增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文
增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文
根據(jù)稅基的寬窄不同,增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。下面是學習啦小編為大家整理的增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文，供大家參考。
增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文篇一
《 企業(yè)增值稅籌劃策略研究 》
一、前言
增值稅納稅籌劃，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的一個重要組成部分，尤其對于融資較難、資金流不足的中小企業(yè)來說，一個良好的增值稅籌劃策略可謂價值連城。目前，新的增值稅條例給予了企業(yè)更多的籌劃空間，尤其是中小企業(yè)，可以依據(jù)增值稅條例從納稅主體身份、混合銷售及兼營銷售、增值稅納稅期限延長、運輸方式、折扣銷售等幾個主要方面入手，尋求最優(yōu)增值稅籌劃策略，降低企業(yè)稅務(wù)負擔，使企業(yè)在稅后的利潤達到最高。
二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義所在
在增值稅條例的要求下進行的企業(yè)增值稅納稅籌劃，有著多方面的顯著意義，具體來說包括：第一，幫助企業(yè)按規(guī)定繳稅，增值稅納稅應(yīng)當符合增值稅條例的規(guī)定，如果納稅不經(jīng)過科學籌劃，很可能出現(xiàn)違反納稅規(guī)定的情況，由于增值稅納稅籌劃是在增值稅條例的規(guī)定下進行的，所以就避免了納稅行為違反增值稅條例規(guī)定的情況的出現(xiàn);第二，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，增值稅納稅的多少，和納稅籌劃的優(yōu)劣有著很密切的關(guān)系，企業(yè)在增值稅條例的規(guī)定下，找出最佳納稅籌劃策略，最終會使企業(yè)在納稅行為完成后實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化;第三，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，目前很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨稅務(wù)負擔過大的問題，導致企業(yè)發(fā)展緩慢，此時利用合理的納稅籌劃，可以在一定程度上減少企業(yè)的繳稅額，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，幫助企業(yè)更好地發(fā)展;第四，促進市場經(jīng)濟不斷健全和完善，納稅籌劃是市場經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)生存的一種科學、合理的行為，實踐證明，良好的納稅籌劃行為，對于促進市場經(jīng)濟的進一步完善是有推動作用的。
三、企業(yè)增值稅納稅籌劃的具體策略
企業(yè)增值稅納稅籌劃策略，在制定和完善過程中，要牢牢把握以下幾個主要的方面，才能使增值稅納稅籌劃策略達到最佳，幫助企業(yè)獲得最大的稅后利潤。下面進行具體分析：
1.納稅主體身份籌劃
新的增值稅條例實施以來，成為小規(guī)模納稅主體的要求進一步被放寬，對于工業(yè)小規(guī)模納稅人來說，銷售額標準從100萬直降一半成為50萬，而對于商業(yè)小規(guī)模納稅人來說，銷售額標準從180萬直降100萬變?yōu)?0萬，可以明顯看到，企業(yè)成為小規(guī)模納稅人的門檻顯著降低，可見，以納稅主體身份為切入點進行納稅籌劃是非常必要的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負標準是不同的，多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人的稅負是比一般納稅人要重的，原因是小規(guī)模納稅人無法除去進項稅，因而很多企業(yè)為了避免進項稅，紛紛從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)化，但是這一行為會促成會計成本的增加。很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)在轉(zhuǎn)化過程中，新增的支出成本比節(jié)稅收益還高，于是又開始后悔當初的轉(zhuǎn)化行為，這就是因為納稅籌劃做得不夠精細的緣故?？茖W地進行分析，在銷售額是定量的情況下，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款是確定的，而一般納稅人可以根據(jù)規(guī)定按抵扣的進項稅對應(yīng)繳稅款進行合理抵扣，進項稅和應(yīng)繳稅款之間呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系。因此可以得出結(jié)論，將小規(guī)模納稅人和一般那是人進行比較進而制定籌劃策略時，應(yīng)當把握平衡點，即二者稅負相同時的增值率，無差別平衡點增值率，將實際增值率與此平衡點進行比較分析后，得到最佳的納稅主體身份籌劃策略。
2.混合銷售及兼營銷售籌劃
兼營銷售是一個重要的企業(yè)銷售類別，兼營，指的是同時經(jīng)營或從事增值稅和營業(yè)稅的應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞動。對于兼營銷售來說，增值稅和營業(yè)稅都會在經(jīng)營過程中產(chǎn)生，因此進行兼營銷售納稅籌劃時，要科學衡量增值稅和營業(yè)稅二者稅負的大小，根據(jù)稅負較低的稅種進行納稅。很多人認為進行兼營銷售籌劃時，增值稅稅負必然高于營業(yè)稅稅負，其實并不一定如此。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)兼營增值稅項目和營業(yè)稅項目時，應(yīng)當分開核算兩種稅種的銷售額，分開計算應(yīng)繳稅款，如果沒有分開核算，則以二者中較高的稅率為標準進行應(yīng)繳稅款計算。因此，進行兼營銷售的企業(yè)在進行增值稅籌劃時，務(wù)必謹慎細致，采取增值稅和營業(yè)稅區(qū)分核算的方式，達到降低綜合繳稅額的目標。
3.增值稅納稅期限延長籌劃
增值稅納稅期限延長，標準說法為延期納稅，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，準許企業(yè)在合理的時間內(nèi)分期或者延期繳納稅款。根據(jù)企業(yè)的實際請款和增值稅的具體條例，納稅期限延長的情況是多種多樣的，因此，企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，應(yīng)當充分利用增值稅相關(guān)條例的規(guī)定，在合理的范圍內(nèi)盡量延緩納稅，保持企業(yè)更多的資金流，這對于企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)是非常有利的。在進行延期納稅時，期關(guān)鍵點在于將納稅義務(wù)的發(fā)生時間延遲，并采取適當?shù)慕Y(jié)算方式達到這一目的，實踐表明，相比于全部直接收款的結(jié)算形式，企業(yè)采取賒賬銷售和分期收款的結(jié)算形式對籌劃延期繳納增值稅更加有利。
4.運輸方式籌劃
稅法中規(guī)定，企業(yè)的營利方式為銷售貨物并用自由的車輛進行運輸，屬于混合銷售，必須繳納增值稅，并且，運輸車輛的保養(yǎng)、維修、燃料等支出可以作為進項稅的抵扣依據(jù)?；诖?，為了避免將運費收入計入混合銷售額中進而出現(xiàn)增值稅，企業(yè)可以成立一個運輸公司進行獨立的運輸核算，實現(xiàn)企業(yè)整體稅負的降低。在企業(yè)需要運輸貨物時，由企業(yè)成立的獨立的運輸公司進行運輸，在企業(yè)需要向購貨方收款時，由企業(yè)成立的獨立的運輸公司向購貨方單獨收取運費。當然，在新建運輸公司的時候，也必須統(tǒng)籌兼顧，全面衡量各項利弊因素，達到最佳籌劃，因為成立一個新的運輸公司，不僅需要注冊費用，還需要新增管理費用和其他費用，如果不能科學預(yù)測新建公司的費用支出，那么很可能導致新建運輸公司產(chǎn)生的費用支出比企業(yè)稅負降低節(jié)省的資金還要多。
5.折扣銷售籌劃
折扣銷售也是增值稅籌劃中可籌劃的一個重要方面，其籌劃切入點為“進行折扣銷售的企業(yè)，其折扣銷售的部分應(yīng)稅銷售額的計算可以取折扣銷售余額”。目前，很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，都存在折扣銷售行為，并且取得了不錯的銷售效果，所以，企業(yè)進行折扣銷售籌劃非常具有現(xiàn)實意義。具體來說，不同的折扣銷售方式，對企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響是不同的，相比之下，折扣銷售方式比銷售折扣方式產(chǎn)生的稅負更小，因此，企業(yè)應(yīng)當盡可能將和客戶簽訂的合同中的銷售折扣方式改為折扣銷售方式，當然，前提是購買企業(yè)產(chǎn)品的客戶具有較高的信譽度，貨款回收風險較小，如果客戶信譽度差且存在較大貨款回收風險時，就必須謹慎行事，盡量修改既定的銷售方式，以降低貨款回收風險為第一要務(wù)。相對于其他的增值稅籌劃項目，折扣銷售的籌劃空間相對較小，方式也更加簡單，對于企業(yè)來說更加容易把握。
四、結(jié)語
由于多種原因?qū)е碌脑鲋刀惣{稅政策的差別，給企業(yè)在增值稅納稅籌劃方面帶來了較大的空間，給企業(yè)提供了通過選擇優(yōu)勢增值稅納稅策略實現(xiàn)稅負降低的可能。在新的增值稅條例下，企業(yè)的增值隨納稅籌劃空間進一步擴大，企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時的選擇也進一步增加，此時，如果企業(yè)可以充分利用增值稅條例中的相關(guān)規(guī)定，制定出更優(yōu)的增值稅納稅方案，無疑可以使企業(yè)的增值稅納稅后利潤實現(xiàn)更大化，增加企業(yè)可流動資金流，降低企業(yè)融資風險，幫助企業(yè)更好地進行發(fā)展。
增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文篇二
《 營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的影響分析 》
前言
自改革開放以來，我國就頒布了一系列稅收制度，這些稅收制度對我國經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。一方面，有效增加了我國政府的財政收入，另一方面也有效規(guī)范了企業(yè)的納稅行為，為構(gòu)建一個更加健全的稅收體系奠定了堅實的基礎(chǔ)。但是，近些年來，隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，我國當前的稅收制度也受到了極大的沖擊。為適應(yīng)社會的發(fā)展，我國政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而且也是對我國稅收制度的一種優(yōu)化，有效解決了重復征稅的問題，有利于社會公平，也為促進現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。
1.營業(yè)稅該增值稅對制造企業(yè)發(fā)展的影響
1.1對創(chuàng)業(yè)初期制造企業(yè)的影響
從整體上分析，處于創(chuàng)業(yè)初期的制造企業(yè)，規(guī)模較小企業(yè)利潤微薄，要想在競爭激烈的市場環(huán)境中生存下去，這就必須要擁有良好的產(chǎn)品質(zhì)量和知名度，要想實現(xiàn)這一目標，我們就必須要不斷加強企業(yè)廣告和研發(fā)部門之間的投入。與此同時，在進入企業(yè)的資金管理方面的不足，這也對我國制造企業(yè)固定資產(chǎn)的形式產(chǎn)生重要的影響，并且，營業(yè)稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產(chǎn)成本。
1.2對成長期制造企業(yè)的影響
在企業(yè)發(fā)展的成長階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長，企業(yè)的制造成本急劇上升。營業(yè)稅改增值稅費用，企業(yè)的部分費用就可以進行抵扣，浸熱有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。事實上，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)品的更新和升級速度不斷提升，因此，制造企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，就必須要加強對科研的投入，確保企業(yè)固定資產(chǎn)購置支出保持在合理范圍內(nèi)，才能進一步降低制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。
1.3對成熟期制造企業(yè)的影響
對于已經(jīng)進入了成熟階段的制造企業(yè)而言，只有想方設(shè)法穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售，才能最大限度的提升企業(yè)產(chǎn)品的性能，進而進一步提高企業(yè)產(chǎn)品的知名度。因此，在這一階段，只有確保運輸費用相對穩(wěn)定，廣告費用和科技研發(fā)投入都呈現(xiàn)出遞減的趨勢時，才能更好的促進制造企業(yè)的發(fā)展。并且，從另外一個方面來看，營業(yè)稅增值稅在對于一些比較成熟的企業(yè)來說，可以比前兩個階段的企業(yè)受益要更低。
1.4在處于衰弱期的制造企業(yè)影響
在進入到衰弱時期的制造企業(yè)來說，在我國制造企業(yè)的市場上看，產(chǎn)品的市場占有率總體上呈現(xiàn)出一種較低的趨勢，這就直接導致企業(yè)的固定資產(chǎn)、廣告費用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營業(yè)稅改增值稅對于處于衰弱階段的企業(yè)而言，其影響并不大。我們從以上的情況分析中，不難發(fā)現(xiàn)，對于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期和成長階段的制造企業(yè)而言，營業(yè)稅改增值稅的影響非常大，并且對于穩(wěn)定時期的制造企業(yè)來說顯得尤為重要。從整體上看，只有這樣，才能穩(wěn)步加快成長企業(yè)發(fā)展具有非常現(xiàn)實性的意義。同時，改革對于制造企業(yè)以及衰弱時期的企業(yè)來說是不太明顯的。
2.對不同規(guī)模的制造企業(yè)的影響力分析
2.1對大規(guī)模制造企業(yè)的影響力分析
大型企業(yè)在生產(chǎn)和執(zhí)照過程中，采購和銷售的產(chǎn)品數(shù)量相對較大，其運輸?shù)馁M用也相對較高，而營業(yè)稅改增值稅能夠抵消一部分運輸費用，進而降低企業(yè)的各項生產(chǎn)成本。與此同時，還可以通過大型制造企業(yè)的研發(fā)和技術(shù)，通過廣告的投入、技術(shù)的研發(fā)等方面加強對制造企業(yè)的宣傳力度，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大大降低。
2.2營業(yè)稅改增值稅對中小型制造企業(yè)的影響分析
對于中小型制造企業(yè)而言，運輸費用、廣告投入和科研投入都相對較低，因此營業(yè)稅改增值稅所能產(chǎn)生的抵消作用并不明顯。顯然，有很多的中小型制造企業(yè)可能是由于資金的缺乏，并能夠采用相對固定的資產(chǎn)形式，使得對整個中小型企業(yè)加強影響力。在另外一方面，由于營業(yè)稅改增值稅對于一些大型制造企業(yè)來說具有很強的刺激性作用，很有可能會加速企業(yè)各個方面的發(fā)展，也從某些角度上看，可以有效地加強對大型制造企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，盡管這對中小型企業(yè)而言，影響較小，但是改革前費用的降低，也可以對中小企業(yè)的發(fā)展起到積極促進作用。
3.對納稅人的影響分析
3.1對一般納稅人的影響分析
從我國目前的情況來看，一般納稅人制造企業(yè)可以利用增值稅額度作為計稅的依據(jù)，在此基礎(chǔ)上可以對進項的稅額進行部分的抵扣，因此，營業(yè)稅改增值稅能在很多方面極大降低對一般納稅人的影響程度，可以說，一般納稅人的企業(yè)在這種改革機制上可以獲得不小的收獲。
3.2對小規(guī)模納稅人的影響
目前，我國小規(guī)模納稅人并沒有將增值稅作為計稅的依據(jù)，如果是通過銷售額度來進行征稅，則其稅率一般會控制在3%左右，而且對于小規(guī)模納稅人而言，其所該買的勞務(wù)或是商品是無法充當進項稅進項交易的。在規(guī)模較小的納稅機制中，不管是生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是商品的流通環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生金額不等的稅費，而這些稅費則需要嚴格按照規(guī)定進項繳納。因此，客觀上看，營業(yè)稅改增值稅對小規(guī)模的制造企業(yè)沒有太大的影響。
4.營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的經(jīng)營架構(gòu)的影響
2012年，我國營業(yè)稅改增值稅在上海開展相應(yīng)的試點工作，營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的經(jīng)營架構(gòu)產(chǎn)生了重要影響。1994年我國進行了稅收制度改革，在這次改革中，服務(wù)業(yè)制造業(yè)也被包含在內(nèi)。但是，經(jīng)過幾輪研究決定，將服務(wù)也保留在營業(yè)稅收的范疇中，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得營業(yè)稅的弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，其中一個問題便是備受關(guān)注的重復征稅問題。在較長一段時間里，企業(yè)的發(fā)展受到營業(yè)稅的影響和限制，我國制造行業(yè)都沒有很好地完成相應(yīng)的轉(zhuǎn)型升級，為了能夠更好地推動我國制造企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，國家提出了結(jié)構(gòu)性減稅的政策，而且營業(yè)稅改增值稅就是其中重點的內(nèi)容，這對于提升我國制造行業(yè)的發(fā)展韌性，推動我國制造行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級有著非常重大的現(xiàn)實意義。在稅收制度改革前，營業(yè)稅相對于增值稅而言，稅負較高，因此，眾多執(zhí)照企業(yè)都將企業(yè)的各類經(jīng)營項目納入到增值稅的繳納范圍，但這種做法顯然是不符合行業(yè)和社會發(fā)展趨勢的。所以，在營業(yè)稅改增值稅政策的實施，在很大程度上改變了我國許多制造企業(yè)的經(jīng)營架構(gòu)。
5.結(jié)語
從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的影響，這就必須要對制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位的監(jiān)督和管理，逐步分析出營業(yè)稅改增值稅對我國不同規(guī)模、不同發(fā)展階段制造企業(yè)的影響，共同促進營業(yè)稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利于制造企業(yè)的長遠發(fā)展，更為重要的是，能夠進一步推動在納稅體制方面的改革和創(chuàng)新。
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