財政稅收論文免費例文篇2

　　淺談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)金融和稅收成本籌劃問題

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展與社會的進步，我國房地產(chǎn)經(jīng)濟迅速崛起，近幾年呈現(xiàn)出一片欣欣向榮的局面，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展速度也比較大。房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)的過程中涉及的問題有很多，其中稅收成本籌劃問題財管管理中一項重要工作內(nèi)容。稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前，通過對納稅主體與稅收事項的分析與計劃實施的企業(yè)最大價值化管理活動。我國房地產(chǎn)項目開發(fā)過程中稅收籌劃問題涉及到項目開發(fā)處理方式、銷售轉(zhuǎn)讓方式以及預售時間等等環(huán)節(jié)。

　　一、房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)金融和稅收成本籌劃的重要性

　　在實際經(jīng)營過程中房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的金融和稅收成本涉及的內(nèi)容比較多，不僅包括土地的征收和拆遷費用、建設費、工程費、人員費、設施費等，而且還包含有關房地產(chǎn)開發(fā)項目的管理費用、銷售費用以及財務費用等。稅收籌劃就是對這些費用進行合理分析，這對企業(yè)和國家均具有重要的作用。對房產(chǎn)企業(yè)來說，合理的稅收籌劃能夠有效減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)經(jīng)營利潤，提高企業(yè)市場競爭力，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展;而對于國家來說，良好的稅收籌劃能夠促進企業(yè)遵隨國家產(chǎn)業(yè)政策導向開展各項工作，有利于國家宏觀調(diào)控的實施，有利于我國市場經(jīng)濟的優(yōu)化管理，增加國家稅收，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。

　　企業(yè)作為稅收籌劃的主體不僅要具備一定的經(jīng)營管理知識，更應該充分了解國家的各項稅收制度，以便能夠科學、合理的進行稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃設計其經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)應該充分了解稅收籌劃條件、內(nèi)容、節(jié)稅技能，以便能夠減少稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)金融和稅收成本籌劃具體內(nèi)容

　　目前，我國的房地產(chǎn)企業(yè)一般會對一些金融信貸和稅收政策的基本規(guī)定有所了解，但是對其中一些特殊的規(guī)定了解深度不夠，比如對開發(fā)貸款、個人住房貸款、按揭貸款等一些特殊的金融信貸了解甚少，導致企業(yè)沒能按期還款產(chǎn)生滯納金和需要支付的沒有按期還款的稅款，這種現(xiàn)象影響房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高，甚至給房產(chǎn)企業(yè)帶來風險。所以房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有必要做好稅收籌劃工作，解決稅收成本過高的問題。下面我們來具體分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)金融和稅收成本籌劃主要涉及內(nèi)容。

　　(一)金融信貸籌劃

　　國家對房地產(chǎn)的相關貸款規(guī)則要求比較嚴格，國家規(guī)定的貸款利率對金融貸款具有重要的影響。如果貸款利率增加，就會增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的貸款難度，這樣就增加了融資成本和貸款購房者的還款壓力。而如果國家取消個人房貸優(yōu)惠利率，同時規(guī)定進行購房的利率調(diào)整，能夠影響貸款購房著提前還款?？梢妵业慕鹑谛刨J政策對稅收籌劃有著重要的影響作用，房地產(chǎn)企業(yè)實時進行稅收對比們能夠減少貸款財務費用。

　　(二)銷售成本籌劃

　　市場上房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)比較多，市場競爭比較激烈，房地產(chǎn)企業(yè)為了促進銷售，往往會出臺一些優(yōu)惠政策吸引客戶。比如有些房地產(chǎn)開發(fā)商對一次付款的用戶給予購房款總額的3-10成的讓利優(yōu)惠，這樣能夠增加資金的周轉(zhuǎn)率，緩解商品房擠壓和銀行還貸壓力;還有些房產(chǎn)企業(yè)在客戶購房合同中寫明贈送客戶裝修費，比如一套100平米的住房價值30萬元，房地產(chǎn)商為了促進銷售在合同中注明贈送客戶0.5萬元的裝修費用，裝修費用可以納入企業(yè)的業(yè)務宣傳費用中，可以在稅前列支。但是如果銷售合同中沒有說明這0.5萬元屬于房屋的裝修費用，那么這0.5萬元就需要納入成本進行核算，并可以進行稅前扣除。

　　(三)營業(yè)稅籌劃分析

　　如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目屬于代建單位，也就是說房產(chǎn)企業(yè)并不是建設房產(chǎn)的所有者，而是受委托幫別人代建，在代建的過程中房產(chǎn)企業(yè)不需要墊付資金，這種情況下房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的代建房的代建手續(xù)費需要納入“服務業(yè)--代理費”中并需要繳納營業(yè)稅。但是，如果在以上條件中房產(chǎn)企業(yè)有一條沒有滿足以上條件，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要全額結算收入并記入銷售不動產(chǎn)費用中，并需要繳納5%的營業(yè)稅。這樣我們就可以看出二者之間的不同，也就是說房產(chǎn)企業(yè)在代建過程中對稅收進行合理的籌劃，能夠有效降低稅收成本，減少稅收開支，提高經(jīng)營效益。

　　(四)房產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅籌劃分析

　　我國法律明確規(guī)定土地增值稅實行四級超率累進稅率進行相應的核算與分析，也就是說如果增值額小于扣除項目金額的一半，土地增值稅稅率可以按照30%的稅率繳納;如果土地增值額大于50%的扣除項目金額，沒有超過的部分按照增值稅的40%進行繳納;如果增值稅超過100%，但是沒有超過200%，按照稅率的50%進行繳納;如果增值稅超過200%，按照稅率的60%進行繳納。國家規(guī)定如果納稅人進行房屋銷售，而增值稅在扣除項目金額的20%以下，這種情況下的土地增值稅可以實時免征，也就是說此時不交土地增值稅。

　　三、結束語

　　總之，房地產(chǎn)企業(yè)金融稅收籌劃管理問題涉及房產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)過全過程，籌劃的方式也比較多，但是籌劃時必須建立在合法的基礎上，根據(jù)國家對稅收政策的規(guī)定和本企業(yè)的實際情況，選擇最有利的籌劃方式，以便能夠達到節(jié)稅籌劃的目的，更好的提高企業(yè)經(jīng)營利潤。