2017年貨幣資金管理論文(2)
2017年貨幣資金管理論文
2017年貨幣資金管理論文篇二
貨幣資金管理效益性審計(jì)探討
摘 要：貨幣資金作為企業(yè)的發(fā)動(dòng)機(jī)，如何管理得更加有效，對每個(gè)企業(yè)都很重要，尤其是貨幣資金持有量大、對財(cái)務(wù)杠桿依賴程度比較高的企業(yè)。傳統(tǒng)審計(jì)對貨幣資金管理的關(guān)注點(diǎn)主要集中在完整性、安全性和內(nèi)部控制有效性方面，對貨幣資金管理的效益性較少涉及，也缺乏相關(guān)理論和實(shí)務(wù)的研究。內(nèi)部審計(jì)的定位是管理加效益，提高貨幣資金效益、提升貨幣資金管理水平是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。文章將財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，就貨幣資金管理審計(jì)的內(nèi)容、方法、技術(shù)、評價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)提出思路，以期推進(jìn)貨幣資金管理效益性審計(jì)的開展。
關(guān)鍵詞：貨幣資金 效益性 審計(jì)
中圖分類號：F820.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914(2012)07-162-03
一、緒論
1.研究背景和動(dòng)機(jī)。原審計(jì)長李金華在中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆二次理事會(huì)上指出：“內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量上，注重管理和效益，為管理層當(dāng)好參謀和顧問。內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主，從效益審計(jì)出發(fā)，最后落實(shí)到管理審計(jì)。”講話已過去五年，但效益審計(jì)在組織內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中比重仍不高：在企業(yè)僅占8.41%，在非營利性組織僅占0.8%。這種現(xiàn)狀的產(chǎn)生，筆者從自身工作實(shí)踐視角分析有兩方面原因：第一，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)審計(jì)需求開展審計(jì)項(xiàng)目，組織缺乏對效益審計(jì)的需求;第二，效益審計(jì)實(shí)務(wù)方面的研究較少，審計(jì)人員對效益審計(jì)如何開展存在疑惑，對效益審計(jì)能取得的效果存在顧慮。審計(jì)需求取決于審計(jì)效果，審計(jì)效果又取決于審計(jì)質(zhì)量，而科學(xué)、實(shí)用、統(tǒng)一的審計(jì)模式是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保證。
效益審計(jì)的對象是各種組織可利用的資源，范疇很大。本文選擇對企業(yè)的貨幣資金管理進(jìn)行探討，主要考慮：第一，無論組織的形式，貨幣資金都是組織最重要資源之一，關(guān)注度高，影響力大;第二，貨幣資金管理受組織差異性影響較小，研究結(jié)果的適用范圍廣;第三，貨幣資金管理相對復(fù)雜，其效益性審計(jì)具有典型性和代表性。
2.研究目的和意義。通過研究企業(yè)貨幣資金管理效益性審計(jì)的內(nèi)容、方法、評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，初步搭建一套貨幣資金管理效益性審計(jì)作業(yè)模式，指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)務(wù)操作，保證審計(jì)質(zhì)量;有利于企業(yè)了解貨幣資金管理效益性審計(jì)的重要性和作用，牽引審計(jì)需求;實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)提高貨幣資金管理水平、提高貨幣資金管理效益的目標(biāo)。
目前國內(nèi)對效益審計(jì)重要性研究很豐富，但具體實(shí)務(wù)方面的研究較少。在重理論、輕實(shí)務(wù)的環(huán)境下，探討貨幣資金管理效益性審計(jì)的模式，對推進(jìn)貨幣資金管理效益性審計(jì)、促進(jìn)效益審計(jì)實(shí)務(wù)研究具有現(xiàn)實(shí)意義。
二、理論基礎(chǔ)和意義
1.貨幣資金管理效益性審計(jì)的理論基礎(chǔ)。(1)效益審計(jì)是對一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的評價(jià)，目的是促進(jìn)資源的管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行受托責(zé)任。(2)經(jīng)濟(jì)性是指組織經(jīng)營活動(dòng)過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少。(3)效率性是指組織經(jīng)營活動(dòng)過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系。(4)效果性是指組織從事經(jīng)營活動(dòng)時(shí)實(shí)際取得成果與預(yù)期成果之間的對比管理。(5)貨幣資金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款和銀行本票、銀行匯票。
2.貨幣資金管理效益性審計(jì)的意義。內(nèi)部審計(jì)的職能、地位、職責(zé)和權(quán)力賦予貨幣資金管理效益性審計(jì)具有其他任何管理形式都不具備的作用，具有不可替代性。(1)貨幣資金管理效益性審計(jì)具有“威懾作用”，可以提升貨幣資金受托管理者對貨幣資金的效益性的關(guān)注度，促進(jìn)其自覺履職。(2)貨幣資金管理效益性審計(jì)通過監(jiān)督貨幣資金管理的全過程，控制貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。(3)貨幣資金管理效益性審計(jì)通過提供咨詢服務(wù)，幫助受托管理者發(fā)現(xiàn)改善的機(jī)會(huì)，提出改善建議，提高企業(yè)貨幣資金管理效益。(4)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性決定貨幣資金管理效益性審計(jì)站在企業(yè)大局角度進(jìn)行評價(jià)，追求整體效益，避免局部的狹隘性，從而為企業(yè)決策者提供高質(zhì)量信息。
三、目標(biāo)和內(nèi)容
1.貨幣資金管理效益性審計(jì)目標(biāo)。除了審計(jì)的一般目標(biāo)外，貨幣資金管理審計(jì)有類型審計(jì)的具體目標(biāo)。目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，決定了審計(jì)工作的內(nèi)容。確定目標(biāo)可以為審計(jì)人員提供一個(gè)實(shí)施審計(jì)的框架。筆者認(rèn)為貨幣資金管理效益性審計(jì)的具體目標(biāo)主要包括以下三方面：(1)證實(shí)籌資活動(dòng)經(jīng)濟(jì)，達(dá)到預(yù)期效果，評估短缺風(fēng)險(xiǎn)程度。短缺風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)不能及時(shí)、足額地籌集到生產(chǎn)經(jīng)營所需資金。(2)證實(shí)貨幣資金周轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)、效率高，達(dá)到預(yù)期效果，評估短缺風(fēng)險(xiǎn)程度。(3)證實(shí)閑散資金管理效率高，達(dá)到預(yù)期效果，評估短缺風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和效率風(fēng)險(xiǎn)程度。安全風(fēng)險(xiǎn)主要是指閑散資金管理不善，造成規(guī)模縮水;效率風(fēng)險(xiǎn)是指閑散資金獲得的收益低于貸款利率。
2.貨幣資金管理效益性審計(jì)內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，貨幣資金管理效益性審計(jì)應(yīng)從以下方面著手：籌資活動(dòng)效益性、貨幣資金周轉(zhuǎn)效益性和閑散資金管理效益性。
四、具體方法、技術(shù)、評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
1.籌資活動(dòng)的效益性審計(jì)?；I資活動(dòng)的效益性審計(jì)通過審核籌資規(guī)模是否適當(dāng)、方法是否經(jīng)濟(jì)、資金到位是否及時(shí)，評估資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，對比標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)期目標(biāo)，作出籌資活動(dòng)效益性評價(jià)，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出優(yōu)化建議?；I資活動(dòng)的效益性前提是籌資動(dòng)機(jī)的效益性，由于籌資動(dòng)機(jī)屬于企業(yè)決策的范疇，其效益性屬于決策效益性的內(nèi)容。故本文基于籌資動(dòng)機(jī)具有效益性的假設(shè)，單純地探討籌資活動(dòng)的效益性。
(1)籌資規(guī)模適當(dāng)。規(guī)模適當(dāng)?shù)幕I資既不會(huì)有資金的閑置，也不會(huì)因資金的不足影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。評價(jià)籌資規(guī)模是否適當(dāng)，以下兩種方法可以采用：
分析復(fù)核法——通過對預(yù)測籌資規(guī)模的過程進(jìn)行分析、復(fù)核，作出籌資規(guī)模是否適當(dāng)?shù)脑u價(jià)。分析復(fù)核法的關(guān)鍵內(nèi)容是：分析預(yù)測使用信息的準(zhǔn)確性，判斷預(yù)測依據(jù)的可靠性，評估預(yù)測技術(shù)選擇的適當(dāng)性，復(fù)核結(jié)論產(chǎn)生過程是否無誤，審查預(yù)測過程的內(nèi)部控制。
驗(yàn)證法——采取與籌資計(jì)劃不同的方法預(yù)測籌資規(guī)模，再把兩種不同方法計(jì)算的籌資規(guī)模進(jìn)行比較。預(yù)測籌資規(guī)模的技術(shù)有：定性預(yù)測法、銷售比率法、資金習(xí)性預(yù)測法。如果結(jié)果差異不大，基本可確認(rèn)籌資規(guī)模基本適當(dāng)。如果存在較大差異，審計(jì)人員應(yīng)將情況及時(shí)反饋籌資計(jì)劃編制方，共同分析差異產(chǎn)生原因，為選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測技術(shù)作出準(zhǔn)確的預(yù)測提供審計(jì)服務(wù)。
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