隨著國民經濟的穩(wěn)步發(fā)展,社會生產與人民生活對交通運輸的需求日益增大,交通運輸作為國民經濟發(fā)展的基礎性產業(yè),在國民經濟的發(fā)展中起著越來越重要的推動作用。下文是學習啦小編為大家搜集整理的有關于交通運輸的碩士論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　有關于交通運輸的碩士論文篇1

　　淺談鐵路運輸業(yè)“營改增”后納稅籌劃問題

　　一、納稅籌劃的概念及原則

　　(一)納稅籌劃的概念

　　納稅籌劃是納稅人根據其經營活動所涉及的稅法，在遵守稅法，不違背稅法精神的前提下，充分運用納稅人的權利及稅法中的有關規(guī)定，通過經營、投資、理財等經營活動所進行的旨在減輕稅收負擔的策略研究和策略實施。

　　(二)納稅籌劃的原則

　　1.合法性原則。納稅籌劃必須做到與現行的稅收政策法令不沖突。要以國家制定的相關稅法為根本，一切違反法律規(guī)定，如逃稅漏稅，都不屬于納稅籌劃。

　　2.事前籌劃原則。由于在經濟活動中，企業(yè)的納稅行為具有滯后性，在企業(yè)相應的經濟行為發(fā)生后，才向國家繳納稅收。所以企業(yè)可以在經濟業(yè)務發(fā)生前，根據已知的稅收法規(guī)，自行調整相應的經濟事務，選擇最佳的納稅方案。

　　3.經濟利益最大化原則。納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔，使企業(yè)獲得更多的經濟利益，但是納稅籌劃還會產生為制定籌劃方案所產生的相關成本費用，比如聘請有關的稅務咨詢師。企業(yè)在進行納稅籌劃時，不僅要考慮節(jié)稅效益，也需要考慮成本費用，做出經濟效益最大化的選擇。

　　二、鐵路運輸業(yè)“營改增”后納稅籌劃存在的問題

　　營改增的推行是一項系統工程，機遇與挑戰(zhàn)并存。調查顯示，自2014年交通運輸行業(yè)開始實行營改增以來，稅負不降反升，推行營改增同樣面臨很多實際困難。

　　(一)進項稅額抵扣的難度

　　營改增的主要目的是為了避免重復納稅，減低稅收負擔。但是在現階段鐵路行業(yè)的實際操作中，成本費用不降反升。比如部分站段日常采購零星且金額不大，商家往往處于自身利益考慮不愿提供專用發(fā)票，導致進項稅額難以抵扣。在材料采購的招標工作中，供應商能否提供增值稅專用發(fā)票已成為一大重要的參考因素。有時為了取得專用發(fā)票，不得不被迫選擇價格更高的供貨商，從而推升了成本費用，這顯然與通過增值稅改革降低成本的改革初衷相悖。另外鐵路運輸行業(yè)涉及大量支出都不在抵扣范圍之內，如人員工資、折舊等，并且在“營改增”之前購進的設備繳納的稅款無法進行進項稅額的抵扣，造成在企業(yè)進行“營改增”之后，可抵扣進項稅的成本在總成本中所占比重卻并不高，因此稅基在沒有太大變化的基礎上，稅率卻從營業(yè)稅的3%提高到6%、11%，企業(yè)的稅收負擔超過未改革之前，企業(yè)負擔明顯加重。

　　(二)鐵路會計人員缺乏相關的納稅籌劃知識

　　納稅籌劃要求工作人員不僅要精通稅法的各種規(guī)定和要求，而且還要隨時了解我國稅收政策和相關規(guī)定的變化。目前，對于我國鐵路運輸企業(yè)來說，之前大部分基層站段財務人員很少涉及稅務工作。實行“營改增”后，各主要基層單位的相關信息納入了地方的稅務監(jiān)管系統，涉稅業(yè)務及報送的稅務監(jiān)管報表大大增加。現在除了增值稅外，基層站段還需繳納相關附加稅。日常業(yè)務上涉及到會計上的固定資產概念、稅法上的動產、不動產概念，稅收核算還需要確定業(yè)務相關還是與企業(yè)相關等方面，這對鐵路的很多財務人員來說，各項稅法知識的掌握嚴重不足。因此“營改增”后增加了納稅籌劃的難度。

　　三、鐵路運輸業(yè)納稅籌劃的重要意義

　　鐵路運輸業(yè)作為大型國有企業(yè)，具有很強的獨立性，不僅擁有自己獨立的車務、機務、工務、供電、車輛、電務和通信系統，而且下設有獨立的控股合資公司、多經公司等。“營改增”后，鐵路運輸業(yè)缺乏全盤長期的納稅籌劃。如果探索并完善相應的納稅籌劃方案，合理的配置鐵路現有資源，優(yōu)化鐵路的產業(yè)結構，將大大降低鐵路的稅負，提高經濟效益，將增強中國鐵路在國際上的競爭力。

　　四、鐵路運輸業(yè)“營改增”后納稅籌劃建議

　　(一)從進項稅額抵扣方面做好納稅籌劃

　　目前，鐵路總公司要求具有一般納稅人資格的運營決算單位，購進材料、燃料、電力等外購成本時要求取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額的抵扣，通過抵扣而減少企業(yè)的運營成本，所以應盡可能全部取得增值稅扣稅憑證。而且在此基礎上，鐵路總公司應在稅法允許的范圍內，想方設法擴大進項稅額抵扣范圍。由于鐵路行業(yè)特殊性，稅法和相關文件不可能將所有業(yè)務羅列清楚，站段判斷能否進行抵扣的標準，需要結合具體業(yè)務性質，進行綜合判斷。除了增值稅條例明確規(guī)定不能抵扣的業(yè)務，與生產經營相關的，屬于生產經營流通環(huán)節(jié)的各項支出都應該可以抵扣進項稅額。盡可能將鐵路基本建設項目中的設備購置納入可抵扣范圍。

　　(二)從會計核算方面做好納稅籌劃

　　1.在固定資產折舊問題上，根據政策鐵路運輸業(yè)在2014年1月1日以后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;鐵路運輸業(yè)中小型微利企業(yè)在2014年1月1日以后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備、單位價值不超過100萬的，允許一次性計入當期成本費用在計算應稅所得額中扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采用加速折舊的方法。對于固定資產較多的鐵路運輸業(yè)，會降低企業(yè)所得稅支出。

　　2.在業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費方面，應利用好相關政策。業(yè)務招待費支出的動機之一是通過必要的招待活動，達到維護企業(yè)形象、促進銷售的目的，而業(yè)務宣傳費也有此類似的動機，假如A企業(yè)每年業(yè)務招待費500萬，營業(yè)收入為10000萬元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%，最高扣除額限為當年銷售(營業(yè))收入的5‰計算，500×60%=300萬元，最高扣除限額為10000×0.5%=50萬元，則得出在計算應納稅所得額時應當扣除50萬， 而稅法規(guī)定廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，如果將500萬元的業(yè)務招待費按業(yè)務宣傳費名目進行支出處置，A企業(yè)允許扣除的限額為10000×15%=1500萬元，則500萬中當期可以全額扣除 ，將大量減輕企業(yè)的納稅負擔。

　　(三)加強與稅務機關的聯系，取得稅務機關的理解與支持

　　“營改增”以前，鐵路運輸業(yè)與稅務局的聯系較少，而現階段應當加強與稅務機關的聯系，在進行納稅籌劃的過程中應注意相關稅收政策的變化，存在問題及時進行溝通，特別是對于稅法中沒有明文規(guī)定而現實中實際存在的情況，應當主動匯報，取得稅務機關的理解和支持，使納稅籌劃合理合法。

　　(四)做好納稅籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)

　　納稅籌劃要求財務管理人員熟知稅收政策。鐵路總公司、各鐵路局應結合鐵路行業(yè)的特殊性，有針對性地組織財務人員進行相應的稅務專業(yè)知識的全面培訓，加強財務人員的專業(yè)素質和業(yè)務水平。有條件的單位可組織財務人員參加社會上舉辦的納稅籌劃培訓，做好專業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)工作，并組織已經具備納稅籌劃能力的專業(yè)人員對稅務局頒布的相關政策法規(guī)進行研究，制定納稅籌劃方案，從而指導運輸站段及所屬企業(yè)做好稅務管理及納稅籌劃工作。

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