思修論文：論分層理論的作用

　　思修論文是大學(xué)生思想道德修養(yǎng)論文的簡稱;學(xué)習(xí)思想道德修養(yǎng)課，對于提高大學(xué)生的政治理論素質(zhì)和思想認(rèn)識水平，幫助大學(xué)生分辨是非，汲取精神營養(yǎng)，獲得真、善、美的心靈啟迪，不斷提高思想道德修養(yǎng)，具有重要的意義。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的思修論文相關(guān)范文：論分層理論的作。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!

　　論分層理論的作用全文如下：

　　摘要：由于分層的思想可以使復(fù)雜的系統(tǒng)易于管理和實現(xiàn)，因此很多學(xué)科都引用了分層理論。財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的一個重要組成部分，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)的管理呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多變性的特點。建立一個完整的公司財務(wù)分層管理模式，既要包括財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的建立，也要包括財務(wù)治理機制的建立。本文首先對財務(wù)分層的思想進行概述，在此基礎(chǔ)上闡述了財務(wù)分層對于企業(yè)來說的重要性，然后分析其存在沒有解決好財務(wù)管理權(quán)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊不清和管理層次之間相互脫節(jié)等問題，最后根據(jù)相應(yīng)的問題找出解決的措施。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù);分層;管理;措施

　　一、緒論

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，當(dāng)前的財務(wù)管理實踐也存在一些需要解決的問題，如企業(yè)財務(wù)管理并非所有權(quán)力都是返回的企業(yè)，主要體現(xiàn)在財務(wù)分層管理模式研究在國家企業(yè)或社會管理的身份，與行政命令的方式直接管理，而非企業(yè)投資者的身份，根據(jù)不同企業(yè)的實際情況，進行具體的管理，特別是在責(zé)任上還是獨自控制。此外，傳統(tǒng)財務(wù)管理理論經(jīng)歷了單純的記錄企業(yè)的經(jīng)濟活動，不參與商業(yè)活動的事后向公司決策者提供各種財務(wù)信息的決策分析，業(yè)務(wù)流程的記錄和分析總結(jié)，甚至到直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，財務(wù)在企業(yè)中的作用和影響力日益增大。然而傳統(tǒng)的財務(wù)理論對于企業(yè)中各財務(wù)利益主體與企業(yè)的關(guān)系以及財務(wù)利益主體之間關(guān)系的忽視，將不可避免地導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)利益主體的權(quán)利，責(zé)任，利益分配不均衡，嚴(yán)重影響企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的效率。

　　由于傳統(tǒng)財務(wù)分層理論在企業(yè)財務(wù)利益主體之問關(guān)系處理方面的學(xué)者對其都沒有深度的研究，所以財務(wù)治理將成為未來財務(wù)理論中一個重要的內(nèi)容，而分層理論作為一種簡化系統(tǒng)復(fù)雜性、提高系統(tǒng)效率的有效手段，就被引入到財務(wù)治理中來為企業(yè)構(gòu)建系統(tǒng)的有層次的財務(wù)管理體系，所以提高企業(yè)的財務(wù)分層管理的方式逐漸被利用。

　　2、研究意義

　　所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，導(dǎo)致業(yè)主、經(jīng)理以及其他金融主體的財務(wù)目標(biāo)，財務(wù)信息的獲得和財務(wù)管理內(nèi)容等方面均有其不同之處，為了使企業(yè)財務(wù)成為所有者財務(wù)和經(jīng)營者財務(wù)等財務(wù)主體的有機統(tǒng)一，財務(wù)分層管理理論應(yīng)運而生。研究財政分級管理，有利于正確處理出資者和經(jīng)營者之間的矛盾。出資者和經(jīng)營者之間的財務(wù)關(guān)系是企業(yè)財務(wù)關(guān)系的重要方面，在現(xiàn)代企業(yè)中的突出矛盾之間的矛盾。多層次的財務(wù)管理的關(guān)系的建立，有助于多元化的財務(wù)管理面向新的特性，正是這些特點，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代金融與傳統(tǒng)金融之間的根本區(qū)別。

　　財務(wù)分層管理理論與金融理論是金融實踐的升華。財務(wù)分層管理理論的提出，繼承和弘揚了我國傳統(tǒng)財務(wù)管理中應(yīng)該肯定的東西。首先，在企業(yè)范圍內(nèi)的財務(wù)管理，中國的金融研究公司的財務(wù)問題，其中包括既公司的系統(tǒng)的企業(yè)，也包括非法人企業(yè);既包括大型和中型的企業(yè)，也包括小企業(yè)的金融問題。分層理論的財務(wù)建議，將導(dǎo)致中國的方式在財務(wù)管理和財務(wù)管理模式的變化。在財務(wù)管理的方式，從靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)，在我國傳統(tǒng)體制下，很少通過市場流通，改變所有者主體的動態(tài)管理，資本的凝固狀態(tài)導(dǎo)致大量資本難以發(fā)揮應(yīng)有效益。市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)產(chǎn)權(quán)的價值化、商品化、市場化成為必然。在財務(wù)管理模式上，由兩權(quán)合一的財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)向以分層次的財務(wù)管理模式，財務(wù)分層逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理的主流方式，所以研究財務(wù)分層管理的思想具有重要的意義。

　　二、財務(wù)分層管理的必要性

　　(一)解決成員之間的利益沖突

　　傳統(tǒng)財務(wù)會計理論是建立在會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)、貨幣計量假設(shè)的基礎(chǔ)之上的。任何企業(yè)資金流都是伴隨著物流流動的，傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)體系的一個缺陷就是它所反映的資金流信息往往滯后于物流信息。在經(jīng)濟體制改革后，由于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，決定了兩權(quán)分離的不可避免，也就決定了經(jīng)理人在公司經(jīng)營中的不可或缺，就必然產(chǎn)生委托代理問題。委托代理是指代理人的代理權(quán)根據(jù)被代理人的委托授權(quán)行為而產(chǎn)生。委托代理人為被代理人的利益需要轉(zhuǎn)托他人代理的，應(yīng)當(dāng)事先取得被代理人的同意。事先沒有取得被代理人同意的，應(yīng)當(dāng)在事后及時告訴被代理人，如果被代理人不同意，由代理人對自己所轉(zhuǎn)托的人的行為負(fù)民事責(zé)任。委托人所追求的目標(biāo)是資本的保值和增值，追求企業(yè)的利潤最大化，而代理人所追求的是個人的利益最大化。分離所有權(quán)和成員之間的利益約所帶來的復(fù)雜的委托代理問題，通過一系列制度安排，使得企業(yè)融資的責(zé)任，權(quán)利和利益的相互制衡，這是傳統(tǒng)的財務(wù)理論可以無法做到的。

　　治理結(jié)構(gòu)的需要

　　法人治理結(jié)構(gòu)是又譯為公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。狹義的公司治理主要是指公司內(nèi)部股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系，廣義的公司治理還包括與利益相關(guān)者之間的關(guān)系。股東大會是由出資者組成的權(quán)力機構(gòu)，它在擁有“剩余索取權(quán)”和“剩余控制權(quán)”的同時，將出資者的利益托付給董事會，而不去干預(yù)公司的事務(wù);董事會作為一個常設(shè)的決策機構(gòu)，公司按照“公司法”和公司章程，不直接處理公司的日常事務(wù)的董事局的職權(quán)的行使，而是通過授權(quán)委托經(jīng)營管理;總經(jīng)理和經(jīng)理根據(jù)董事會授權(quán)處理公司的日常事務(wù)，并接受董事會的監(jiān)督機關(guān)進行管理。

　　利益相關(guān)者理論的要求

　　“利益相關(guān)者”這一詞最早被提出可以追溯到1984年，弗里曼出版了《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》一書，明確提出了利益相關(guān)者管理理論。在此后的30年間，對利益相關(guān)者的定義達三十多種，學(xué)者們從不同的角度對利益相關(guān)者進行定義。有的為企業(yè)的經(jīng)營活動付出了代價，有的對企業(yè)進行監(jiān)督和制約，企業(yè)的經(jīng)營決策必須要考慮他們的利益或接受他們的約束。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，社會向多元化發(fā)展，權(quán)力在許多利益集團之間分配，同時公眾對企業(yè)活動的要求越來越高，如其產(chǎn)品應(yīng)該物美價廉，其對周圍環(huán)境應(yīng)盡量少制造噪音、廢氣、廢水等污染，還應(yīng)該維護自己的社會公眾形象，及時履行納稅、組織參加公益活動等社會責(zé)任等。如果企業(yè)不能滿足這些利益的需要，我們不能在激烈的社會競爭中取勝，那么有被淘汰倒閉的危險。

　　解決公司內(nèi)部不同財權(quán)主體之間利益沖突

　　傳統(tǒng)的財務(wù)理論所涉及的內(nèi)容主要是會計核算和財務(wù)管理，關(guān)注的是企業(yè)理財效率的提高，而對企業(yè)財務(wù)的形成及其構(gòu)成利益主體之間的關(guān)系基本不涉及，這是因為它隱含一個重要假設(shè)，即企業(yè)治理制度的安排是外生的，有效的，而這一假設(shè)并不符合我國的經(jīng)濟制度環(huán)境。如果從一開始就利用分層理論明確相關(guān)利益主體的經(jīng)濟關(guān)系，使契約有效，當(dāng)出現(xiàn)契約預(yù)期的狀況時就能夠知道誰有決策權(quán)，誰有權(quán)擁有控制權(quán)，從而明確利益各方各自的責(zé)權(quán)利界限，形成相關(guān)利益主體之間的權(quán)力制衡關(guān)系，確保財務(wù)制度的有效運行，財務(wù)管理才可以在既定的企業(yè)財務(wù)運作的框架下實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

　　三、財務(wù)分層管理存在的問題

　　(一)沒有解決好財務(wù)管理權(quán)

　　財務(wù)管理權(quán)是指在現(xiàn)代公司中，直接地?fù)碛幸粋€企業(yè)半數(shù)以上的具有表決權(quán)的股份，以此來決定公司的董事人選進而決定公司的財務(wù)方針，并在公司中擁有控制財務(wù)決策和盈余分配等方面的權(quán)利。簡言之，是對公司的財務(wù)方針與利益的決定權(quán)。在發(fā)達產(chǎn)權(quán)市場上，財務(wù)管理權(quán)的取得與變換的實現(xiàn)方式包括：上市、下市、經(jīng)理人持股、職工持股計劃、合并、收購、代理權(quán)爭奪。財務(wù)管理權(quán)的取得與變換不是一種簡單的財務(wù)運作方式，已經(jīng)作為對公司經(jīng)營者的一種制約機制和提高財務(wù)效率機制而存在。這一認(rèn)識將使財務(wù)管理對企業(yè)價值的影響已經(jīng)擁有更新的內(nèi)涵和獨特的功能，使我們對財務(wù)管理的認(rèn)識進入一個嶄新的階段。

　　目前企業(yè)財務(wù)的管理權(quán)沒有全部回歸企業(yè)，主要表現(xiàn)在國家對國有企業(yè)還是依社會行政管理者的身份，用行政命令的方式直接進行管理，而不是以企業(yè)出資者的身份，針對不同企業(yè)的實際情況進行具體的管理，特別是承擔(dān)責(zé)任方面還是大包大攬。

　　(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊不清

　　產(chǎn)權(quán)清晰，意味著這樣幾層含義：首先，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)資產(chǎn)的歸屬權(quán)，亦即誰對企業(yè)的資產(chǎn)擁有要求權(quán)和主張;其次，要落實資產(chǎn)經(jīng)營管理的代理權(quán)力和責(zé)任，亦即誰來管理，怎樣管理企業(yè);再次，要明確有關(guān)方面對企業(yè)剩余收益的分享權(quán)，亦即誰能分享企業(yè)的盈余;最后，構(gòu)造一個新的、具有一定效率的產(chǎn)權(quán)制度。在計劃經(jīng)濟下，國家控制了國有企業(yè)的財務(wù)管理大權(quán)，企業(yè)只有最低層次的財務(wù)管理權(quán)。在由計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的過程中，為了使政企分開，明確了國有企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營自主權(quán)，有些人就誤認(rèn)為企業(yè)具有的權(quán)利就是廠長的權(quán)利，特別是在承包經(jīng)營責(zé)任制下，國家?guī)缀跬耆艞壛俗鳛槌鲑Y者應(yīng)對企業(yè)行使的財務(wù)管理權(quán)，而由企業(yè)的廠長行使了應(yīng)由出資者和主要經(jīng)營者行使的財務(wù)管理權(quán)，他們在管理企業(yè)時主要考慮經(jīng)營者的利益，而不顧出資者的利益，更不顧債權(quán)者的利益，可企業(yè)的責(zé)任卻要國家來承擔(dān)。這實際上就是從出資者控制企業(yè)財務(wù)管理這個極端，走到了經(jīng)營者控制企業(yè)財務(wù)管理權(quán)的另一個極端。

　　(三)存在管理層次之間互相脫節(jié)

　　所謂管理層次，就是在職權(quán)等級鏈上所設(shè)置的管理職位的級數(shù)。當(dāng)組織規(guī)模相當(dāng)有限時，一個管理者可以直接管理每一位作業(yè)人員的管理層次活動，這時組織就只存在一個管理層次。層次的增加勢必要配備更多的管理者，管理者又需要一定的設(shè)施和設(shè)備的支持，而管理人員的增加又加大了協(xié)調(diào)和控制的工作量，所有這些都意味著費用的不斷增加。管理層次與管理寬度有關(guān)。較大的寬度意味著較少的層次，較小的寬意味著較多的層次。對于上層來講，其主要任務(wù)是從織整體利益出發(fā)，對整個組織實行統(tǒng)一管理層次指揮和綜合管理。中層的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)分目標(biāo)的制定、擬定和選擇計劃的實施案、步驟和程序。基層的主要任務(wù)就是按照規(guī)定的劃和程序，協(xié)調(diào)基層員工的各項工作，完成各項計劃和任務(wù)。

　　由于在企業(yè)財務(wù)管理層次之間權(quán)責(zé)不清，力量不足和管理水平低等原因，使企業(yè)財務(wù)管理的決策層與執(zhí)行層嚴(yán)重脫節(jié)。隨著組織規(guī)模的進一步擴大，受托者又不得不進而委托其他的人來分擔(dān)自己的工作，依此類推，而形成了組織的等級制或?qū)哟涡怨芾斫Y(jié)構(gòu)。在一個規(guī)模經(jīng)營的現(xiàn)代企業(yè)中，決策層就是最高管理層，隨著管理層次的復(fù)雜化和管理任務(wù)的加重，決策層不可能也沒有必要取代執(zhí)行層來發(fā)揮作用。主要表現(xiàn)的是對企業(yè)財務(wù)管理的重大事項不是按程序和科學(xué)方法進行決策，而是靠廠長的一句話，在決策后執(zhí)行部門也不按科學(xué)的方法去具體的計劃和控制，致使企業(yè)財務(wù)處于失控狀態(tài)。

　　四、關(guān)于財務(wù)分層管理的完善措施

　　(一)明確管理層的權(quán)利和責(zé)任劃分

　　各管理層的權(quán)利和責(zé)任劃分必須依法進行，為提高公司管理層決策效率，多數(shù)公司的股東大會將應(yīng)由自己行使的一部分權(quán)力授權(quán)給董事會， 如一定金額內(nèi)的投資決策權(quán)、增資擴股權(quán)等， 往往存在授權(quán)過當(dāng)?shù)那闆r，因此， 對各財務(wù)分層管理部門的權(quán)責(zé)的量化，首先必須堅持依法劃定。上級單位對撥付給下級單位的各項補助經(jīng)費不準(zhǔn)越權(quán)分配，嚴(yán)格落實基層基本支出最低經(jīng)費保障線規(guī)定;對取得的各項收入，一律納入預(yù)算管理，未納入的，一經(jīng)查實，按違紀(jì)論處并由上級稅務(wù)機關(guān)予以沒收;對批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在執(zhí)行過程中，無特殊原因不得調(diào)整，確需調(diào)整的要按規(guī)定程序提交局長辦公會審議，并報上級財務(wù)部門審批備案。其次要有利于調(diào)動各管理層參與財務(wù)管理的積極性。企業(yè)財務(wù)分層管理是現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的客觀要求，各企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，對企業(yè)財務(wù)進行科學(xué)的分層管理，保證決策科學(xué)性和高效率，調(diào)動各方面參與理財?shù)姆e極性。

　　各級主要領(lǐng)導(dǎo)干部不得插手和擅自決定購置固定資產(chǎn)，納入政府采購目錄或達到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購置應(yīng)納人政府采購，達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)依法實行公開招標(biāo);分管固定資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)干部每年要組織對固定資產(chǎn)進行清查，將清查結(jié)果向局長辦公會報告;固定資產(chǎn)的維修，必須由使用部門提出維修申請，經(jīng)資產(chǎn)管理部門和財務(wù)管理部門審核，列入年度公用經(jīng)費支出預(yù)算。突發(fā)急需的維修項目報分管領(lǐng)手審批，其中大額維修應(yīng)由局長辦公會集體審批;各級稅務(wù)機關(guān)必須對本單位勺辦公用房、車輛、辦公設(shè)備等變動情況每年公布一定;固定資產(chǎn)的處置必須嚴(yán)格按照處置審批權(quán)限進行審批，對達到一定額度的封定資產(chǎn)處置必須實行公開拍賣。

　　(二)理清企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，分層治理

　　在公司制企業(yè)的組織形式中，由于“兩權(quán)分離”的客觀存在，導(dǎo)致企業(yè)運轉(zhuǎn)是建立在所有者與經(jīng)營者之間的委托與受托責(zé)任的基礎(chǔ)上。所有者對于其資本保值增值的要求，是通過所有者財務(wù)包括約束和激勵兩種方式，直接影響企業(yè)的經(jīng)營者，而這種約束和激勵對于企業(yè)資金運動的影響則是間接的。.也就是說，所有者財務(wù)管理是確保資金運動所帶來的增值能夠表現(xiàn)為出資者權(quán)益的增加，而這種資金運動是否能夠增值及增值幅度的大小則取決于經(jīng)營者對于資金運動的直接控制。顯然，沒有成功的經(jīng)營者財務(wù)管理，有效的所有者財務(wù)管理就毫無意義。通常所有者同時采取監(jiān)督和激勵兩種辦法的結(jié)合來協(xié)調(diào)自己與經(jīng)營者的目標(biāo)。

　　(三)加強對財務(wù)分層治理機制的監(jiān)督與評審

　　在強調(diào)所有者的財務(wù)約束和激勵、經(jīng)營者的財務(wù)決策和協(xié)調(diào)的同時，我們并不否認(rèn)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)在企業(yè)財務(wù)分層管理體系中的重要地位。而這種重要地位通過其在企業(yè)財務(wù)體系中的合理定位來體現(xiàn)。所有者財務(wù)的最終目標(biāo)要通過經(jīng)營者的財務(wù)決策和協(xié)調(diào)來具體實現(xiàn)，而經(jīng)營者財務(wù)的決策和協(xié)調(diào)又要通過財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)人員的具體操作來落實。因此，作為企業(yè)財務(wù)最低層次的財務(wù)經(jīng)理財務(wù)同樣是企業(yè)財務(wù)分層管理體系中不可或缺的組成部分。作為經(jīng)營者財務(wù)的具體執(zhí)行性財務(wù)的財務(wù)經(jīng)理財務(wù)，注重的是日常財務(wù)管理。財務(wù)經(jīng)理財務(wù)的定位是財務(wù)經(jīng)理在企業(yè)組織中的地位所決定的。

　　五、結(jié)論

　　只有通過財務(wù)分層管理對財務(wù)體系進行分層次管理從而達到降低財務(wù)體系的復(fù)雜性，簡化管理的目的，進而使整個財務(wù)體系的效率得以提升。財務(wù)分層理論在未來公司財務(wù)治理中的作用將是不容忽視的。財務(wù)分層理論的概念雖然提出已久，但是對于財務(wù)分層理論的研究都還處于對財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的研究階段，尚沒有人將財務(wù)治理結(jié)構(gòu)和財務(wù)治理機制結(jié)合起來研究。我認(rèn)為公司的財務(wù)治理機制應(yīng)該是動態(tài)的財務(wù)治理機制，公司內(nèi)外部影響因素的博弈結(jié)果來確定公司的財務(wù)治理機制，并將動態(tài)財務(wù)治理機制應(yīng)用到公司的財務(wù)分層管理中。則會使該研究成果真正的集理論與實踐為一體，真正具有現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

　　財務(wù)分層理論的引入能夠有效的解決兩權(quán)分離帶來的諸多問題，如何合理配置企業(yè)的財務(wù)資源成為焦點。應(yīng)該根據(jù)公司內(nèi)外部影響因素動態(tài)的建立公司的財務(wù)治理機制。在對公司各財務(wù)利益主體進行分層次管理后還要關(guān)注各層次問的協(xié)調(diào)。同時還要建立起一套完整的約束機制，使各財務(wù)層次之間形成一套兼顧公平和效率的制衡機制。