公平的前提是復雜的稅制，稅制越復雜，就越能達到公平。因此，如果片面地追求公平，就需要制定及其復雜的稅制。這就需要很高的征稅成本，對于國家和政府也是個不小的負擔。
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　　[摘要] 個人所得稅與我們個人的生活息息相關，具有調節(jié)收入差距的作用。而從我國目前的情形來看，個人所得稅的調節(jié)作用卻甚是微弱。本文旨在分析個人所得稅調節(jié)作用甚微的原因。

　　[關鍵字]個人所得稅　調節(jié)
【論文正文】

小議我國個人所得稅對調節(jié)收入分配的作用

　　在我國，財政收入主要由稅、費、利、債四個板塊構成，而稅收由于其強制性、無償性、固定性的特點，占據(jù)了財政收入的絕大部分比重。統(tǒng)汁資料表明，我國稅收收人占財政收入的比重一度超過95%?？梢姡愂諏τ谖覈酥潦澜绺鲊嵌嗝吹闹匾?。

　　個人所得稅作為稅收的一個有機組成部分，近幾年一度高達7%以上，盡管比重不高，但由于我國稅收收入總數(shù)龐大，從而個人所得稅的絕對數(shù)量是相當可觀的。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。所謂個人所得稅，即個人所得稅，是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅列象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業(yè)。

　　在我國，個人所得稅的作用有以下幾點：

　　1　調節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平;

　　2　增強納稅意識，樹立義務觀念;

　　3　擴大聚財渠道，增加財政收入。

　　自我國個人所得稅開征以來，其在調節(jié)收入分配差距方面發(fā)揮了巨大的作用。既體現(xiàn)了社會公平，又增加了財政收入，一舉兩得。但是，隨著國家經濟的飛速發(fā)展和居民收入的不斷提高，800元的起征點已經越來越不適合經濟社會發(fā)展的需要，對調節(jié)收入分配差距已經沒有多明顯的效果。反而出現(xiàn)了種種弊端，表現(xiàn)得最明顯的就是劫貧濟富，由于一般工薪階層的個人所得稅是由單位代扣代繳，而那些高收入者卻可以通過收入分解等途徑少報漏報收入。于是，國家將個稅起征點由800元調整到了1500元，而且通過建立個人收入檔案制度、提出全員全額管理概念與籽高收人者作為征管重點等途徑，試圖更好地發(fā)揮個稅的作用。但是，我國的熱水依然面臨這樣一個現(xiàn)象，即對調節(jié)收入分配基本不起作用，這是一個不爭的事實。近年來，有關中國居民收入分配差距已經達到國際警戒線的報道屢見不鮮。那么，是什么導致了個人所得稅對調節(jié)收入分配基本不起作用呢?
究其原因，主要有以下幾點：

　　一、起征點過低

　　中國歷經了30年的改革開放，人民生活水平有了很大的提高，1500元對于一般的民眾來說，已經是很容易就能夠達到的數(shù)字。同時，這個數(shù)字已經無法很好的滿足人們的生活開支。在無法保障自身正常的開支的前提下，還要向國家繳納個稅，對人們的生理心理都是很大的打擊。

　　二、監(jiān)管不力

　　這個監(jiān)管不力，主要是針對富人的，前文已經提到，一般工薪階層的個人所得稅是由單位代扣代繳，而那些高收入者卻可以通過收入分解等途徑少報漏報收入，這樣一來，即使收入很高的人也只需繳納幾乎等同于1500元收入的人的個稅。帶來的結果就是“富人越富，窮人難富”。

　　三、稅率設計不合理

　　目前起征點為1500元/月，扣除標準1500元/月，不超過500元的，稅率5%;超過500元至2000元的部分，稅率10%;超過2000元至5000元的部分，稅率15%;超過5000元至20000元的部分.稅率20%;超過20000元至40000元的部分，稅率25%;超過40000元至60000元的部分，稅率30%;超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375超過80000元至100000元的部分，稅率40%;超過100000元的部分，稅率45%。這種稅率，對于高收入者來說，盡管收入減少的絕對量很大，但相對于低收入者來說，其繳納的個稅都能超過他人稅前收入，其帶來的結果與第二點的結果一樣，即“富人越富，窮人難富”。

　　四、追求公平與征稅成本存在著矛盾

　　公平的前提是復雜的稅制，稅制越復雜，就越能達到公平。因此，如果片面地追求公平，就需要制定及其復雜的稅制。這就需要很高的征稅成本，對于國家和政府也是個不小的負擔。

　　由此觀之，個稅改革勢在必行。那么，如何才能對個稅稅制進行有效的改革呢?作者認為可以從調節(jié)收入分配效果不明顯的幾個原因上入手：

　　1　提高起征點。由于我個人對個稅沒有深入的研究，昕以也無法提出比較合理起征點。但是1500元/月的起征點是明顯的不合理。按目前工薪階層的收入來評判，1500元/月的收入兒乎是囊括了所有的工薪階層，這是毋庸置疑的。所以，我個人認為應按照當?shù)厥杖胨?，以工薪階層的平均收入作為起征點。

　　2　加強監(jiān)管。可以設立專門的機構對富人的收入進行監(jiān)管，盡可能地避免富人將其收入肢解以達到少繳稅的目的。

　　3　改革稅率。我認為比較可行的方法就是降低收人相對較低的人的個稅稅率，提高高收入者的個稅稅率，在不違背“多勞多得”原則的前提下，盡可能地縮小收入差距。這樣一來可以縮小收人差距，二來也不會打擊到高收入者的生產積極性。

　　4　制定合理的稅制。在追求公平與征稅成本之間找到一個平衡點，在控制征稅成本的前提下盡可能地做到公平。

　　5　加強宣傳和教育力度。盡可能地避免偷稅漏稅這種破壞公平的行為，加重對偷稅漏稅行為的處罰力度，偷稅漏稅數(shù)額越大，相應的受到的懲罰就越重。

　　在我國的個人所得稅對調節(jié)收入分配基本不起作用這種大的社會背景下，我們應該努力地學習稅收知識，吸收國外一些適合我國國情的稅收制度，積極地改革稅制，讓個稅制度充分地發(fā)揮其調節(jié)作用，做到真正意義上的公平。

　　參考文獻：

　　[1]王國清朱明熙劉蓉國家稅收西南財經大學出版社