企業(yè)應收賬款管理論文
企業(yè)應收賬款管理論文
應收賬款是企業(yè)重要的流動資產,反映了企業(yè)變現(xiàn)能力。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)應收賬款管理論文，供大家參考。
企業(yè)應收賬款管理論文篇一
《 企業(yè)應收賬款的風險管理 》
【摘要】應收賬款的風險主要是資金回收風險(即壞賬風險)。由于這種風險影響著企業(yè)資產的流動與收益水平，因此，防范應收賬款的風險具有重要的意義。
應收賬款是基于競爭環(huán)境下企業(yè)為促進銷售、減少存貨占用而實施信用政策所帶來的會計事項。
一、產生應收賬款風險的主要原因
企業(yè)產生應收賬款風險的原因有內部和外部兩方面。
(一)內部原因。1.信用風險管理薄弱。企業(yè)因對客戶的信用情況缺乏了解，盲目地提供信用政策而導致企業(yè)應收賬款難以收回的風險。2.商品因素。企業(yè)商品質量的優(yōu)劣、價格的高低、花色品種是否齊全等因素，都會影響到客戶的付款愿望。3.結算方式的選擇。結算方式分為現(xiàn)金結算和轉賬結算，其中轉賬結算包括銀行匯票、商業(yè)匯票、支票、托收承付、委托銀行收款、匯票和信用證等。結算方式選擇不當也會產生應收賬款風險。
(二)外部原因。1.激烈的市場競爭。在市場經(jīng)濟條件下，市場競爭日益激烈，賒銷是擴大銷售的主要手段之一，他除了能夠向客戶提供其所需的商品外，還在一定時間內向客戶提供了資金占用價值。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應收賬款風險。2.信用水平低。我國有漫長的小農經(jīng)濟的歷史，企業(yè)產權制度落后，在這種情況下，想形成嚴格還本付息的信用準則，建立規(guī)范的信用關系很難。同時在市場經(jīng)濟建立的初級階段要求人們具有完善的法制觀念，成熟的信用競爭意識，也是不現(xiàn)實的。從而帶來了應收賬款的風險。3.商業(yè)信用不發(fā)達。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，造成了商業(yè)信用不發(fā)達，一些客戶不講求信用。加之，我國的支付工具不發(fā)達，人們信用水平普遍低，延期付款或不付款的現(xiàn)象時有發(fā)生。
二、加強應收賬款風險管理的主要措施
加強應收賬款風險管理是企業(yè)為了在充分發(fā)揮企業(yè)銷售信用政策功能的基礎上，盡可能地降低應收賬款投資的成本，避免壞賬損失，使企業(yè)因提供商業(yè)信用、擴大銷售而增加的收益大于資金成本或壞賬損失等費用。
(一)加強對客戶的信用管理。對老客戶，建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄，從而加強企業(yè)內部對客戶的信用管理;對新客戶，進行信用管理包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。對客戶的信用管理，實際上是企業(yè)賒銷方針問題，應收賬款管理的重要性取決于它的賒銷程度。
(二)對企業(yè)內部產品和服務的管理。除信用管理外，國有大中型企業(yè)還應該在提高產品質量和服務質量方面多下功夫。在產品質量上，企業(yè)采用國際先進的生產設備，聘用具有先進生產技術的人員，提高產品質量。在服務上，企業(yè)應形成售前、售中、售后一整套服務體系。
(三)企業(yè)結算方式的選擇。結算方式種類繁多，選擇不同，產生的應收賬款風險就不同。企業(yè)可以采用下面幾種結算方式以降低應收賬款風險：國內有銀行匯票、銀行承兌匯票;國外有信用證。信用證是銀行應進口企業(yè)的請求，開給出口商的一種保證付款憑證，銀行在信用證條款得到完全遵守的情況下，向出口商付款的責任。以信用證結算，購買方不僅在付款后可以取得代表貨物的單據(jù)，而且可以通過信用證條款控制銷售方的交貨日期，通過適當?shù)臈l款檢查，還可以保證貨物上船前質量和數(shù)量;對于銷售方來說，信用證是銀行信用，取得貨款比較有把握且風險較小。因此，信用證結算方式的選擇在一定程度上降低了應收賬款風險。
(四)對應收賬款具體業(yè)務的管理。資金定額、應收賬款的催收等具體業(yè)務中，應收賬款的管理尤為重要。
1.實行資金的定額管理。應收賬歉的實質是資金占用。因此，企業(yè)應從資金管理入手。國有大中型企業(yè)的資金管理應堅持統(tǒng)一調度，放管有度，資金使用先論證、后付款的原則，確保資金投向的準確性。為了提高資金的使用效率，應實行資金定額管理，有償使用的辦法。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，設定定額，同時對定額內和定額外設定不同檔次的利息率，并對定額內節(jié)約資金給予返息。通過利息杠桿，使每一筆業(yè)務中都能體現(xiàn)出每一分錢都要付出相應的成本，管理好資金，提高資金周轉率就意味著多創(chuàng)造利潤;反之，則減少利潤。通過定額管理辦法，可以最大限度地減少應收賬款的資金占用，防范壞賬的發(fā)生。
2.將應收賬款的管理與經(jīng)營者個人的利益相統(tǒng)一。為防止欠款逾期過久，難以追回的情況，可以將欠款與部門利潤和部門經(jīng)理的任期考核相結合、將利潤與獎金相結合。凡超過期限的應收賬款，要全額抵扣當年的部門利潤，并按抵扣的利潤進行考核和兌現(xiàn)獎金;業(yè)務經(jīng)理離任時，必須公布其任職期間的逾期賬款的余額，接受全體職工的監(jiān)督。同時將應收賬款的管理納入內部審計的范圍，進一步規(guī)范管理。
3.加強對應收賬款的催收力度。在催收欠款上，應對欠款年份、金額進行排隊分析，分別采取不同的措施，盡力獲得最佳的效果。對應收賬款的催收可采取書信催討、電話催討、上門催討以及訴諸法律。對催收難度不大的應收賬歉，可承包給指定人員限期收回，并按收回金額給予一定的獎勵;收不回來的，也應對其給予一定的處罰;對數(shù)額較大、法律追溯力較強的應收賬款，可運用法律手段仲裁催收;對涉嫌職務犯罪的，應追究其法律責任。同時要認真總結經(jīng)驗教訓，盡最大可能避免產生新的逾期應收賬款，降低應收賬款風險。催收人員可結合具體情況，采取靈活手段，但基本宗旨一樣，既要能維護本企業(yè)的利益，減少損失，又要盡可能維護與客戶的良好信用關系。
(五)在全社會普及信用意識教育，不斷完善社會信用體系，消除人們傳統(tǒng)思想的束縛，增強其法律觀念。健全法制體系，對信用不良的企業(yè)加大懲治力度。
國有大中型企業(yè)在激烈的競爭中不斷地受到?jīng)_擊，這就需要提高應收賬款的收回率，降低企業(yè)風險，只有這樣才能在競爭中立足。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步建立，國有大中型企業(yè)應收賬款占的比重越來越大，加強應收賬款風險的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益成為有待于解決的重大問題。
企業(yè)應收賬款管理論文篇二
《 企業(yè)應收賬款管理 》
【摘要】應收賬款是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)擴大銷售，占領市場的重要舉措。保持適當規(guī)模的應收賬款，對于促進企業(yè)的發(fā)展來說具有重大的積極作用。但是，由于應收賬款同時具有很大的不確定性，面臨著到期不能收回的風險。這樣，企業(yè)面臨了一個兩難的選擇，一方面為了擴大銷售，占領市場，促進企業(yè)發(fā)展，應收賬款是一個很好的工具。同時，企業(yè)也因此承擔了較大的風險。本文著眼于企業(yè)應收賬款管理，來分析企業(yè)的應收賬款管理。
【關鍵詞】應收賬款;壞賬準備;信用機制;應收賬款管理等
一、應收賬款概述
(一)、應收賬款定義
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。
(二)、應收賬款的功能
企業(yè)應收賬款主要有兩大功能：促進銷售和減少存貨。
1、促進銷售功能。如今日益激烈的商業(yè)競爭是催生大量應收賬款的直接的原因。為了在激烈的競爭中占領市場份額，信用銷售就應運而生。信用銷售對于購銷雙方來說都是有利的，對于銷貨方來說，由于權責發(fā)生制，企業(yè)只要實現(xiàn)了銷售，不管賬款是否收回，都應記到期的收入的增加，這樣，就可以是公司的利潤增加。而對于購貨方來說，信用銷售實際上是既以低成本占用了一部分資金，一般來說，以信用銷售方式占用資金的成本是要遠遠低于銀行貸款的。同時還取得了一項產品。
2、減少存貨功能。在大部分情況下，比起持有存貨，企業(yè)更愿意持有應收賬款。首先，從財務角度看，應收賬款和存貨都屬于流動資產，但兩者的性質是是不可同日而語的。正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高。其次，從生產的目的來看，產品售出并因此獲得利潤是生產的目的，將生產出來的產品放在倉庫里而未實現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。最后，持有應收賬款對于企業(yè)的心理暗示作用要優(yōu)于持有存貨。
(三)、應收賬款的弊端。
應收賬款的弊端主要有四個，即虛增利潤、產生壞賬、機會成本、降低效率。
1、虛增利潤。企業(yè)的記帳基礎是權責發(fā)生制，當期賒銷全部記入當期收入。企業(yè)的賬上利潤的增加并不能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。企業(yè)應收賬款的大量存在，在一定程度上夸大企業(yè)經(jīng)營成果，虛增了企業(yè)的利潤。
2、產生壞賬。企業(yè)大量應收賬款的存在，一方面擴大了企業(yè)的銷售，但是另一方面增加了企業(yè)的風險，企業(yè)面臨著應收賬款到期不能收回的風險，如果企業(yè)大量的應收賬款到期不能如期收回，甚至確定為在今后也不可能收回，那么企業(yè)就產生了大量的壞賬，是企業(yè)的一大筆損失。
3、機會成本。如果企業(yè)在銷售商品的同時就收回了款項，那么這一項款項可以用于證券投資，可以取得利息或者股息收入，然而企業(yè)如果是以應收賬款的方式取得收入的話，將喪失這一收入，對于企業(yè)來說是一筆機會成本。
4、降低效率。企業(yè)收入與資金流不一致，發(fā)出商品，確認收入，卻不能同步回收貨款，造成沒有現(xiàn)金流入的收入產生、稅金上繳及所得稅預繳。因表面效益墊繳的稅款，占用了流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，降低了資金的使用效率，進而掩蓋企業(yè)經(jīng)營實際狀況，影響企業(yè)生產和銷售計劃，無法實現(xiàn)真正的效益。
(四)、應收賬款的核算。
企業(yè)的應收賬款業(yè)務應設置“應收賬款’賬戶進行核算。企業(yè)銷售商品、提供勞務等發(fā)生應收賬款時，按應收賬款和增值稅款金額借記“應收賬款”賬戶(如果銷售過程中有為購貨單位代墊的運雜費等，也一并計入該賬戶借方)，按實際實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記“主營業(yè)務收入”等賬戶，按涉及的增值稅銷項稅，貸記“應繳稅費――直交增值稅(銷項稅額)，’等賬戶。
(五)、應收賬款減值
對于應收賬款減值的會計處理，有直接轉銷發(fā)和備抵法。直接轉銷法是指在某項應收賬款實際發(fā)生壞賬是，確認壞賬損失，計入當期損益，同時轉銷該筆應收賬款。備抵法是按期估計壞賬損失并計入當期損益，同時提取壞賬準備，待確認發(fā)生壞賬時，將其金額沖減壞賬準備并沖銷相應的壞賬的方法。我國企業(yè)會計準則不允許采用直接轉銷法。
二、企業(yè)加強應收賬款管理的措施
(一)、完善信用評價機制，在保證應收賬款的質量的前提下，擴大應收賬款數(shù)量。
無論是國內貿易還是國際貿易，都與對方企業(yè)的信用評價是必不可少的，只有對對方足夠的了解，才能夠盡可能的降低企業(yè)的風險。同時要保證一定的信用規(guī)模，才有利于擴大企業(yè)的銷售，擴大企業(yè)的市場份額。
(二)、采取國際通行的貿易結算方式，以銀行信用代替商業(yè)信用。
在國際貿易中，盡可能的采用國際通行的貿易結算方式，例如信用證(L/C)。
信用證是國際貿易中最主要、最常用的支付方式。由于銀行信用要遠遠優(yōu)于商業(yè)信用，所以，采取信用證結算方式，就大大降低了企業(yè)風險。
(三)、加強應收賬款日常管理，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
在企業(yè)的日常活動中，就要加強對企業(yè)應收賬款的管理。對于信用等級不同的關聯(lián)方企業(yè)，設置不同的信用期限。在相應的信用期限之內，要采取電話催款、專人催收、停止發(fā)貨、法律訴訟等手段，保證企業(yè)的應收賬款安全。
(四)、引入第三方保證機制，保證企業(yè)應收賬款的安全。
不管是國內信用還是國際信用，都要引入第三方保證機制，簡單的說，就是把企業(yè)的應收賬款全部想專門的保險公司投保，在企業(yè)的應收賬款不能收回的時候，由專門的保險公司按照一定的標準給予賠付。
(五)、建立完善的提資產減值準備制度，及時合理的提取壞賬準備。
企業(yè)要完善自己的資產減值準備制度，建立完善的資產減值標準，確定合理的壞賬準備提取的方法。對企業(yè)的應收賬款進行合理的分析，合理的估計企業(yè)應收賬款產生壞賬的可能性，在確認發(fā)生壞賬的時候，及時的合理的提取壞賬準備。
三、總結
企業(yè)的應收賬款是企業(yè)促銷的重要的方式，在企業(yè)的日?；顒又?，一方面要保證企業(yè)的信用數(shù)量，擴大企業(yè)的銷售額和市場份額，另一方面也要重視企業(yè)信用的質量，保證企業(yè)的利益不受到損害。只有企業(yè)信用的數(shù)量和質量并重，企業(yè)才可能取得長足的發(fā)展。
企業(yè)應收賬款管理論文篇三
《 企業(yè)應收賬款管理研究 》
提要隨著市場 經(jīng)濟的不斷 發(fā)展,企業(yè)越來越多地采用賒銷的市場策略來擴大銷售額,占領市場份額。與此同時,應收賬款帶來的風險也日漸提高。企業(yè)如何 管理好運用好應收賬款政策,對企業(yè)自身的生存和發(fā)展有著重要的意義。
關鍵詞:賒銷;應收賬款;應收賬款管理
中圖分類號:F27文獻標識碼:A
應收賬款是因賒銷形成的債權,是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等原因,應向購貨方或勞務接受方收取的款項。它是被無償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動資產。合理的應收賬款對企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模,保持市場占有率,增加收入有很大的促進作用,但不良的應收賬款則會給企業(yè)帶來巨大的風險和不利因素。因此,有效地管理企業(yè)應收賬款顯得更加重要。
一、應收賬款問題產生的原因
第一,缺乏風險意識。企業(yè)往往注重企業(yè)利潤最大化,而利潤最大化的一個缺點是忽視了企業(yè)所面臨的風險。企業(yè)希望通過賒銷來增加利潤,但是卻忽視了被客戶拖欠的資金不及時收回時所面臨的風險是否超過了企業(yè)的承受能力。企業(yè)在日常管理中便不注重應收賬款壞賬的防范。
第二,缺少完善的管理體系。在企業(yè)外部,信用管理體系不完善。在不確定的信用條件下進行賒銷會增加企業(yè)的風險。在企業(yè)內部,沒有明確應收賬款的收款責任。因為應收賬款與銷售部門利益關聯(lián)不大,導致銷售部門對客戶資信信息漠視,而一味地追求銷售業(yè)績,而財務部門信息比較閉塞,對客戶資信評價信息的了解僅限于客戶提供的基本背景資料和已發(fā)生的不良記錄,而未對這些客戶的信用資質及時進行調節(jié)。銷售部門對財務部門的催繳通知,往往以應該與客戶保持較好合作氛圍為借口,不愿向客戶催款。
第三,應收賬款管理制度流于形式,執(zhí)行、監(jiān)督不力。企業(yè)雖有較好的制度,但卻未能很好地實施,例如有些企業(yè)所謂的客戶資質評價,只是在發(fā)展新客戶的時候由銷售部門填寫的一張信息收集卡,很多都不全面,而且從來都沒有更新過,沒有進行再評價。整個應收賬款管理制度也沒有進行審核和效果評價,沒有進行認真的風險識別和風險分析,執(zhí)行力度不夠。
二、應收賬款問題給企業(yè)帶來的影響
1、應收賬款雖屬于企業(yè)的流動資產,但企業(yè)暫時不能使用,企業(yè)其他資產不足時會影響企業(yè)的現(xiàn)金流和資產周轉率。應收賬款長期不能收回,這就意味著企業(yè)失去了利用這筆資金進行投資的機會,這就是企業(yè)犧牲的機會成本。
2、企業(yè)存在大量的應收賬款,就會不可避免地發(fā)生壞賬損失。一旦發(fā)生壞賬損失,企業(yè)的銷貨款無法收回,銷售成本無法彌補,將會增加企業(yè)的壞賬率,影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,引發(fā)財務危機,使企業(yè)陷入資金短缺境界,影響企業(yè)的再生產和新的投資機會。
3、企業(yè)對外銷售商品,開具了銷售發(fā)票,但是貨款卻不能同步收回、甚至無法收回。由于我國企業(yè)實行的是權責發(fā)生制記賬,因此企業(yè)當前的賒銷款全部計入當期營業(yè)收入,這就導致企業(yè)賬務上利潤增加,但是企業(yè)實際并沒有收到現(xiàn)金,這將影響企業(yè)銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,夸大經(jīng)營成果,進而導致 會計信息失真,影響企業(yè)管理、控制和決策。
三、做好應收賬款管理的建議
1、建立壞賬準備,實行嚴格的壞賬核銷制度。應收賬款因賒銷而存在,所以,應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險,即發(fā)生壞賬的風險。因此,為了遵循穩(wěn)健性原則,提高風險意識,企業(yè)要對壞賬損失提前進行估計,并按照一定比例計提資產減值準備。在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷,對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理,只要債務人不是死亡或破產,只要還有一線希望,就不能輕易放棄。對已核銷的壞賬如重新收回要進行嚴格的會計處理,先做重置應收賬款的會計分錄,后做收款的會計處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。如果壞賬增長過快,企業(yè)應引起高度注意,并將壞賬損失的數(shù)據(jù)發(fā)給銷售部門,引起銷售部門的注意,加大催收力度。
2、落實應收賬款收款責任。企業(yè)應制定一定的政策,明確追討應收賬款的主要責任人員是銷售人員而不是財務人員,財務部門只是匯總 報告的輔助部門。在銷售部門建立起從資金時間價值到壞賬責任的考核體系。同時,把資金回款同銷售人員的業(yè)績考核結合起來,以實際收到的貨款而不是應收賬款數(shù)據(jù)作為對銷售部門的考核指標,使每個銷售人員對每一項銷售業(yè)務從銷售到回款全過程負責。做到“誰經(jīng)手、誰負責,誰回籠、誰得益”。并且,相關責任人調離崗位時,應該報告其經(jīng)手的應收賬款回款情況,使銷售人員明確自己的責任意識,減少企業(yè)的壞賬風險。這可能會引起銷售人員的抵觸,但從長遠來看是做到了個人利益與企業(yè)利益的一致。
3、設定應收賬款總規(guī)模閾值。認真分析企業(yè)可承受風險水平,根據(jù)企業(yè)的 發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營狀況,確定企業(yè)最高應收賬款可接受水平。確定應收賬款的最佳持有水平,是在尋求擴大銷售與控制持有成本之間的一種權衡,這也是事前控制的重點。企業(yè)可以從階段閾值和總閾值兩個方面來衡量。應收賬款階段閾值是指以一個月或者企業(yè)流動資金周轉期作為一個時間段,在這樣一個時間段內為應收賬款設定一個可承受的閾值,這個閾值可以避免應收賬款集中產生;總閾值是指企業(yè)為所有的應收賬款設定的一個閾值,這個閾值是指能夠避免企業(yè)因經(jīng)營 環(huán)境惡化而陷于經(jīng)營困境。
4、日常 管理。企業(yè)應當分析在應收賬款的日常管理 工作中存在的問題和不足,對其做出糾正和改善。首先,針對單個客戶而言,要做好基礎的記錄工作,熟悉客戶的信用程度,付款是否及時,信用額度是否已經(jīng)突破,只有掌握了這些信息才能對應收賬款的收回情況做出調整。其次,針對應收賬款總額,分析應收賬款周轉率是否處于正常水平。在應收賬款總額管理中,需要重視的是要進行賬齡分析,通過賬齡分析了解每一筆賬款的逾期情況,并進行跟蹤分析。跟蹤分析不僅可以與客戶保持溝通,減少應收賬款問題的糾紛,消除客戶拖欠賬款的想法,也可以盡量維護與客戶良好的合作關系。
5、處置工作。如果應收賬款不能夠及時收回,那么我們除了運用法律手段進行應收賬款的收回外,還可以采取以下積極方式進行處理:一是債務重組,包括以非現(xiàn)金資產償債、債轉股、修改債務條件以及這幾種方式的混合。根據(jù)企業(yè)的具體情況合理選擇債務重組的方式;二是出售債權。例如, 工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購買其10億元的應收賬款就是成功的例子。不過企業(yè)在處置應收賬款時應當注意合理的收賬程序和追債方法。
6、通過金融手段提高應收賬款變現(xiàn)能力。企業(yè)可以通過自由資金和銀行貸款來保證資金順利運轉,但是對于中小企業(yè)來說,向銀行貸款將會受到很大限制,而自身的原始積累又不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展,面對因應收賬款問題而影響資金鏈時可通過應收賬款保理、應收賬款質押貸款、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等金融手段使應收賬款快速變現(xiàn)。
綜上所述,應收賬款對企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展有著重大的影響,甚至事關中小企業(yè)的發(fā)展與存亡,因此企業(yè)應該把應收賬款的管理作為一項重要的工作重視起來。針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題,采取相應的辦法,完善應收賬款的管理制度,加強內部控制,落實責任,控制應收賬款的風險規(guī)模,將應收賬款的管理作為一個體系來建立、完善、實施。
主要參考文獻:
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