大學(xué)經(jīng)費學(xué)術(shù)論文

　　國家對高等教育更加重視,高等教育的投入不斷增長,而在高等教育投入中專項經(jīng)費增長迅速,這是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的大學(xué)經(jīng)費學(xué)術(shù)論文，僅供參考!

　　大學(xué)經(jīng)費學(xué)術(shù)論文篇一

　　研究型大學(xué)科研經(jīng)費管理的探索與思考

　　【摘 要】 黨的報告對高等教育賦予了新的歷史使命。研究型大學(xué)在國家的創(chuàng)新體系建設(shè)中占據(jù)重要的地位，獲得的科技創(chuàng)新投入保持著穩(wěn)定的增長。但與此同時，研究型大學(xué)科研經(jīng)費的使用和管理也出現(xiàn)了部分問題，成為近年來社會關(guān)注的焦點。文章從上海交通大學(xué)的科研經(jīng)費管理實踐出發(fā)，總結(jié)了科研經(jīng)費管理面臨的新形勢、對目前遇到的矛盾與困境進行了積極探索和有益嘗試，并對未來經(jīng)費管理體系的構(gòu)建進行了頂層設(shè)計和全局謀劃。

　　【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費; 管理體系; 管理實踐

　　中圖分類號：G472.5文獻標識碼：A文章編號：1004-5937(2014)19-0028-04

　　前 言

　　研究型大學(xué)是中國科研實力最強的大學(xué)、中國高等教育的脊梁，在國家創(chuàng)新體系建設(shè)中占據(jù)重要的地位。

　　一、研究型大學(xué)科研經(jīng)費管理面臨的新形勢

　　目前，研究型大學(xué)科研經(jīng)費管理呈現(xiàn)以下特點：

　　(一)管理復(fù)雜化

　　科研經(jīng)費總量增長迅速。以上海交通大學(xué)為例，科技活動投入總量在過去的五年間保持著逐年增長(見表1)。

　　經(jīng)費來源多元化。不同來源渠道的經(jīng)費在管理上的要求不盡相同，導(dǎo)致科研經(jīng)費管理的復(fù)雜化(見表2)。

　　(二)學(xué)校法人責(zé)任更加重大

　　財政部、教育部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》(財教〔2011〕434號)文中明確提出“強化課題承擔(dān)單位和課題合作單位的職責(zé)，課題承擔(dān)單位是課題經(jīng)費使用和管理的責(zé)任主體”。教育部、財政部《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》(教財〔2012〕7號)中進一步提出“明確責(zé)任主體，建立分級管理體制，強化學(xué)校主體責(zé)任”。高校在科研經(jīng)費管理中的自主權(quán)不斷擴大，與此同時監(jiān)管責(zé)任亦更加重大。

　　(三)科研經(jīng)費使用和管理上的問題和矛盾突出

　　近年來科研經(jīng)費使用和管理上暴露了一系列問題。2012―2013年上半年，教育部通報處理了七個科研經(jīng)費使用違法案件。其中涉及違法經(jīng)費數(shù)和違法手段均令人觸目驚心，主要集中在以下問題：通過虛假發(fā)票來套取資金;冒領(lǐng)勞務(wù)費騙取資金;通過合作單位，將設(shè)備采購部分費用轉(zhuǎn)到個人賬戶;虛報汽車費、耗材費;差旅費報銷不實，以白條抵賬;隱瞞協(xié)作關(guān)系，將有關(guān)費用轉(zhuǎn)到利益公司等。

　　(四)國家監(jiān)管力度加大

　　國家政策層面，項目主管部門出臺多項政策文件、開展多項活動。

　　1.科技部層面：(1)財政部、科技部于2011年9月出臺《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》，揭開了國家“十二五”科研經(jīng)費管理政策改革的新篇章。(2)科技部于2012年6月召開專門的政策培訓(xùn)會議。

　　2.教育部層面：(1)2011年12月，教育部出臺《關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策、加強高校科研經(jīng)費管理的通知》。(2)2012年3月教育部選取浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)、西安交通大學(xué)、北京師范大學(xué)、華中科技大學(xué)5所中央高校開展“加強科研經(jīng)費管理試點工作”。(3)2012年12月教育部召開視頻會議，同時出臺了《教育部財政部關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》、《教育部關(guān)于進一步規(guī)范高校科研行為的意見》、《教育部關(guān)于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟啡齻€政策性文件，進一步規(guī)范科研經(jīng)費(項目)管理。(4)2013年3月教育部印發(fā)《教育部辦公廳關(guān)于開展直屬高?？蒲薪?jīng)費管理情況檢查的通知》，由教育部監(jiān)察局、巡視辦于5月、9月分兩個批次對75所部屬高校進行全面檢查。

　　3.上海市層面：上海市科學(xué)技術(shù)委員會于2012年開始著手制定、2013年11月正式出臺新的上海市科研計劃項目經(jīng)費管理辦法。

　　國家審計層面，國家對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度在加大，監(jiān)管的方式和手段也更加先進和多樣。表現(xiàn)在以下方面：審計密度不斷加大;審計形式多樣;審計范圍增大;審計科目增多;審計內(nèi)容延伸;審計對象擴大;審計方式改變。

　　二、研究型大學(xué)科研經(jīng)費管理體系的構(gòu)建

　　以上海交通大學(xué)為例，研究型大學(xué)科研經(jīng)費管理體系應(yīng)當由管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓(xùn)、管理關(guān)鍵點和監(jiān)督檢查七個方面有機構(gòu)成。

　　(一)管理機制：多部門協(xié)同、分級管理

　　1.頂層設(shè)計

　　學(xué)校正式成立科研經(jīng)費管理工作小組，由常務(wù)副校長任組長，分管副校長任副組長，科研院、財務(wù)處、審計處等職能部門負責(zé)人為組員;小組下設(shè)辦公室，掛靠財務(wù)處。

　　2.管理機制

　　為強化學(xué)校的主體責(zé)任，明確院(系)的監(jiān)管責(zé)任，落實項目負責(zé)人的直接責(zé)任，學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)同合作、分級管理、責(zé)任到人”的管理體制，對科研項目采取“職能部門―院(系)、直屬單位―項目負責(zé)人”的三級管理模式。

　　完善建議：定期對各職能部門、院(系)、項目責(zé)任人的職責(zé)進行細化和明確;建立一個學(xué)校層面的科研經(jīng)費管理協(xié)調(diào)機制，針對工作中出現(xiàn)的新的、難以解決的問題進行決策協(xié)調(diào)。

　　(二)管理模式：不斷嘗試創(chuàng)新

　　1.成立專門的科研經(jīng)費管理部門，為科研經(jīng)費相關(guān)事宜提供全過程服務(wù)。

　　2.成立專門的科研項目過程管理部門，對以學(xué)校名義承擔(dān)的各類科研項目進行過程管理、質(zhì)量考核和誠信管理，并為項目負責(zé)人提供項目實施過程中所需要的各類保障服務(wù)。

　　3.成立專門的招投標管理部門，進一步規(guī)范學(xué)校采購行為，提高資金的使用效益，強化科研經(jīng)費設(shè)備購置招投標過程的規(guī)范性。

　　(三)管理政策：不斷更新完善

　　學(xué)校為完善內(nèi)部控制，實現(xiàn)規(guī)范化、制度化管理，制定了一系列科研經(jīng)費管理政策。

　　1.宏觀層面

　　針對科研經(jīng)費管理的整體性、全局性、基礎(chǔ)性問題，學(xué)校在更新和完善原有2006年版《科研項目經(jīng)費管理辦法(試行)》的基礎(chǔ)上，于2013年3月正式出臺了新的《科研經(jīng)費管理辦法》。

　　2.微觀層面

　　學(xué)校針對某類科研項目，如國防科研項目、國家重大專項項目(民口)、橫向科研項目等，制定了專門的經(jīng)費管理辦法。同時，針對經(jīng)費管理過程中出現(xiàn)的細節(jié)操作問題，結(jié)合項目主管部門經(jīng)費管理政策的變化，學(xué)校制定了一系列的補充規(guī)定和操作細則。

　　完善建議：根據(jù)工作需要，由業(yè)務(wù)管理部門起草出臺各專項領(lǐng)域的管理辦法和各重點環(huán)節(jié)的操作細則;在保持過程管理程序和審批原則相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，針對科研項目過程管理中出現(xiàn)的新問題、新情況要及時更新操作規(guī)則，爭取每半年出臺一版審批規(guī)定;針對已經(jīng)正式出臺的各項科研經(jīng)費管理辦法需進一步加強執(zhí)行力度。

　　(四)管理手段：不斷提升信息化管理水平

　　為了便捷經(jīng)費管理、有效提高管理效率，學(xué)校嘗試建立了以下信息系統(tǒng)：

　　1.科研管理信息系統(tǒng)：串聯(lián)起科研項目從申報、立項到執(zhí)行、驗收的數(shù)字化管理與服務(wù)平臺。

　　2.財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)：主要用于控制所有縱向科研經(jīng)費預(yù)算。

　　3.財務(wù)報銷預(yù)約系統(tǒng)：主要服務(wù)于項目負責(zé)人通過網(wǎng)上預(yù)約進行財務(wù)報銷。旨在提高財務(wù)報銷效率，節(jié)約項目負責(zé)人的財務(wù)報銷時間成本。

　　4.“校園一卡通”授權(quán)系統(tǒng)：取消了原本的經(jīng)費本和經(jīng)費章管理模式，項目負責(zé)人可以更加自如的使用和管理經(jīng)費。

　　5.輔助財務(wù)決算系統(tǒng)：主要用于初步自動生成決算報表，輔助項目負責(zé)人編制財務(wù)決算。

　　以上系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)、有序配合，為實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　完善建議：科研、財務(wù)、設(shè)備等各職能部門需協(xié)同合作，打破信息壁壘，建設(shè)一個集科研項目、財務(wù)、設(shè)備等信息為一體的信息系統(tǒng);全速推進近10年的科研項目檔案電子化，在目前科研管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建設(shè)科研檔案信息系統(tǒng)，并制定科研檔案查詢和管理辦法。

　　(五)管理培訓(xùn)：定期開展

　　2010―2013年，學(xué)校共組織全校性科研工作會議和科研經(jīng)費管理工作培訓(xùn)12次，學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)多次出席會議并講話，學(xué)校各職能部門負責(zé)人，各院(系)、直屬單位的領(lǐng)導(dǎo)、科研秘書和重點項目負責(zé)人等共計逾1 200人次參加培訓(xùn)。

　　完善建議：積極拓展溝通渠道，定期召開溝通和培訓(xùn)會議，加強上級部門、學(xué)校機關(guān)、院(系)和一線科研教師在科研經(jīng)費管理政策、管理方法等方面的溝通和培訓(xùn);一定規(guī)模的溝通培訓(xùn)會議爭取一學(xué)期一次;針對實際問題的調(diào)研、宣講要不定期開展。

　　(六)管理關(guān)鍵點：規(guī)范合作項目并嚴格外撥經(jīng)費審核

　　為切實強化對外協(xié)合作合同(協(xié)議)真實性、可行性、合規(guī)性的審核，學(xué)校科研院和財務(wù)處嚴把審核和外撥資金關(guān)，要求所有涉及轉(zhuǎn)出外協(xié)資金的項目都必須填寫《外協(xié)技術(shù)合同(協(xié)議)責(zé)任保證及審批表》，并附項目承擔(dān)單位營業(yè)執(zhí)照和項目合同。

　　外協(xié)合同的管理實行課題負責(zé)人承諾制，即課題負責(zé)人作為課題經(jīng)費使用的直接責(zé)任人，對外協(xié)/外包業(yè)務(wù)的真實性、相關(guān)性進行承諾，保證嚴格遵守《合同法》及學(xué)校有關(guān)規(guī)定，依法簽訂、履行合同;項目負責(zé)人與外協(xié)單位無直接經(jīng)濟利益關(guān)系。

　　(七)監(jiān)督檢查：不斷加強

　　學(xué)校建立了包括科研、財務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等部門，以及上級主管部門和社會中介機構(gòu)在內(nèi)的科研經(jīng)費協(xié)同管理及監(jiān)督檢查體系。將科研經(jīng)費納入審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點項目開展全過程跟蹤審計。

　　同時，學(xué)校也建立了通暢的反映和舉報問題的渠道。學(xué)校監(jiān)察處對收到的有關(guān)科研經(jīng)費問題的來電來信舉報十分重視，組織專人進行明察暗訪，摸清情況，并將檢查結(jié)果及時通報各院(系)分管科研的領(lǐng)導(dǎo)，要求各項目所在院(系)據(jù)實處理。

　　完善建議：結(jié)合科研項目過程管理各項審批中發(fā)現(xiàn)的異常情況，例如大額或小額多次的外協(xié)費、不合理的測試加工費、評審費、勞務(wù)費審批、不合理的設(shè)備、材料購置合同審批等，要及時預(yù)警，積極協(xié)同學(xué)校財務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等部門開展不定期的監(jiān)督檢查。

　　三、研究型大學(xué)科研經(jīng)費管理的進一步思考

　　在對科研經(jīng)費管理進行改革的過程中，我們也發(fā)現(xiàn)一些客觀存在的困難與問題，需要進一步思考與探索。

　　(一)關(guān)于間接費用統(tǒng)籌使用方案及預(yù)算編制

　　面臨問題：教授個人利益與學(xué)校公共利益難以統(tǒng)一。部分項目負責(zé)人出于種種原因，預(yù)算中填列的間接費用比例不足甚至為零，這導(dǎo)致學(xué)校對科研的投入得不到應(yīng)有的補償。

　　建議對策：間接費用(包括績效)在預(yù)算系統(tǒng)中直接按照政策比例自動生成;從多個層面加強預(yù)算編制審核，督促項目負責(zé)人按照比例做足間接費用;如是參與課題，希望項目主管部門能規(guī)范課題承擔(dān)單位行為，給予合作單位足額的間接費用補貼。

　　具體措施：出臺《科研經(jīng)費管理辦法》，加強預(yù)算編制審核。

　　(二)關(guān)于縱向科研項目預(yù)算調(diào)整范圍、權(quán)限與程序

　　面臨問題：學(xué)校對縱向科研項目實施嚴格的預(yù)算控制，但項目執(zhí)行過程的不確定性決定了項目實際開支與預(yù)算部分偏離的合理性和普遍性。

　　建議對策：在項目主管部門允許的范圍內(nèi)，明確學(xué)校預(yù)算調(diào)整的范圍、權(quán)限與程序;建議項目主管部門給予明確的預(yù)算調(diào)整指導(dǎo)意見，并考慮科研活動的固有規(guī)律，給予項目盡可能寬松的預(yù)算調(diào)整空間。如：(1)國家自然科學(xué)基金委項目、教育部項目等的預(yù)算調(diào)整權(quán)限也可下放到承擔(dān)單位;(2)六類預(yù)算科目(設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費)也可以有一定的調(diào)增空間。

　　具體措施：通過制定《財務(wù)操作規(guī)定》，明確預(yù)算調(diào)整的范圍、權(quán)限與程序。

　　(三)關(guān)于加強橫向科研經(jīng)費管理

　　面臨問題：管理上缺少細致完善的管理機制，導(dǎo)致監(jiān)管職責(zé)弱化，經(jīng)費支出存在無序性和隨意性。

　　建議對策：疏堵結(jié)合，將橫向科研經(jīng)費管理系統(tǒng)化、合規(guī)化、合理化，從制度上堵住不合規(guī)、不合法的行為，保護項目負責(zé)人不誤入歧途;疏通激勵渠道，維護科研人員的合法權(quán)利，提高科研人員的工作積極性。

　　具體措施：通過制定《橫向科研經(jīng)費管理辦法》，達到以上目的。

　　(四)關(guān)于項目結(jié)余經(jīng)費的處理

　　面臨問題：“結(jié)題不結(jié)賬”現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致大量賬面資金閑置，降低了科研經(jīng)費的使用效率。

　　建議對策：項目上級主管部門可以允許項目承擔(dān)單位保留結(jié)余經(jīng)費，用于支持科學(xué)預(yù)研、原創(chuàng)研究、團隊建設(shè)和人才培養(yǎng)等，以此提高學(xué)?？蒲泄ぷ魉?依靠科研管理信息系統(tǒng)，針對即將結(jié)題的科研項目要設(shè)立提醒機制，按時提出驗收要求;并且項目一旦驗收結(jié)束，及時反饋結(jié)題信息，做到及時結(jié)題結(jié)賬。

　　具體措施：出臺《科研預(yù)研基金管理辦法》，允許學(xué)校以結(jié)余經(jīng)費為主設(shè)立預(yù)研基金，按科研經(jīng)費管理辦法進行管理。

　　結(jié) 語

　　研究型大學(xué)進一步加強科研經(jīng)費管理是大勢所趨、迫在眉睫。結(jié)合上海交通大學(xué)的科研經(jīng)費管理實踐，研究型大學(xué)科研經(jīng)費管理體系可以從管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓(xùn)、管理關(guān)鍵點和監(jiān)督檢查七個方面來構(gòu)建和完善。對科研經(jīng)費管理進行改革的過程中，研究型大學(xué)也客觀存在著一些困難與問題，需要在實踐與探索中思考與進步，不斷提升科研經(jīng)費管理水平。

　　【參考文獻】

　　[1] 財政部，教育部.關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知[S].2011.

　　[2] 上海市財政局，上海市科學(xué)技術(shù)委員會.關(guān)于印發(fā)《上海市科研計劃專項經(jīng)費管理辦法》的通知[S].2013.

　　[3] 冉洪濤.高校科研經(jīng)費管理創(chuàng)新與審計實施探索[J].會計之友，2013(12中).

　　[4] 趙乃璞.基于博弈論的高校內(nèi)部控制審計研究[J].會計之友，2013(12中).

　　[5] 劉正兵，毛素萍.加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督的對策研究[J].會計之友，2013(12中).

　　大學(xué)經(jīng)費學(xué)術(shù)論文篇二

　　柔性視角下的大學(xué)科研經(jīng)費管理

　　【摘要】 從監(jiān)督者角度，分析了大學(xué)科研經(jīng)費審計監(jiān)督剛性的特點，梳理了國家相關(guān)規(guī)定;從使用者層面，提煉了幾種適用于大學(xué)科研經(jīng)費柔性審計監(jiān)督管理的實例，列舉了柔性管理的具體做法與效用，得出了以柔性財務(wù)管理方法管理科研經(jīng)費，能夠降低科研經(jīng)費成本、提高科研資金使用效益的結(jié)論。

　　【關(guān)鍵詞】 柔性管理; 大學(xué); 科研經(jīng)費; 內(nèi)部審計

　　一、問題的提出

　　柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應(yīng)遵循的法律、法規(guī)、標準、定額等內(nèi)容;柔性是指在執(zhí)行這些規(guī)章制度時，執(zhí)行者出于自身的特點或不確定性，靈活而經(jīng)濟地做出相應(yīng)的調(diào)整策略。

　　經(jīng)濟和科技的快速發(fā)展使得我國高等院校，特別是公辦院校的科研經(jīng)費呈現(xiàn)出高增長態(tài)勢。一般來說，大的經(jīng)費分為三塊：政府性課題經(jīng)費即縱向經(jīng)費，社會橫向課題經(jīng)費，校內(nèi)科研配套立項經(jīng)費。這三塊經(jīng)費已經(jīng)成為高等院校不可或缺的經(jīng)費來源。但是，由于歷史原因，這些經(jīng)費的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經(jīng)費，在各類規(guī)定中充滿了禁止性監(jiān)督管理的規(guī)定;另一方面，課題經(jīng)費使用單位及個人又過于強調(diào)經(jīng)費使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國家內(nèi)部審計監(jiān)督規(guī)定的同時柔性地管理、使用各類科研經(jīng)費作一探討。

　　二、大學(xué)科研經(jīng)費監(jiān)督管理的國際比較

　　(一)美國大學(xué)科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

　　美國科研經(jīng)費管理體制最大的特點是嚴格預(yù)算審計監(jiān)督。有關(guān)機構(gòu)對于科研經(jīng)費有很具體的審計監(jiān)督條款，對經(jīng)費成本控制較嚴，將經(jīng)費預(yù)算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等;后者則相當于我們的科研管理費，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國的科研項目可以明確地支出人員費用。

　　(二)英國大學(xué)科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

　　從2005年開始，為解決高?？沙掷m(xù)發(fā)展問題，英國出臺并逐步推進研究項目全成本核算方法，即要求每個研究項目按“直接發(fā)生成本”、“直接分攤成本”、“間接成本”及“其他成本”的方法計算成本，對研究項目實行透明成本核算。

　　(三)澳大利亞大學(xué)科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

　　在項目經(jīng)費管理上，研究經(jīng)費由財務(wù)部門負責(zé)管理。其特點：第一，項目經(jīng)費嚴格按照立項論證過程中提出的預(yù)算方案執(zhí)行，沒有進入預(yù)算的開支禁止報銷;第二，進入學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費與項目主持人個人經(jīng)濟收入無關(guān)，做到真正的?？顚Ｓ谩?/p>

　　(四)我國科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

　　20世紀80年代之前我國處于計劃經(jīng)濟時代，科學(xué)研究活動嚴格納入國民經(jīng)濟計劃，開展研究工作所需要的經(jīng)費通過國家科學(xué)事業(yè)費或?qū)ｍ椏蒲薪?jīng)費形式劃撥。這期間科研經(jīng)費管理主要基于當時的事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)定進行，并且一般以法人研究機構(gòu)而不是課題組為財務(wù)核算單位。這一階段是“雖無監(jiān)管措施，但科研經(jīng)費最守法”的時期。

　　20世紀80年代之后，隨著市場經(jīng)濟體系的逐步建立和完善，國家各類研究計劃開始嘗試合同制管理，并在此基礎(chǔ)上逐步建立了適用于不同經(jīng)費資助渠道的項目合同管理規(guī)定。該管理規(guī)定對經(jīng)費管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對經(jīng)費的監(jiān)督。

　　近年來，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經(jīng)費“私有化”的傾向，他們認為，個人申請到的科研經(jīng)費僅僅是入公家的賬，實際上應(yīng)該是“包干形式”的私有資產(chǎn)，即只要能夠按照科研項目的要求順利結(jié)題，那么整個項目經(jīng)費的使用則由自己說了算。一個時期以來，科研經(jīng)費管理薄弱的現(xiàn)象不斷蔓延，以科研經(jīng)費購置小汽車等用于個人消費的現(xiàn)象屢見不鮮。同時，經(jīng)費托管單位也放松了對科研經(jīng)費的管理，尤其是放松了對縱向課題經(jīng)費的管理，對科研經(jīng)費支出內(nèi)容沒有約束，結(jié)題時相關(guān)部門也不審計，以致“教授夫人成了財政部長”這一離奇現(xiàn)象成為高?？蒲薪?jīng)費管理中的一種普遍現(xiàn)象。

　　針對上述情況，相關(guān)部門在執(zhí)行過程中對這些管理規(guī)定又進行了不斷的完善和修訂，明確要求項目結(jié)題時必須有依托單位內(nèi)部審計部門簽章。如，國家自然科學(xué)基金委員會發(fā)布了《國家自然科學(xué)基金資助項目財務(wù)管理辦法》，國家科技部以及相關(guān)部委制定了《科技三項費用管理辦法(試行)》、《863計劃經(jīng)費管理暫行辦法》，科技部、國家計委、財政部、經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于國家科研計劃實行課題制管理的規(guī)定》。2005年，科技部下發(fā)了《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》，提出了8項“嚴禁”，為我國科研經(jīng)費最嚴厲的監(jiān)管措施，即：1.嚴禁提成人員獎勵支出;2.嚴禁直接提取管理費;3.嚴禁擠占挪用經(jīng)費;4.嚴禁自行調(diào)整預(yù)算;5.嚴禁套取經(jīng)費;6.嚴禁長期掛賬報銷費用;7.嚴禁提供虛假配套承諾;8.嚴禁脫離依托單位監(jiān)管。這些規(guī)定是國家對研究經(jīng)費使用的剛性規(guī)定，是不可違反的;柔性管理必須建立在此基礎(chǔ)之上。其中，違反1、2、3、5項，審計定性為“直接擴大科研經(jīng)費開支，并直接導(dǎo)致國家科研經(jīng)費的損失”;違反其他各項，審計定性為“間接導(dǎo)致國家科研經(jīng)費的損失”。

　　三、柔性管理策略

　　大學(xué)科研經(jīng)費柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經(jīng)費(國家縱向經(jīng)費)、社會橫向課題經(jīng)費、校內(nèi)科研配套立項經(jīng)費這三個不同來源渠道進行的。不同科研經(jīng)費所要求的剛性是不一樣的，即被審計監(jiān)督的力度是不同的。在審計監(jiān)督的權(quán)限上，縱向科研經(jīng)費由撥入單位負責(zé)，一般委托會計師事務(wù)所進行審計，審計較嚴格，處罰較嚴厲;而橫向科研經(jīng)費則由大學(xué)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)，審計較松，以教育為主，一般不處罰。

　　(一)國家縱向經(jīng)費的柔性管理

　　一般來說，國家縱向科研經(jīng)費包括：國家自然科學(xué)基金委下達的各類基金項目經(jīng)費、國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃(863)專項經(jīng)費、國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃(973)專項經(jīng)費、國家科技支撐計劃專項經(jīng)費、國防科研項目(縱向項目部分)經(jīng)費等。

　　上述項目有著嚴格的剛性要求。目前國家實行課題制管理，從立項申報、課題審批、資金撥入、中期檢查、結(jié)題驗收整個過程有著十分嚴格的剛性要求，每一階段的審計都很嚴格，每一步都必須符合國家的規(guī)定。但是對于有些大學(xué)，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學(xué)的縱向科研經(jīng)費量少則幾千萬，多則數(shù)億、數(shù)十億元。其柔性管理有兩個方面：

　　1.利用其沉淀資金周轉(zhuǎn)

　　一般來說，縱向經(jīng)費往往是分次撥入，即從立項投入，中期檢查經(jīng)費撥入，結(jié)題經(jīng)費結(jié)算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個相對固定的余額，沉淀于大學(xué)財務(wù)賬戶。目前，由于大學(xué)的快速擴張，許多大學(xué)陷入了財務(wù)困境，資金困難已經(jīng)成為我國高等教育發(fā)展的瓶頸，大學(xué)財務(wù)困難已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學(xué)費用支出，這種支出并不違背國家對縱向科研經(jīng)費的剛性要求，幾乎每個大學(xué)都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學(xué)的理財慣例，國家審計、內(nèi)部審計一般都視其為“合理支出”。由于大學(xué)財政撥款機制存有弊端，即當年學(xué)費收繳上交財政專戶以后，返還給大學(xué)時存在時間延遲，因此，“借用”科研經(jīng)費用于日常公用費用的支出是縱向科研經(jīng)費最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。

　　2.利用其配套資金的延遲

　　在縱向經(jīng)費申請立項時，許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金，共同構(gòu)成整個科研項目的資金總額。有些項目要求國家撥入縱向科研經(jīng)費時，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實際情況看，許多高校并沒有嚴格遵守這一看似剛性實際不剛的規(guī)定，主要原因是：國家部門很少檢查相關(guān)管理單位配套資金的入賬時間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應(yīng)的承諾文件。因此，從大學(xué)內(nèi)部審計來說，及時足額地撥出項目規(guī)定的配套資金是履行管理單位的義務(wù)。但是，從科研項目研究進展的情況出發(fā)，以不影響科研項目的開展為前提，適當?shù)难舆t配套資金的撥入應(yīng)該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計實踐中，內(nèi)部審計機構(gòu)一般提出“注意及時籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報科研項目時承諾及時足額地撥入配套資金，而實際因各種原因(財務(wù)實際困難、虛報項目金額)未給于配套的情況。

　　(二)社會橫向課題經(jīng)費的柔性管理

　　一般來說，社會橫向科研經(jīng)費包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)四大類技術(shù)合同所涉及的經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費合同一般以商業(yè)合同的形式訂立、確認，一般情況下，此類科研成果應(yīng)用于商業(yè)目的，所有的經(jīng)費剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是，經(jīng)費包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規(guī)定性的要求，然后商定科研經(jīng)費金額，而對于如何使用這些經(jīng)費不做要求。對橫向科研經(jīng)費的審計監(jiān)督，如果不是大量的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出資金，大學(xué)內(nèi)部審計一般不作硬性規(guī)定。

　　橫向科研經(jīng)費的柔性管理無論是在空間上、時間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負責(zé)人兩方面而言的。對于學(xué)校而言，由于此類資金沒有或者少有剛性規(guī)定，并且此類項目數(shù)量多、金額大，因此，大學(xué)財務(wù)可以將此類項目資金用于除日常教學(xué)費以外的其他支出，如用于固定資產(chǎn)支出、貸款支付等。

　　在橫向科研經(jīng)費管理實踐中，通常做法是，科研經(jīng)費的合同由課題負責(zé)人對外簽訂，大學(xué)相關(guān)部門只是審查同意蓋章，經(jīng)費到大學(xué)財務(wù)賬戶后，大學(xué)提取一定比例的管理費后，對該項目的經(jīng)費支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負責(zé)人一般為本?？蒲腥藛T，以本校名義成立課題，大學(xué)承擔(dān)一定的風(fēng)險，在實施科研項目時，使用本校資源，包括水電費，儀器設(shè)備等，因此，不少大學(xué)按照有償使用的原則，對科研項目提取一定的管理費。按照商業(yè)價格收取一定比例的科研經(jīng)費是合理的，有助于大學(xué)社會橫向科研的健康發(fā)展以及良性循環(huán)。

　　雖然多數(shù)高校制定了專門的橫向經(jīng)費管理辦法，但是個別學(xué)校由于資金缺乏、怕出事等原因，過多地套用縱向經(jīng)費管理辦法，管得過嚴?？v向經(jīng)費管理有嚴格的預(yù)算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對個人消費部分是嚴格禁止的，如果橫向經(jīng)費管理簡單套用，會導(dǎo)致有些科研人員直接與企業(yè)私下合作，學(xué)校得不償失。

　　(三)校內(nèi)科研立項的柔性管理

　　對于管理者來說，這一部分具有幾乎無限的柔性，即，當資金出現(xiàn)困難時，可以壓縮科研經(jīng)費的投入量，延緩購置大型固定資產(chǎn)的付款時間等。而對于課題負責(zé)人個人來說則必須按照大學(xué)的有關(guān)規(guī)定使用經(jīng)費。由于目前多數(shù)大學(xué)財務(wù)資金困難，學(xué)校對科研經(jīng)費的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據(jù)本校的財力狀況，適時安排、調(diào)整。內(nèi)部審計一般僅對此類科研項目進行抽查審計，不做嚴格要求。

　　四、結(jié)論

　　柔性管理重在度，過度則違反了審計監(jiān)督管理規(guī)定的要求;不足則影響了資金使用效益。筆者從審計監(jiān)督管理者、科研經(jīng)費管理單位、課題負責(zé)人的角度，分析了科研經(jīng)費管理的剛性與柔性的關(guān)系及其度量，分析了其可行性與合規(guī)性?？偨Y(jié)了目前大學(xué)科研經(jīng)費通行的柔性監(jiān)督管理方法，即：在嚴格遵守相關(guān)規(guī)定的情況下，針對不同情況，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費的資金效益。不足的是，未對經(jīng)費柔性管理策略的風(fēng)險及定量進行探討。

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