改進我國涉外稅收政策的若干建議論文
我國改革開放二十多年來,經濟發(fā)展取得了舉世矚目的成就,外商投資所起的積極作用是不容忽視的,其中普遍的、多層次的涉外稅收優(yōu)惠政策適應了當時的經濟環(huán)境,對吸引外資、推進科技進步和社會主義現代化建設具有十分重要的意義。以下是學習啦小編今天為大家精心準備的：改進我國涉外稅收政策的若干建議相關論文。內容僅供參考，歡迎閱讀!
改進我國涉外稅收政策的若干建議全文如下：
摘 要：改革開放以來，我國的稅收優(yōu)惠政策一直作為吸引外資、調整產業(yè)結構、調控宏觀經濟的重要工具。盡管我國經濟增長迅速，吸引外資成效顯著，但投資環(huán)境與發(fā)達國家相比，還有不小的差距，在經濟全球化背景下，我國稅收優(yōu)惠政策的調整，不但面臨涉外政策方面的變革，同時也必須對現行面向國內產業(yè)的政策予以完善。
關鍵詞：稅收政策;建議
一、我國現行的稅收政策以及存在的主要問題
我國吸引外資的稅收政策經過近20年時間的運轉，取得了一定的成績，推動了我國對外直接投資的迅猛發(fā)展，為國家財政聚集了大量的收入。稅收是影響我國吸引外資的重要政策因素。當前我國企業(yè)所得稅圍繞居民境外所得的稅收管轄，已經制訂并初步形成了基本的稅收政策框架體系。這一體系主要內容包括：
第一，明確了對居民全球所得的稅收管轄權，分別確定了企業(yè)和個人居民的范圍和標準;
第二，遵循資本輸出中性原則，采用抵免法消除國際重復征稅;
第三，與98個國家或地區(qū)簽署了避免國際雙重征稅的協議，參與形成了國際稅收協定網絡，基本夠覆蓋我國居民的對外投資;
第四，研究出臺了一些對外投資稅收管理辦法，對企業(yè)境外所得稅收管理采取了一些簡化措施。
根據對有境外投資的企業(yè)的調查顯示，我國吸引的外資企業(yè)投資效益并不很高，除了企業(yè)經營機制上的問題外，相關的稅收扶持政策滯后則是其中的重要原因。
目前，我國吸引外資的稅收政策主要存在以下問題：一是政策框架形成于我國改革開放初期，許多概念是出于促進資本輸入目的設定的，不能適應實施對外直接投資戰(zhàn)略的需要;二是缺乏系統的稅收促進法律體系。對外直接投資到境外投資的稅收促進和保護政策少且零散，原則性規(guī)定多，能真正落實到企業(yè)的少;三是稅收支持主要以減稅或免稅為主，形式比較單一，而且是一些無投資導向性的無差異政策，導致了對外投資地區(qū)結構和產業(yè)結構的不合理;四是稅收政策不嚴密，一些關鍵的政策要素還存在操作問題;五是在出口退稅及其他更廣泛的財稅、金融等方面配套的政策還遠遠不夠，沒有形成體系性的支持合力和全社會共謀發(fā)展的氛圍，還沒有提升到作為我國一項基本“國策”的高度來貫徹執(zhí)行。
二、改進我國涉外稅收政策的若干建議
(一)稅收激勵政策的產業(yè)和區(qū)域激勵
第一，促進服務業(yè)的較快發(fā)展和比重的提高。根據經濟發(fā)展的需要以及我國加入世界貿易組織所做的承諾。服務業(yè)特別是金融保險、電信、商業(yè)、運輸業(yè)等領域的市場準入限制將被陸續(xù)取消，利用外資擴大服務業(yè)就成了未來外資經濟成長的又一重要增長點。目前，外國直接投資在我國服務業(yè)內部的結構是不平衡的，主要集中在房地產業(yè)和傳統的商業(yè)服務業(yè)，而在金融保險業(yè)、商務咨詢業(yè)、醫(yī)療服務、物流、教育、城市基礎設施和燃氣、電源生產等領域投資較少。為了擴大這些領域的外資流入，必須從消除體制和政策障礙人手，促進服務業(yè)較快發(fā)展和比重的提高。
第二，重點調整產業(yè)稅收優(yōu)惠政策。我國應根據國家產業(yè)政策發(fā)展規(guī)劃，對不同性質的產業(yè)分別采取不同的稅收優(yōu)惠政策：即按國家產業(yè)發(fā)展序列，對投資于農業(yè)、基礎產業(yè)、高新技術產業(yè)予以普遍優(yōu)惠，這種優(yōu)惠應不分內外資的區(qū)別;我國本土企業(yè)競爭力較弱，須引進國外先進技術的產業(yè)，可以考慮給予外資額外的稅收優(yōu)惠;其他已基本市場化，無須政府干預的產業(yè)，則盡量取消對它的稅收優(yōu)惠。此外，對于限制性行業(yè)一律不給予稅收優(yōu)惠，甚至加重稅負。
第三，充分發(fā)揮區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的杠桿效應。針對我國稅收優(yōu)惠政策(主要是涉外稅收優(yōu)惠政策)偏重東部沿海地區(qū)，進一步擴大了東西部經濟差距的現實，稅務部門應根據各地區(qū)統籌協調發(fā)展的原則，逐步削減以至取消對東部沿海地區(qū)的稅收優(yōu)惠，保留并適度加大對西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠，改善西部地區(qū)的投資環(huán)境。所以針對西部的稅收優(yōu)惠政策，一是要保持政策的持久性;二是要在稅制體系內全方位地、有針對性地實施;三是在施行稅收優(yōu)惠的同時，也應該通過稅收政策來謀求西部經濟建設與環(huán)境保護的和諧統一。
第四，必須重視對外直接投資可能帶來的產業(yè)空心化和就業(yè)機會流失的現象。我國的生產力狀況是勞動力數量多、成本低，而生產技術相對發(fā)達國家落后。因此，稅收激勵政策應處理好承接和轉移的關系，鼓勵企業(yè)一方面充分運用國內充足廉價的勞動力資源，另一方面充分利用國外的先進技術。
(二)稅收優(yōu)惠政策的戰(zhàn)略調整
首先，將優(yōu)惠的目標統一到貫徹產業(yè)政策上來。根據當前形勢的發(fā)展，將涉外稅收優(yōu)惠政策的目標轉到產業(yè)導向上來，實行以貫徹產業(yè)結構優(yōu)化為目標的稅收優(yōu)惠制度，將產業(yè)結構調整置于區(qū)域政策之前，確保國家經濟結構調整到位。其次，應豐富調節(jié)手段，在保留并完善減免稅這種直接優(yōu)惠的基礎上，逐步增加間接優(yōu)惠，從而使優(yōu)惠形式多樣化。最后，在優(yōu)惠結構上實現三個“統一”。一是統一內外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，給外商以國民待遇。在優(yōu)惠區(qū)域相應擴大的條件下，不會對外商投資環(huán)境產生較大影響，同時也有利于保護內資企業(yè)，增強其競爭力;二是統一各地優(yōu)惠政策，除保留海南、浦東等四個經濟特區(qū)和一些“老少邊窮”地區(qū)的特殊政策，其他地區(qū)一律實行統一的優(yōu)惠政策，地方政府不得自行越權優(yōu)惠;三是統一各類外商的優(yōu)惠政策，對待港、澳、臺商和其他外商一視同仁，消除地域歧視與國別歧視。
(三)國際化與本土化相結合
稅收制度的國際化與本土化，是經濟發(fā)展中的中國必須正確解決的問題，兩者從根本上來說并不矛盾。中國稅制的國際化不等于放棄國家稅收權益和盲目照搬西方國家的稅收政策與制度，本土化也不是排斥國際稅收慣例和拒絕學習發(fā)達國家稅制改革的成功經驗。只有適度的把兩者結合起來，并與現今的市場經濟發(fā)展的現實情況相結合，找到切合點，推出一套合理、適應性強、更加促進經濟增長的稅收政策才是我們最最主要的任務。
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