標;各部門根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本部門的預算方案，呈報各車間;各車間再根據(jù)部門的預算方案，制定本車間的預算草案，呈報預算委員會;最后，預算委員會審查各分部預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案;預算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，經(jīng)企業(yè)管理決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部門執(zhí)行。
(二)明確企業(yè)預算管理的內(nèi)容
要以營業(yè)收入、成本費用為重點。營業(yè)收入預算是預算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預測，下啟企業(yè)在整個預算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關鍵因素;制造成本和期間費用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平。現(xiàn)金流量預算則是企業(yè)在預算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預算管理將是無米之炊。在企業(yè)預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。
(三)建立企業(yè)預算管理的責任制
要建立單位、部門行政主要負責人責任制。開展全面預算管理，是企業(yè)強化經(jīng)營管理，增強競爭力，提高經(jīng)濟效益的一項長期任務。因此，要把全面預算管理作為加強內(nèi)部基礎管理的首要工作內(nèi)容，成立預算管理組織機構，并確定預算管理的第一責任人為單位、部門的行政主要負責人，切實加強領導，明確責任，落實措施。
(四)強化企業(yè)預算管理的“四個結合”
一要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結合。預算控制以成本控制為基礎，現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出;只有嚴格實行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務結算中心的功能，才能確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。 二要同深化目標成本管理相結合。預算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標——利潤，因此，必須進一步深化目標成本管理，從實際情況出發(fā)，找準影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關鍵問題，瞄準國內(nèi)外先進水平，制定降低成本、扭虧增效的規(guī)劃、目標和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，加強成本、費用指標的控制，以確保企業(yè)利潤目標的完成。三要同落實管理制度、提高預算的控制和約束力相結合。預算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，在預算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預算落實管理制度，提高預算的控制力和約束力。預算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關的各項活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預算開展經(jīng)濟活動。企業(yè)的執(zhí)行機構按照預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預算，并建立每周資金調(diào)度會、每月預算執(zhí)行情況分析會等例會制度。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執(zhí)行預算政策，及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。四要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結合。預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結果，實施績效考核?？蓪嵭性露瓤己?、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結果獎懲堅決到位。把預算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責、權、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
[主要參考文獻]
[1] 中國會計學會. 企業(yè)內(nèi)部控制與預算管理專題[M]. 中國財政經(jīng)濟出版社，2005，(07).
[2] 林秀香.構建有價值的企業(yè)預算管理框架[J].中央財經(jīng)大學學報，2004，(8).
企業(yè)全面預算管理論文篇二：中國企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀與建議
全面預算是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指導下，為合理利用企業(yè)資源 ，提高經(jīng)濟效益，而對企業(yè)的經(jīng)營、資本和財務等方面進行總體的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排。是企業(yè)在對歷史的運營結果和對未來進行充分分析、論證的基礎上，對未來的經(jīng)營活動進行的量化表述;是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營 目標，對預算期內(nèi)資金取得和投放 、各項收 入和 支 出經(jīng)營 成果與分配等資金運動所作的統(tǒng)籌安排。推行全面預算管理對于企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)產(chǎn)權制度，提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)市場競爭力都有著十分重要的意義。
一、對企業(yè)實行全面預算管理的認識
(一)全面預算管理作為對現(xiàn)代企
業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法。俗話說：吃不窮，穿不窮，不會算計一輩子 窮。全面預算管理起源于上個世紀 20年代，最初在美 國的通用電氣、杜邦等公司應用，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預算管理在企業(yè) 內(nèi)部控制中 日益發(fā)揮核心作用。
(二)全面預算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務預算、資本預算 (投資性預算)、籌資預算和財務預算，企業(yè)在對 自身業(yè)務情況進行充分調(diào)查與評估的基礎上編列業(yè)務預算，以生產(chǎn)或銷售預算為起點，編列相應的資本預算、籌資預算并最終形成財務預算，用以指導企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動，這樣就把企業(yè) 自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標和規(guī)劃予以量化，將企業(yè)有限的資源 圍繞企業(yè)業(yè)務發(fā)展這條主線有 目的、有計劃的進行投放，有利于公司進行資源整合，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲 目擴大建設規(guī)模的錯誤傾向，提高企業(yè)資源利用率。
(三)預算管理是經(jīng)營管理的一種方法和工具，必須與其他管理方法和手段相結合，同時對預算工作中出現(xiàn)的偏差與疏漏要及時予以糾正，這樣才有利于預算管理發(fā)揮出更好的作用。只有通過預算，才能對公司的財務收支心中有數(shù)，才能正確進行投資、融資和 日常資金調(diào)度，量入為 出，保證各項開支按期支付，從而保證資金鏈連續(xù)不斷。如果沒有預算 ，就無法掌握資金的動向，從而 ，無法預知支付風險，一旦資金鏈發(fā)生斷裂，就會措手不及。
二、全面預算管理的組織與實施
(一)必須明確企業(yè)發(fā)展目標，制訂中長期發(fā)展規(guī)劃
預算管理是在企業(yè)發(fā)展目標和中長期規(guī)劃的指導下，將年度計劃和業(yè)務指標進行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法，在沒有明確的發(fā)展目標和規(guī)劃下去執(zhí)行預算管理，其效果如何是可想而知的。因此企業(yè)應當在對內(nèi)、外部市場環(huán)境進行充分的調(diào)查分析后，確定企業(yè)經(jīng)營目標，這些目標包括發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營策略和經(jīng)營目標等。明確企業(yè)經(jīng)營目標后，企業(yè)應當制訂切實可行的企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃(通常是三年、五年規(guī)劃)，通過中長期規(guī)劃來逐步實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標。
(二)要有完善高效的預算管理組織體系
企業(yè)開展全面預算管理工作離不開制度保障，而全面預算管理的實施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構。預算工作組織通常 由預算管理委員會、預算執(zhí)行與控制部門和各責任中心構成。企業(yè)成立預算管理委員會，統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預算工作。預算管理委員會對董事會負責。全面預算的編制工作由公司預算管理委員會組織領導，具體工作協(xié)調(diào)由各部門預算委員會負責。
(三)應當建立一套完整的預算制度
為保證全面預算管理工作的順利實施，企業(yè)在廣泛聽取各部門意見和調(diào)研的基礎上，結合實際制訂了《全面預算管理制度》及相關細則，將其作為指導企業(yè)全面預算管理工作的綱領性文件。在制度中詳細規(guī)定了全面預算管理的基本任務、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預算內(nèi)容與編制依據(jù)、預算的執(zhí)行與控制、預算的調(diào)整、預算執(zhí)行的分析考核和激勵等方面的內(nèi)容，從而使全面預算管理工作有章可循。
(四)編制預算要保證較高的準確性
預算的準確性 (相對準確)是預算管理中的關鍵問題。預算在管理中的主要職 能有四個方面 ：優(yōu)化資源配置 、協(xié)調(diào)整體行動、控制企業(yè)經(jīng)營、考核部門業(yè)績，準確的預算為完成這些任務提供了參照尺度 ，一旦喪失準確性，上述職能的發(fā)揮都將受到極大的限制。出現(xiàn)偏差的原因主要有市場因素的不確定性、管理者的素質(zhì)、預算組織和方法、激勵方案等。
提高預算準確性應從多方面入手：
1.要保證銷售預算編制的準確性。業(yè)務預算是反映預算年度內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營活動的預算，一般包括生產(chǎn)預算、銷售預算、成本支出預算(包括采購、存貨、投資、人工、期間費用預算等)，對于生產(chǎn)企業(yè)而言，銷售預算是全面預算管理的起點和基石，其準確性直接關系預算管理的效果，因此編制較為準確的銷售預算必須對企業(yè)進行充分調(diào)查，了解企業(yè)內(nèi)外的關信息，把握市場動態(tài)和內(nèi)部技術進步等因素，與有關部門密切協(xié)作，編制出既符合實際又易于實行的銷售預算。
2.加強預算管理分析。要根據(jù)年度預算計劃，分解編制月度預算，建立月度分析制度，定期召開預算執(zhí)行情況討論會，總結預算執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題。全面預算正式下達后，一般不予調(diào)整。但在預算執(zhí)行過程中，遇到下列情況，可對預算進行適當?shù)恼{(diào)整：國家相關政策發(fā)生重大變化，導致無法執(zhí)行現(xiàn)行預算時;公司生產(chǎn)經(jīng)營做出重大調(diào)整，致使現(xiàn)行預算與實際差距甚遠時;國內(nèi)外市場發(fā)生重大變化，企業(yè)必須調(diào)整營銷策略和產(chǎn)品結構時;突發(fā)事件及其他不可抗事件導致原預算不能執(zhí)行時;預算委員會認為應該調(diào)整的其他事項。 (五)預算管理要以現(xiàn)金流管理 為核心
現(xiàn)金流是企業(yè)的“血液”，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，企業(yè)立刻就會陷入經(jīng)營困境，嚴重的甚至會倒閉和清算，相關的實例并不少見。企業(yè)方方面面的經(jīng)濟活動如原材料、設備物資的采購、職工報酬的發(fā)放、后勤服務支持等都離不開現(xiàn)金，因此現(xiàn)金流同樣也是企業(yè)的“血液”，現(xiàn)金流管理對企業(yè)預算管理來說是至關重要的。
現(xiàn)金流管理的內(nèi)容包括現(xiàn)金預算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、融資成本、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結算管理等，比日常現(xiàn)金管理的范圍要大?，F(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支結果的預算，要根據(jù)經(jīng)營性活動凈現(xiàn)金流量的要求并以銷售預算、資本預算和籌資預算為基礎，來組織有關現(xiàn)金收支的匯總。各預算責任單位應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，特別是經(jīng)營性活動現(xiàn)金流入和流出，調(diào)節(jié)資金收支平衡，切實防范和有效化解財務風險。
(六)嚴格控制資本預算
資本預算是在預算年度內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和金融投資預算，企業(yè)通常是指固定資產(chǎn)投資預算。資本性投資的特點是投資額大、項目建設期長、占壓資金多、資金使用成本高、回報不確定性大，常因建設資金不足而擠占企業(yè)正常的經(jīng)營流動資金，為企業(yè)日常運營埋下隱患。近年來有不少企業(yè)因為擴張過快造成資金嚴重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負擔;大量拖欠供應商等貨款，損害了企業(yè)信用，增大了訴訟風險;拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使企業(yè)失去凝聚力等。這些現(xiàn)象在企業(yè)大量存在，直接威脅企業(yè)的正常運營。為了嚴格控制資本預算，在編制資本預算時應當遵循的基本原則是投資項目必須符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃的需要，必須進行全面的科學論證，并根據(jù)自身實力量入為出，對投資項目不得留有資金缺口。統(tǒng)籌兼顧預算編制要做到合理安排各項資金支出，重點保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需求，要按照 “先生產(chǎn)、后生活，先生產(chǎn)、后基建，先簡單再生產(chǎn)、后擴大再生產(chǎn)”的順序，分清各項支出的輕重緩急，做到有保有壓，統(tǒng)籌安排資金預算項目，在保證重點項目支出的前提下，兼顧一般項目的資金需求。預算年度內(nèi)資本性項目借款的還貸額，應當作為資本支出納入預算;預算年度內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊應當作為固定資產(chǎn)投資來源納入預算。固定資產(chǎn)投資預算應當根據(jù)有關投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。
三、預算的執(zhí)行與控制
全面預算編制完成并批準下達，就意味著企業(yè)預算期內(nèi)經(jīng)營活動的方方面面有了明確的目標和方向。但預算畢竟是紙面上的東西，是一個標準、一種規(guī)矩。孟子有句名言叫：“不以規(guī)矩，不成方圓。”編制全面預算為公司的各項經(jīng)營活動制定了規(guī)矩，能不能達到預期的經(jīng)營目標，關鍵在于公司是否能夠搞好預算的執(zhí)行與控制
1、各部門要嚴格控制預算，對于預算外的項目支出，應當由預算委員會審批決定。對于無預算、無合同無憑證、無手續(xù)的項目支出，一律不予支付。
2、各部門嚴格執(zhí)行生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。各預算執(zhí)行部門要建立健全原始記錄，各生產(chǎn)部門對各產(chǎn) 品實際消耗的原料、輔料、燃料 、動力、人工、制造費用等做詳細的、明細的記錄，以便與預算消耗定額、定率作比較;要及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，查明原因，提出解決辦法;財務部門細化核算，實行按月、按產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本。
3、公司建立全面預算報告制度，各預算執(zhí)行單位必須按預算管理委員會要求報告全面預算的執(zhí)行情況。對于全面預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的項目，預算委員會要責成有關預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進的措施和建議。
企業(yè)全面預算管理論文篇三：試論煤炭企業(yè)全面預算管理
摘要：文章通過煤炭企業(yè)全面預算管理實行以成本為核心的管理模式，煤炭企業(yè)全面預算管理組織體系的四個層次，煤炭企業(yè)全面預算管理的原則、編制、執(zhí)行與控制、分析與考核以及煤炭企業(yè)全面預算管理的制度建設等方面探討了煤炭企業(yè)全面預算管理。
關鍵詞：煤炭企業(yè);預算管理
全面預算管理是幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價的一項重要管理工具，是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一。煤炭企業(yè)作為我國重要的能源供給行業(yè)，推行全面預算管理對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)成本最低化和效益最大化，確保資金有序高效運轉，提升管理水平，增強企業(yè)競爭力意義重大。
一、煤炭企業(yè)全面預算管理的模式
煤炭企業(yè)全面預算管理實行以成本為核心的管理模式。
首先，價值工程學理論中有這樣一個公式在企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營決策中經(jīng)常用到：V=F/C。式中V表示某種產(chǎn)品的價值;F表示某種產(chǎn)品的功能系數(shù)指標;C表示某種產(chǎn)品的成本。從上式可以看出，某種產(chǎn)品的價值取決于其功能系數(shù)指標與其成本。在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展中煤炭企業(yè)的功能系數(shù)處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)，可見，煤炭產(chǎn)品的價值取決于產(chǎn)品的成本。以成本為核心的預算管理模式有其理論依據(jù)。
其次，從煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程看，煤炭企業(yè)產(chǎn)品單一，無在產(chǎn)品，不存在開發(fā)新產(chǎn)品的壓力，成本項目明確，尤其是可控成本明確。從現(xiàn)階段的市場看，煤炭市場銷售份額相對穩(wěn)定，經(jīng)營風險、現(xiàn)金流量、年產(chǎn)量等各項指標也相對穩(wěn)定。
二、煤炭企業(yè)全面預算管理的組織體系
煤炭企業(yè)全面預算管理實行“橫向到邊，縱向到底”的管理組織體系，組織體系應分為四個層次：
(一)預算管理決策層
1、機構名稱：預算管理領導組。
2、組成人員：礦長、黨委書記任組長，其他各位礦級副職領導任副組長，成員由生產(chǎn)、經(jīng)營、財務、安全和監(jiān)督等職能部門負責人組成。
3、主要職責：審定、簽發(fā)預算管理辦法和措施;確定年度預算編制的重大前提條件的年度生產(chǎn)經(jīng)營目標;審議、平衡年度預算方案及預算調(diào)整方案;協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，做出改進和完善預算管理的決定;在預算執(zhí)行情況的定量分析基礎上進行定性分析。
(二)預算管理職能部門
1、機構名稱：預算管理辦公室。
2、組成人員：辦公室設在財務部門，由生產(chǎn)、經(jīng)營、安全、機電、技術、監(jiān)督等職能部門的主管人員組成。
3、主要職責：各職能部門要分工負責，組織各預算責任部門的預算編制工作，并根據(jù)批準的預算，組織各預算責任部門執(zhí)行;負責預算管理日常事務的協(xié)調(diào)以及跟蹤、監(jiān)督預算的執(zhí)行過程，定期進行比率分析和因素分析，及時報告預算執(zhí)行情況，實施預算考核;對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差及時進行修正和調(diào)整，并為決策提供有效信息。
(三)預算管理責任部門
1、成員：由各科室及采、掘、開各隊，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位組成(即橫向到邊)。
2、主要職能：將預算指標具體落實到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實現(xiàn)預算管理與其他基礎管理的有機結合;提供預算管理所需的各種實績的反饋，為預算管理職能部門進行預算編制、預算跟蹤提供基礎數(shù)據(jù)。
(四)預算管理執(zhí)行單位
1、成員：各科室及采、掘、開各隊，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位的各班組及每位在崗職工(即縱向到底)。
2、主要職能：在實際工作中，按照預算指標安排完成各項生產(chǎn)任務，記錄各項預算執(zhí)行情況的基礎數(shù)據(jù)，對當月預算指標的完成情況進行定量分析和總結。
三、煤炭企業(yè)全面預算管理的流程
(一)煤炭企業(yè)全面預算管理的原則
以提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點，以經(jīng)營目標制定為先導，以過程控制為核心，以有效獎懲為手段，以全員參與為保障，堅持量入為出，量力而行，注重挖潛增效，綜合平衡的原則。
(二)煤炭企業(yè)全面預算的編制
1、預算編制的程序(見圖1)：煤炭企業(yè)全面預算管理各項指標的編制按照“自上而下，自下而上，上下結合”的程序。自上而下的過程，可將企業(yè)的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標、編制時間及編制方法層層落實。自下而上的過程，可以使決策層及時了解經(jīng)營目標在落實中存在的問題及偏差，預算編制時間和編制方法是否得當。上下結合進一步促進了預算指標的審核、協(xié)調(diào)和平衡。
2、預算編制的時間：以一年為一個預算期，年度內(nèi)按季度分解，要求預算期間與會計期間保持一致。
3、預算編制的方法：根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，采取滾動預算法與固定預算法相結合的預算編制方法。對按照一定比例計算或提取的費用，采用固定預算法，對產(chǎn)品銷量和生產(chǎn)產(chǎn)量采用滾動預算法。
(三)煤炭企業(yè)全面預算的執(zhí)行及控制(見圖2)
1、預算的執(zhí)行：預算管理辦公室將已由決策層審核批準的各項預算分類下達到各預算管理責任部門，各預算管理責任部門再將預算下達到各預算管理執(zhí)行單位，各執(zhí)行單位嚴格按照各項預算標準組織、安排生產(chǎn)和資金的投入。在預算執(zhí)行過程中，各預算執(zhí)行單位每天要對預算執(zhí)行情況進行記錄，每月月底對當月預算完成情況進行定量分析和小結，分析差異，尋找原因，并向預算管理職能部門反饋預算執(zhí)行情況，預算管理職能部門通過核算、分析、審核、調(diào)整等方法實現(xiàn)對預算的有效執(zhí)行。
2、預算的控制：在預算執(zhí)行的過程中運用不同的方法，對所有預算執(zhí)行單位進行協(xié)調(diào)、平衡和監(jiān)督。在預算執(zhí)行前期，采取事前審批的控制方法，制止不符合預算目標的經(jīng)濟活動運行;在預算執(zhí)行中，采取監(jiān)控、調(diào)整等方法，糾正偏離預算目標的經(jīng)濟活動;在預算執(zhí)行后期，采取信息反饋、考核評價等控制方法，尋找預算執(zhí)行結果與預算目標的差異，為下次預算的編制、執(zhí)行提供參考和借鑒。內(nèi)部審計部門是預算監(jiān)督的主要部門，要對預算制度、預算編制、預算執(zhí)行和預算考核進行全過程的審計監(jiān)控，采取定期的全面審計或抽查審計方式，或者采取不定期的專項審計方式，作為預算控制的一種重要方法。在整個控制過程中應建立健全內(nèi)部控制制度，保證預算機制的有效運行及預算目標的實現(xiàn)。
(四)煤炭企業(yè)全面預算的調(diào)整
煤炭開采是地下作業(yè)，地下的水、瓦期、地壓等地質(zhì)條件的變化，都會直接影響生產(chǎn)的進行，從而影響預算的執(zhí)行;由于預算編制與預算執(zhí)行存在時間上的差異，以及預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的錯誤等原因，預算存在調(diào)整的情況是不可避免的。預算調(diào)整要視重要程度由相應級別的管理層批準，經(jīng)預算管理辦公室審核。
(五)煤炭企業(yè)全面預算的分析與考核
1、預算的分析：采用定量分析和定性分析相結合的方法。首先，各預算執(zhí)行部門，根據(jù)記錄的預算執(zhí)行情況，通過比較實際與預算之間的數(shù)量、金額關系和差異，分析預算執(zhí)行過程中存在的問題和差距;其次，各預算職能部門根據(jù)預算執(zhí)行部門上報的預算執(zhí)行情況和預算分析，進行比率分析和因素分析，通過對各個預算項目與相關指標相互影響的分析及各種因素對預算完成情況的影響方向和影響程度的分析，確定預算指標的完成程度，揭示預算偏差的原因。最后，預算管理決策層根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀實際對定量分析的結果進行定性分析，對預算的執(zhí)行和控制進行“質(zhì)”的判斷。
2、預算的考核：預算考核是煤炭企業(yè)全面預算管理的一項重要內(nèi)容，通過考核可以對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行評價，完善全面預算管理系統(tǒng)的有效措施，是實現(xiàn)預算約束與激勵作用的必要手段。它以各級預算執(zhí)行主體為考核對象，以預算目標為考核標準，以預算完成狀況為考核中心。應建立預算考核機構，制定預算考核制度，確定預算考核指標和獎懲方案，保證預算考核的組織實施，把預算管理與單位領導的管理責任、經(jīng)濟利益與榮譽激勵有機結合起來，增強預算的執(zhí)行力與約束力。
四、煤炭企業(yè)全面預算管理的制度建設
健全和完善的規(guī)章制度可以保障全面預算管理工作有法可依，有章可循。根據(jù)全面預算管理工作的情況制定基本的管理制度和詳細可行的工作制度、責任制度、考核制度及實施細則，并且應針對全面預算管理工作進行過程中出現(xiàn)的制度與實際工作不適合問題，對相應制度進行修改和完善，確保既要滿足全面預算管理工作的開展，又要簡便易行，相對穩(wěn)定。
《全面預算管理辦法》及其實施細則是推行全面預算管理工作的基本依據(jù)和規(guī)范，是必須制定的根本性制度。在預算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)，要依據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計通則》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、我國對招投標的具體規(guī)定和其它的相關的法律、法規(guī)規(guī)定，以及各煤炭企業(yè)本單位的管理規(guī)定制定有關全面預算管理的具體任務、程序、方法、規(guī)定等方面的工作制度和責任制度。在預算考核環(huán)節(jié)，要制定對全面預算管理執(zhí)行過程和結果進行考核和評價的制度文件。
參考文獻：
1、王化成,佟巖,李勇.全面預算管理[M].中國人民大學出版社,2004.
2、張長勝.企業(yè)全面預算管理[M].北京大學出版社,2007.
3、侯立新,曹海東.現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理實務與案例[M].企業(yè)管理出版社,2007.
猜你感興趣：
1.企業(yè)預算管理論文
3.淺析全面預算管理對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要意義
5.有關預算管理論文